国库集中支付制度

1 / 15 国库集中支付制度 国库集中收付制度 摘要 一、国库集中收付制度 二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念 （二）国库单一账户体系的构成 三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式 （二）收缴程序 四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式（二）支付程序 五、国库集中收付制度的意义 关键字：国库集中收付制度 资金 预算 国务院 住房公积金 财政部门 正文 一、国库集中收付制度 国库集中收付制度是由国库集中支付 制度和国库集中收缴制度共同构成的。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。 二、国库单一账户体系 2 / 15 （一）国库单一账户体系的概念 国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付 、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。 （二）国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由下列银行账户构成： 1财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 2财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余 额账户。该账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在 5000 万元人民币以上的（含 5000 万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。 3财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业3 / 15 中单笔支付额在 5000 万元人民币以上的（含 5000 万元），应及 时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。 4财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。 5经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。 财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。 4 / 15 三、财政收入 收缴方式和程序 （一）收缴方式 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。 1直接缴库 直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 2集中汇缴 集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 （二）收缴程序 1直接缴库程序 直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征 收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 2集中汇缴程序 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 5 / 15 四、财政支出支付方式和程序 （一）支付方式 财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。 1财政直接支付 财政直接支付 ，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。 2财政授权支付 财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。 （二）支付程序 1财政直接支付程序 预算单位实行财政直接支付的 财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。 财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写 “ 财政直接支付汇总申请书 ” ，报财政部门国库支付执行机构。财政部门国库支付执行机构审核一级预算单位提出的支付6 / 15 申请无误后，开具 “ 财政直接支付汇总清算额度通知单 ” 和“ 财政直接支付凭证 ” ，经财政部门国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“ 财政直接支付凭证 ” 及时将资金直接支付给收款人或用款单位。 2财政授权支付程序 财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、 工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。其包括单件物品或单项服务购买额不足 10 万元人民币的购买支出；年度财政投资不足 50 万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。 财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月 25 日前以 “ 财政授权支付汇总清算额度通知单 ” 、 “ 财政授权支付额度通知单 ” 的形式分别通知中国人民银行、代理银行。代理银行在收到财政部门下达的 “ 财政授权支付额度通知单 ” 时，向相关预算单位发出 “ 财政授权支付额度到账通知书 ” 。基 层预算单位凭据 “ 财政授权支付额度到账通知书 ” 所确定的额度支用资金；代理银行凭据 “ 财政授权支付额度通知单 ” 受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额，并与国库单一账户进行资金清算。预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的 “ 财政授权支7 / 15 付凭证 ” 送代理银行；代理银行根据 “ 财政授权支付凭证 ” ，通过零余额账户办理资金支付。 五、实行国库集中支付制度的意义 （一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益 过去单位用款计划批准后，国库 要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。从陕西省 2001 年 4 月份的实际数据看，省级国库向会计中心集中支付专户拨款数占实际用款计划的 57，财政可缓拨经费达 43，较以前国库结余资金增加 7677 万元，加上会计中心集中支付专户资金余额，实际增加国库结余资金 9533 万元，占用款计划数的 53。 （二）降 低了财政资金运行成本 首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。从陕西省 2001 年 4 月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅 7 次，而在实施前，国库每月要对 170 多个账户开出拨款8 / 15 凭证 300 多张。 （三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐 过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何， 只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。 （四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断 按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支 出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业 务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等项工作带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。 9 / 15 （五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐 实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐 （六）提高了资金到位速度 实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库处批准单位用款 计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间 3 5 天。 参考文献： 1、江苏省 2011 年会计从业资格考试财经法规与会计职业道德教材第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度 2、百度百科国库集中收付制度词条 一、国库集中支付的含义 国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入10 / 15 国库单一账户体系 收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。 国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理。 这种制度具有三个基本特征：一是财政统一开设国库单一账户；二是 所有财政收入直接缴入国库，主要财政支出由财政部门直接支付到商品或劳务供应者；三是建立高效的预算执行机构，科学的信息管理系统和完善的监督检查机制。 我国国库单一账户体系设置为五类账户的集合： 1、财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出。 2、财政部门在商业银行开设零余额账户，用于预算资金的日常支付和与国库单一账户清算。 3、财政部门在商业银行开设的预算外资金专户，用于记录、核算和反映预算外收入和支出，并对预算外资金的11 / 15 日常 收支进行清算。 4、为预算单位开设零余额账户，用于记录、核算和反映预算单位的转帐和小额零星支出，并与国库单一账户进行清算。 5、经国务院批准或授权财政部批准开设的专户。由于目前处于改革和发展的关键时期，政策性支出项目还比较多，某些财政支出具有特殊意义，账户和支付的管理有特殊要求，有的需要通过政策性银行封闭运行，如粮食风险基金等。 国库集中支付的方式 不同的支出类型实行不同的支付方式和程序： 1、直接支付方式： 2、财政授权支付方式。 国库 集中收付制度改革的目标 国库集中收付制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度。 什么是国库集中收付制度 度 集中 国库 账户 支付 财政 单 一 资金 支出 预算 人们常说的国库，通常是指国家金库，是一个存放具体实物、货币和黄金的库房。但现代意义上的国库，已经不12 / 15 单单是国家金库，每个国家的国库往往都担负着保管、管理该国财政的资产和负债，以及反映该国预算执行情况的一系列国家财政职能。国库的职能已由 传统的 “ 库藏 ” 管理发展成控制政府预算内、外资金，管理政府现金和债务等全面财政管理。 国库分为财政国库和财产国库两大类。所有的财政国库资金收支都是通过财政部在人民银行及其分支机构中设立的国库账户进行的。财产国库则是所有国有资产的总和。从这个意义上说，财产国库所存放的不仅仅是黄金、白银这些贵重金属，还包括了形形色色的固定资产。但因为国有土地、办公大楼等不需要收藏，所以国库里真正需要收藏保管的还是体积小、价值大的黄金、美元和各种债券等。 政府没收的许多私人物品，入了国库后，政府会把它们拍卖，因 为政府不保管这些零零碎碎的东西，而是把它们变成货币入库。比如，美国纽约一年就有几次专门拍卖海关没收的东西。 财政授权支付是国库集中支付的另一种形式。采用财政授权支付方式 ,是借鉴国际经验 ,将经常性小额支付在授权范围内交由预算单位管理。这样可以在不改变预算单位资金使用权的情况下 ,加强管理监督 ,方便预算单位用款。同时 ,每日大量发生的小额支付由财政授权预算单位自行支付 ,不需要逐笔向财政部门申请 ,可以提高支付效率。 13 / 15 财政授权支付可以办理提现、转账、汇兑、同城特约委托收款、资金退回、科目更正 ;也可以 向本单位按照账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金、提租补贴以及经财政部批准的特殊款项等。 二、国库集中支付的流程 1财政流程 编列部门预算和用款计划 向财政部门申请财政授权支付用款额度 财政部门审核后将财政授权支付用款额度下达到基层医疗卫生机构零余额帐户代理银行 . 基层医疗卫生机构在收到单位零余额帐户代理银行转来的财政授权支付到账通知书时 ,确认财政补助收入 可使用财政授权支付用款额度支付相关支出，类似银行存款账户。 2 财政直接支付流程 编列部门预算和用款额度 向财政部门提出用款申请 财政部门审核，通过财政零余额帐户直接将款项支