[经济学]第九章 会计核算组织程序.ppt

第九章 会计核算组织程序,学习目的与要求,了解会计核算组织程序的含义 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序,第一节 会计核算组织程序概述,一、会计核算组织程序的概念 1.含义 会计核算组织程序也称账务处理程序，或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式与记账程序有机结合的方式。,2.会计核算组织程序示意图,二、会计核算组织程序的意义 1.规范会计核算组织工作 2.保证会计核算工作质量 3.提高会计核算工作效率 4.节约会计核算工作成本 5.发挥会计核算工作作用,三、设计会计核算组织程序的要求 1.结合实际，满足需求 2.保证质量，提高效率 3.力求简化，降低成本 4.分工协作，责任明确,四、会计核算组织程序的种类 1.记账凭证核算组织程序 2.科目汇总表核算组织程序 3.汇总记账凭证核算组织程序 4.日记总账核算组织程序 根本区别：登记总账的依据和程序不同。,第二节 记账凭证核算组织程序,一、概念 1.含义 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记总分类账，定期编制报表的一种账务处理程序。 2.特点：直接根据各种记账凭证登记总账 3.注意：最基本、最简单的会计核算组织程序,二、记账凭证核算组织程序下凭证与账簿种类,（借、贷、余三栏式）,（借、贷、余三栏式）,三、记账凭证核算组织程序下账务处理的步骤,四、记账凭证核算组织程序的评价 记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 总账登记方法简单，易于掌握。,总账登记工作量过大。 账页耗用多，预留账页多少难以把握。 规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。,第三节 科目汇总表核算组织程序,一、概念 1.含义 根据各种记账凭证先定期（按旬等）按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 2.特点：根据科目汇总表登记总账,二、科目汇总表核算组织程序下的凭证和账簿的种类,三、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤,四、科目汇总表的编制方法 基本方法：根据一定会计期间编制的全部记账凭证，按相同会计科目进行归类，定期（按旬或半个月）汇总每一个账户的借、贷双方的发生额，并填列在科目汇总表的相应栏内，借以反应全部账户的借、贷方发生额。,例：某企业3月110日发生如下经济业务，凭证上的分录为： 现付1借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000 现付2借：应付职工薪酬 8500 贷：库存现金 8500 银付1借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 银付2借：原材料 5000 贷：银行存款 5000,转1借：库存商品 6000 贷：生产成本 6000 转2借：管理费用 1400 贷：原材料 1400 转3借：生产成本 2000 贷：原材料 2000 转4借：生产成本 5000 管理费用 300 贷：应付职工薪酬 5300,按相同会计科目归类,汇总借方、贷方的发生额,五、科目汇总表核算组织程序的评价 利用汇总结果进行所有账户发生额的试算平衡。 在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。 减少登记总账的工作量。 适用性强。,编制科目汇总表的工作量较大。 在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。 规模较大、经济业务较多的大、中型企业。,一、概念 1.含义 根据各种专用记账凭证定期（按旬等）汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 2.特点：根据汇总记账凭证登记总账,第四节 汇总记账凭证核算组织程序,二、汇总记账凭证核算组织程序下凭证和账簿的种类,三、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤,四、汇总记账凭证的编制方法 1.汇总收款凭证的编制方法 基本方法：按借方科目（库存现金、银行存款）设置，按相对应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,现收1借：库存现金 150 贷：其他应收款 150 现收2借：库存现金 1 000 贷：其他业务收入 1 000 现收3借：库存现金 2000 贷：应收账款 2000 现收4借：库存现金 50 贷：其他应收款 50,例：某企业某3月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：,按贷方科目汇总填制,按借方科目设置,记入相关总分类账,其他应收款 200 应收账款 2000 其他业务收入 1000 3200,300 400 900 1000 500 3500 600 400 2000 1900 1300 6400,库存现金,1 10 4 11 20 6 21 31 3,注意事项1：在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。,多借一贷分录： 借：库存现金 1 000 银行存款 2 000 贷：应收账款 3 000,在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。,多借多贷分录： 借：库存现金 800 银行存款 4 000 贷：应收账款 2 800 其他应收款 2 000,编制汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,2.汇总付款凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按相对应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总收款凭证中。,银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500 银付2借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000 银付4借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 银付5借：应付账款 1000 贷：银行存款 1000,例：某企业某3月110日发生如下银行付款业务，付款凭证上的分录为：,按贷方科目设置,按借方科目汇总填制,记入相关总分类账,注意事项2：在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。,一借多贷分录： 借：固定资产 100 000 贷：银行存款 95 000 库存现金 5 000,在编制汇总付款凭证时，付款凭证会被反复使用，容易出错。,多借多贷分录： 借：原材料 21 000 应交税费应交增值税（进项） 3 400 贷：银行存款 23 400 库存现金 1 000,编制汇总付款凭证时，付款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。,3.汇总转账凭证的编制方法 基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按相对应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。,转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500 转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000 转3借：管理费用 200 贷：原材料 200 转4借：生产成本 1 500 贷：原材料 1 500,例：某企业2月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：,按贷方科目设置,记入相关总分类账,按借方科目汇总填制,五、汇总记账凭证核算组织程序的评价 能够清晰的反映账户之间的对应关系。 减少了登记总账的工作量。 定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 对汇总过程中可能存在的错误不易发现。,规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。,第五章 日记总账组织核算程序,一、概念 1.含义 设置日记总账，根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔登记日记总账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 2.特点：设计日记总账，根据记账凭证逐笔登日记总账,二、日记总账核算组织程序下的凭