《江苏油田内控培训》PPT课件.ppt

（二）内部控制手册江苏油田实施细则编制过程 12月初开始，分公司积极开展自查自检和制度清理工 作。依照“先调查摸底，后修改完善”的方针，首先开展了 自查自检工作，属于哪个部门的文件由哪个部门清理并在规 定时间内完成;按照“有差即改，有缺即补”的原则，需要 增补内容的下文增补，需要制定实施细则和延伸权限指引的 由责任部门落实; 组织人员对分公司各项业务进行了大量的 梳理工作,做到各司其职，协调一致。经过实地调查和仔细 分析，初步确定了适应江苏油田的29个业务流程。 二、内部控制定义及框架二、内部控制定义及框架 美国证监会认为，内部控制的定义包含为提供下美国证监会认为，内部控制的定义包含为提供下 列合理保证而设计的程序：列合理保证而设计的程序： 公司的公司的 交易经适当授权交易经适当授权 ； 公司公司 资产得到保护资产得到保护 并防止未经授权的使用或不适并防止未经授权的使用或不适 当使用；当使用； 公司公司 交易得到适当的记录和报告交易得到适当的记录和报告以便于公司编制以便于公司编制 符合公认会计原则的财务报表。符合公认会计原则的财务报表。 根据美国证监会认可的COSO内部控制框架, 内部控 制主要由控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通及监 督等五方面构成。 1. 控制环境包括以下各方面： 诚信的原则和道德价值观 评定员工的能力 董事会和审计委员会 管理哲学和经营风格 公司组织结构 责任的分配与授权 人力资源政策及实务 2、可能导致中石化未能实现预期战略管理目标、可能导致中石化未能实现预期战略管理目标 的重大外部风险如下：的重大外部风险如下： 国内及国际同行的竞争国内及国际同行的竞争 政府行业监管政策变动政府行业监管政策变动 国际原油价格波动的风险国际原油价格波动的风险 石油和石化市场周期性变化的影响石油和石化市场周期性变化的影响 营运风险营运风险 资产管理风险和自然灾害的威胁资产管理风险和自然灾害的威胁 3.控制活动：控制活动： 包括核准、授权、验证、调节、复核经营绩效、包括核准、授权、验证、调节、复核经营绩效、 保障资产安全及职务分工等保障资产安全及职务分工等 是确保管理层的指令得以执行的政策及程序是确保管理层的指令得以执行的政策及程序 是管理层辩识风险，继而针对这些控制风险所实是管理层辩识风险，继而针对这些控制风险所实 行的措施行的措施 需要有专门部门或负责人定期检查与考核，以观需要有专门部门或负责人定期检查与考核，以观 察其是否有效执行，并记录整个考核过程察其是否有效执行，并记录整个考核过程. 4.信息与沟通信息与沟通 ： 企业内部与外部信息的沟通渠道企业内部与外部信息的沟通渠道 良好的信息沟通系统可以及时掌握企业营运状况良好的信息沟通系统可以及时掌握企业营运状况 和组织中发生的各种情况（如内部的生产量、销售和组织中发生的各种情况（如内部的生产量、销售 量、各类员工人数、营运中加油站数目；又如外部量、各类员工人数、营运中加油站数目；又如外部 的政府政策、调价机制、销售的政府政策、调价机制、销售/原材料市场价格、现原材料市场价格、现 有和潜在竞争者动向等）有和潜在竞争者动向等） 及时为企业的生产经营决策提供全面及时为企业的生产经营决策提供全面 、及时和、及时和 准确的信息（如通过及时的效益评估来调整生产、准确的信息（如通过及时的效益评估来调整生产、 定价以及中、长期的投资决策）定价以及中、长期的投资决策） 四、内部控制的记录方法 股份公司内控手册中，内部控制的记录方法参考 了国外跨国公司通行的做法，将公司的经济业务分成若干 密切相关的业务流程，每一业务流程再细分为不同的步骤 ，每一步骤记录了涉及该步骤的单位及其职务、本步骤工 作过程描述、上一步骤和本步骤控制结果等。另外，每一 步骤包括若干与业务目标/风险相关的控制点及其对应的 监督检查方法，以确保该步骤在事中与事后能获得有效的 监督。 1、内部控制是在系统理论的指导下，把一个企业或 一个单位作为一个总体，并把构成总体的各个组成部分（ 要素）看成是一个个系统。 2、内部控制的主体是单位内部人员。 3、内部控制以单位内部的经济活动（或经营管理活 动）为客体。 4、内部控制的手段和方法多种多样。例如，岗位责 任制、目标责任制、预算制度等等。 5、内部控制从其本质上讲属于单位内部的管理制度 。 三、内部会计控制的原则 1内部会计控制应当符合国家有关法律法规以及本 单位的实际情况。 2.内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所 有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。 3.内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各 项经济业务和相关岗位，明确业务处理过程中的基本控制 点，使内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环 节。 四、内部会计控制的主要方法 1.不相容职务相互分离控制。按照不相容职务相分离 的要求，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限， 形成相互制衡机制。不相容职务主要包括授权批准、业务 经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。 2.授权批准控制。对涉及会计及相关工作的授权批准 的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理 层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必 须在授权范围内办理业务。 3.会计系统控制。依据会计法和国家统一的会计 制度，制定适合本单位的会计制度，明确会计凭证、会计 账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保 管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分 发挥会计的监督职能。 4预算控制。加强预算编制、执行、分析、考核等 环节的控制，明确预算项目，建立预算标准，规范预算的 编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异 ，采取改进措施，确保预算的执行。 5财产保全控制。限制未经授权的人员对财产的直 接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险 等措施，确保各种财产的安全完整。 6风险控制。针对各个风险控制点，建立风险管理 系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、 风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和 有效控制。 五、内部会计控制的内容五、内部会计控制的内容 （一）货币资金控制（一）货币资金控制 1.岗位分工控制岗位分工控制 （1）建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关）建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限。部门和岗位的职责权限。 （2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收 入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （3）配备合格人员，进行岗位轮换。）配备合格人员，进行岗位轮换。 （4）建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得）建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得 担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直担任本单位会计机构负责人，会计机构负责人的直 系亲属不得担任本单位出纳人员。系亲属不得担任本单位出纳人员。 2授权批准控制授权批准控制 （1）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式）明确审批人对货币资金业务的授权批准方式 、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不得 超越审批权限。超越审批权限。 （2）明确经办人办理货币资金业务的职责范围和）明确经办人办理货币资金业务的职责范围和 工作要求。工作要求。 （3）严格按照申请、审批、复核、支付的程序办）严格按照申请、审批、复核、支付的程序办 理货币资金的支付业务，并及时准确入账。理货币资金的支付业务，并及时准确入账。 （4）重要货币资金支付业务，实行集体决策和审）重要货币资金支付业务，实行集体决策和审 批。批。 4银行存款控制银行存款控制 （1）加强银行账户管理，按规定办理存款、取款）加强银行账户管理，按规定办理存款、取款 结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况结算。定期检查、清理银行账户的开立和使用情况 。 （2）严格遵守银行支付结算纪律。）严格遵守银行支付结算纪律。 （3）定期获取银行对账单，查实银行存款余额，）定期获取银行对账单，查实银行存款余额， 编制银行存款余额调节表。编制银行存款余额调节表。 5票据控制票据控制 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、 注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失注销等环节的职责权限和程序，防止空白票据遗失 和被盗用。和被盗用。 6印章控制印章控制 （1）财务专用章应由专人保管，个人名章应由本）财务专用章应由专人保管，个人名章应由本 人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需 的全部印章。的全部印章。 （2）严格履行签字或盖章手续。）严格履行签字或盖章手续。 7监督检查监督检查 （1）定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设）定期检查货币资金业务相关岗位及人员的设 置情况。置情况。 （2）定期检查货币资金授权批准制度的执行情况）定期检查货币资金授权批准制度的执行情况 。 （3）定期检查印章保管情况。）定期检查印章保管情况。 （4）定期检查票据保管情况。）定期检查票据保管情况。 （二）采购与付款控制（二）采购与付款控制 1岗位分工控制岗位分工控制 （1）建立采购与付款的岗位责任制，明确相关部）建立采购与付款的岗位责任制，明确相关部 门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务 的不相容岗位相互分离、制约和监督。的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）采购与付款业务的不相容岗位：请购与审批）采购与付款业务的不相容岗位：请购与审批 ；询价与确定供应商；采购合同的订立与审计；采；询价与确定供应商；采购合同的订立与审计；采 购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批购与验收；采购、验收与相关会计记录；付款审批 与付款执行。与付款执行。 （3）不得由同一部门或个人办理采购与付款业务）不得由同一部门或个人办理采购与付款业务 的全过程。的全过程。 2授权批准控制授权批准控制 （l）明确审批人对采购与付款业务的授权批准方明确审批人对采购与付款业务的授权批准方 式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不式、权限、程序、责任和相关控制措施。审批人不 得越权审批。得越权审批。 （2）明确经办人的职责范围和工作要求。严禁未）明确经办人的职责范围和工作要求。严禁未 经授权的机构和人员办理采购与付款业务。经授权的机构和人员办理采购与付款业务。 （3）对于重要和技术性较强的采购业务组织专家）对于重要和技术性较强的采购业务组织专家 进行可行性论证，并实行集体决策和审批。进行可行性论证，并实行集体决策和审批。 （4）加强对请购手续、采购订单、验收证明、人）加强对请购手续、采购订单、验收证明、人 库凭证、采购发票等的管理和相互核对工作。库凭证、采购发票等的管理和相互核对工作。 （三）销售与收款控制 1岗位分工控制 （l）建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部 门和岗位的职责和权限，确保办理销售与付款业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。 （2）将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别没 立，明确各自的职责和权限；建立专门信用管理部门（或 岗位）的单位，应将信用管理岗位与销售业务岗位分设。 （3）不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全 过程。 （一）前言（一）前言 1、内控手册内控手册 的编制背景，分三个方面：的编制背景，分三个方面： （1）建立内部控制制度的必要性。主要是说明编）建立内部控制制度的必要性。主要是说明编 制和实施制和实施 内控手册内控手册 的目的和意义。的目的和意义。 （2）我国有关法律、法规关于内部控制的要求。）我国有关法律、法规关于内部控制的要求。 重点介绍了重点介绍了 会计法会计法 第二十七条和财政部第二十七条和财政部内部内部 会计控制规范会计控制规范 -基本规范基本规范 有关内控的要求。有关内控的要求。 （3）萨班斯法案萨班斯法案 关于内部控制的要求。作为关于内部控制的要求。作为 在美国纽约上市的中国石化，必须执行该法案，特在美国纽约上市的中国石化，必须执行该法案，特 别是其中的第别是其中的第 302条款和第条款和第 404条款，手册将这两个条款，手册将这两个 条款列入附则，便于大家查阅。条款列入附则，便于大家查阅。 （五）股份公司内控领导小组及日常组织机构（五）股份公司内控领导小组及日常组织机构 手册明确提出股份公司设立内部控制领导小组（手册明确提出股份公司设立内部控制领导小组（ 简称简称 “内控领导小组内控领导小组 ”），作为股份公司内部控制日），作为股份公