基础会计第四章复式记账.ppt

1,账户与复式记账,2,【目的和要求】,目的：了解设置账户和复式记账核算方法。 要求：熟悉账户的基本含义及其结构 熟悉借贷记账法的基本内容 掌握各主要账户的使用方法 掌握会计分录的编制方法,3,【重点难点】,借贷记账法下的账户结构及借贷记账法的基本内容 会计分录的编制方法,4,第一节 会计科目与账户,一、会计科目 二、账户,5,一、会计科目,1、会计科目的概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类的项目名称。,（一）会计科目的含义,6,2、会计科目分类,会计科目可以按其反映经济内容的不同分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类会计科目。,具体会计科目参照教材38-43页。,7,（二）会计科目的级次,按其提供指标的详细程度，或者说提供信息的详细程度，可以分为两大级别： 1、总分类科目 也称一级科目或总账科目，是对会计要素的具体内容进行总括分类的科目，一般由会计制度统一制定。,8,2、明细分类科目 也称明细科目或细目，是对总分类科目所含内容再做详细分类的会计科目，可根据会计制度规定和企业核算需要设置。,9,二、账户,账户是对会计要素的增减变动及其结果进行分类纪录、反映的工具。,（一）账户的定义,10,（二）账户的基本结构,1、账户基本结构的含义 根据账户的定义，账户的基本结构分为两方左方和右方，一方登记增加数，另一方登记减少数。,2、账户基本结构的简化形式 “T”形账户（丁字形账户） （见下页）,11,12,3、账户完整结构格式,账户名称（会计科目）,13,4、会计账户能够提供的金额指标,14,（三）账户的设置,15,（四）会计科目与账户的关系,二者既有联系又有区别 联系：会计科目与账户所反映的经济内容相同，账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。 区别：参照下页图。,16,会计科目与账户区别表,17,第二节 复式记账原理,一、复式记账法定义 二、复式记账的理论依据和基本原则,18,对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。,A企业 用银行 存款 5 000 元购入 原材料,原材料,银行存款,5 000,5 000,一、复式记账法含义,19,二、复式记账的理论依据和基本原则,（一）复式记账法的理论依据 资金运动的内在规律性。,20,（二）复式记账法的基本原则,1、以会计等式为记账基础。 2、对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 3、必须按经济业务对会计等式影响的类型记录。 4、定期汇总的全部账户记录必须平衡。 （通过试算平衡）,（1）如果影响到等式双方要素，必定同增或同减； （2）如果只影响等式单方要素，必定是有增有减。,21,试算平衡的方法： （1）发生额平衡法；（2）余额平衡法,如果试算平衡，说明账户金额记录基本正确。,22,第三节 借贷记账法,一、借贷记账法的含义 二、借贷记账法的内容 三、账户对应关系和会计分录 四、借贷记账法的试算平衡,23,一、借贷记账法的含义,24,二、借贷记账法的内容,1、记账符号 “借(Dr)”、“贷(Cr)” 表示“增加”或“减少” 表示账户中的登记方向 不同账户下记账符号意义不同（见下页）,25,资产增加额 费用增加额 负债减少额 所有者权益减少额 收入减少额 利润减少额,资产减少额 费用减少额 负债增加额 所有者权益增加额 收入增加额 利润增加额,借方 账户名称 贷方,想想扩展会计等式,26,2、账户结构,(1)资产、费用类账户结构 重要说明：期末时费用类账户当期发生额全部转入利润类账户，没有期末余额也没有下期期初余额。,27,(2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构,重要说明：期末时收入类账户当期发生额全部转入利润类账户，没有期末余额也没有下期期初余额。,28,3、借贷记账法的记账规则,有借必有贷（账户登记方向） 借贷必相等（账户登记金额） 【例】收到某单位投入资本800 000元存入银行。,29,三、账户对应关系和会计分录,1、账户对应关系 账户对应关系是指复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存的对应关系。,存在着对应关系的账户称为对应账户。,账户对应关系通过会计分录来确定。,30,2、会计分录,（1）含义 会计分录是指在登记账户前预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称、以及记入账户的方向和金额的一种记录，是会计语言的表达方式。 （2）基本编制方法 【例】收到某单位投入资本800 000元存入银行。,31,32,(3)会计分录的内容、格式及书写要求,实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。,33,（4）会计分录的分类,简单会计分录 由两个账户组成的会计分录。 复合会计分录 由两个以上账户所组成的会计分录。 复合会计分录可以分解为几个简单会计分录,34,四、借贷记账法的试算平衡,1、试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。,35,2、试算平衡的基本方法,（1）发生额平衡法,36,37,平衡方法编制“总分类账户发生额试算平衡表”,38,（2）余额平衡法,39,平衡方法编制“总分类账户余额试算平衡表”,40,总分类账户发生额及余额试算平衡表,41,练习：根据以下经济业务编制会计分录,1、收到某投资者投入货币资金200 000元，存入银行。 2、用银行存款40000元购入不需要安装的设备1台。 3、购入材料一批，买价和运费共计15 000元，货款尚未支付。 4、从银行提取现金2 000元。 5、借入短期借款20 000元，存入银行。 6、用银行存款35 000元偿还应付账款。 7、生产产品领用原材料一批，价值12 000元。 8、用银行存款30 000元偿还短期借款。 9、收到客户所欠账款50 000元存入银行。 10、按规定将30 000元资本公积转为实收资本。,42,第四节 总分类账户和 明细分类账户,一、总账与明细账的设置 二、总账与明细账的平行登记,43,一、总账与明细账的设置,1、总分类账户 按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记,提供总括核算资料的账户。 2、明细分类账户 按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外,必要时还要采用实物计量单位等。,总分类核算,明细分类核算,44,总账,原材料,购入 50 000,原材料乙材料,原材料甲材料,明细账,购入 20 000 （50箱）,购入 30 000 （10吨）,45,3、总账与明细账的关系, 控制与被控制的关系：总账对其所属明细账起统驭作用；明细账则对其所隶属的总账起辅助作用。 相互配合的关系：核算内容相同，它们提供的核算资料相互补充。,记账时需要对总分类账户和 明细分类账户进行平行登记,46,二、总账与明细账的平行登记,1、含义 经济业务发生后，既在有关的总账账户进行登记，又要在其所属的明细分类账户中登记的做法。,例：企业用银行存款购入甲材料12 000元，乙材料40 000元， 丙材料10 000元，合计62 000元。 （总账） 银行存款 原材料 62 000 62 000 （明细账） 原材料-甲材料 原材料-乙材料 原材料-丙材料 12 000 40 000 10 000,复式记账,47,2、平行登记的要点,（总账） 原材料 62 000 （明细账） 原材料-甲材料 原材料-乙材料 原材料-丙材料 12 000 40 000 10 000,登记方向相 同（借方）,登记内容相 同（原材料）,登记金额相同