湖州市区税率概况图.doc

个人境内从事销售货物或提供加工、修理修配劳务和“营改增”应税服务相应核定税率概况图（湖州市区）1、销售货物（买卖性质） 工业制造业（包括加工、修理修配） 增值税税率3%，个人代征地税税率1.66%，总体税负率4.66% 其中代征：城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3%，地方教育附加税率2%，个人所得税税率1.2%, 核定税率分 水利建设专项资金费率0.1% （增值税应税劳务） 商业批发零售业 增值税税率3% 个人代征地税税率1.16% 总体税负率4.16%,相比工业少0.5%2、提供加工、修理修配劳务 其中代征：城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3%，地方教育附加税率2%，个人所得税税率0.7%, 水利建设专项资金费率0.1%交通运输业其中陆路、水路货物运输 增值税税率3%，个人代征地税税率1.96%，总体税负率4.96% 其中代征：城市维护建设税税率7%，教育费附加税率3%，地方教育附加税率2%，个人所得税税率1.5%,水利建设专项资金费率0.1%注：按税法规定可能还另加收印花税（货物运输合同），税率0.05%，按不含增值税收入计征，此时总体税负率为5.01%税友龙版在“交通运输业道路货物运输”、“交通运输业内河货物运输”选择简称“六加一” 研发和技术服务 3、提供“营改增”应税服务 信息技术服务 税友龙版统一在“居民服务、修理和其他服务业其他服务业其他未列明服务业”选择 文化创意服务 增值税税率3%，个人代征地税税率1.66%，总体税负率4.66%,其中代征：城市维护建设税税率7% 物流辅助服务 教育费附加税率3%，地方教育附加税率2%，个人所得税税率1.2%,水利建设专项资金费率0.1% 有形动产租赁服务 鉴证咨询服务 注：1、上述中的个人指税法中的个人，包括自然人与个体工商户（或个体经营者）及其他个人。个人境内从事销售货物或提供加工、修理修配劳务和“营改增”应税服务通俗点说指收到钱的那方是个人并其为谁做了什么事（事指销售货物与加工、修理修配劳务和“营改增”应税服务）需到税务部门或有资质的代开点代开发票。在日常生活中无非就四种情况：一是个人为个人（收款方是个人），二是个人为单位（收款方是个人），三是单位为个人（收款方是单位），四是单位为单位（收款方是单位）。其中：第一种属私事，无需开具发票；第二种一般是税务部门或有资质的代开点代开发票的（除个体工商户不超过限定额度外）；第三种与第四种一般是单位需到所属税务部门领购并自己开具发票的。这里主要是第二种与第三种、第四种的部分单位（一般是收款单位属本地单位的）代开普通发票，其中第三种的情况发生较少。2、“营改增”应税服务具体范围为：一、交通运输业（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）；二、研发和技术服务（包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务）；三、信息技术服务（包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务）；四、文化创意服务（包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务）；五、物流辅助服务（包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务）；六、有形动产租赁服务（包括有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁）；七、鉴证咨询服务（包括认证服务、鉴证服务、咨询服务）。3、各计算公式及税率说明：总税款=开票金额（1+增值税税率）总体税负率 国税税款=开票金额（1+增值税税率）增值税税率总体税负率=增值税税率+代征税负率 地税税款=开票金额（1+增值税税率）代征税负率代征税负率=增值税税率（城市维护建设税税率+教育费附加税率+地方教育附加税率）+个人所得税税率+水利建设专项资金费率+其他地方税率其中：目前税法规定小规模纳税人与个人的增值税税率为3%，这里从公式中可以清晰的看出开票金额是含增值税收入（一般是默认的），如单位也可参照该公式，但必须得区分含增值税收入与不含增值税收入，因为不含增值税收入计算公式简单的多。税率请依据当地税务部门核定为准，这里仅指湖州市区。4、应税劳务具体范围划分情况：在2009年版增值税法中的应税劳务仅指加工、修理修配劳务，而在2009年版营业税法中的应税劳务范围很广主要包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务，从中说明2012年“营改增”之前国税局应税劳务管理权可以说少之又少，其应税劳务管理权集中在地税局。可“营改增”之后国税局应税劳务管理权将逐步扩大，概念上也有所区别是应税服务，但有一点值得注意税收收入归属问题，试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。因试点产生的财政减收，按现行财政体制由中央和地方分别负担，这说明了国家在加快第三产业发展，充分体现国际化税收理论中的“税收服务”理念。具体方案参见财税2011110号文件 营业税改征增值税试点方案5、在国税上代开普通发票需提供的资料和证明格式及开票风险提示：开票金额10万元（含10万元）以上的：收款方是个人（仅指自然人）需提供合同（合同上需加盖付款单位公章或合同专用章）和身份有效证件复印件及填写浙江省代开统一发票申请表；收款方是单位（包括个体工商户或个体经营者）需提供合同（合同上需加盖收、付款单位公章或合同专用章）和收款方组织机构代码证复印件并加盖公章及填写浙江省代开统一发票申请表（申请表格式参见附件一）。开票金额10万元以下的：收款方是个人（仅指自然人）需提供证明（证明上需加盖付款单位公章）和身份有效证件复印件及填写浙江省代开统一发票申请表；收款方是单位（包括个体工商户或个体经营者）需提供证明（证明上需加盖付款单位公章）和收款方组织机构代码证复印件并加盖公章及填写浙江省代开统一发票申请表（申请表格式参见附件一）。证明格式：分为三种，包括销售货物（买卖性质）证明格式、提供加工和修理修配劳务（增值税应税劳务）证明格式、提供“营改增”应税服务证明格式，具体格式参见附件二。开票风险提示：为有郊降低税务风险，收款方本地同一单位日合同金额限定在15万元以下（收款方外地单位不能开具，如本地纯地税户不在营改增试点单位未纳入本地所属国税局（或分局）发生营改增应税服务费用需得注意，为谨慎开票让其提供税务登记证副本并询问分管管理员），收款方同一个人日开票金额10万元（含10万元）以上30万元以内必须得提供合同以及次日或连续多日又来开具累计金额控制在50万元以内，特别是月底，因现有些财务人员非常聪明。注：收款方本地单位指在本地所属国税局（或分局）有注册开业登记的除上述所需同时提供税务登记证副本，如收款方外地单位除上述所需同时提供外经证。目前湖州地区增值税起征点（增值税法中明确规定限于个人）：按次纳税（一般指自然人）的不含税收入500元，按期纳税（一般指个体工商户）的不含税收入20000元。6、国税系统代开发票操作流程：国税部门基本操作流程：（1）资料审核；（2）开具国、地税中华人民共和国税收通用缴款书（简称国地税缴款书）；（3）开具普通发票或专用发票代开点（需国税部门授权）基本操作流程：（1）资料审核；（2）开具国、地税中华人民共和国税收通用完税证（简称国地税完税证）；（3）开具普通发票或专用发票涉及到的应用软件：（1）CTAIS；（2）地税税友龙版；（3）国税内网系统VPDN或专用软件。其中：（1）开具国税税票（包括缴款书与完税证）；（2）开具地税税票（包括缴款书与完税证）；（3）开具普通发票或专用发票软件具体操作流程：（1）CTAIS：我的权限申报征收岗征收税票寻入业务预缴开票税票寻入零散税收纳税人开票（2）地税税友龙版：办税服务申报征收开票管理门征开票（3）国税内网系统VPDN：电子发票税务机关代开发票开具货物劳务 货物运输业 部分现代服务业7、图表特定说明：该图仅供参考，仅属个人观点，如有不妥地方欢迎您提供宝贵意见，以便及时、更好的更新，谢谢！您可在QQ：251667320留言，也可电话咨询，联系电话件一：申请表格式浙江省代开统一发票申请表年 月 日 编码：申请人名称地 址付款方名称、地址、电话付款方识别号 或证件号码货物或应税劳务或应税服务名称单 位数 量单 价金 额合 计申请代开发票理由：统一填写业务需要货物来源自产 购入 （购入单位： ）申请人声明：以上内容真实有效，如填写内容不实造成的涉税、涉票法律后果，由本人承担。申请人（签章）：备 注付款人证明 是否免税 是否未达起征点 开票单位： 开票人：附件二：证明格式一、销售货物（买卖性质）证明格式证 明 国家税务局 分局：兹有 单位（或个人），其纳税人识别号（或组织机构代码证号或身份证号）： ，向我单位购买 货物，金额 元，人民币（大写） ,特来贵局代开发票，望给予开具，特此证明！付款方单位名称（加盖公章） 年 月 日二、加工、修理修配劳务（增值税应税劳务）证明格式证 明 国家税务局 分局：兹有 单位（或个人），其纳税人识别号（或组织机构代码证号或身份证号）： ，为我单位提供 增值税应税劳务（指加工、修理修配劳务），金额 元，人民币（大写） ,特来贵局代开发票，望给予开具，特此证明！付款方单位名称（加盖公章） 年 月 日三、“营改增”应税服务证明格式证 明 国家税务局 分局：兹有 单位（或个人），其纳税人识别号（或组织机构代码证号或身份证号）： ，为我单位提供 营改增应税服务具体指一、交通运输业（包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）；二、研发和技术服务（包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务）；三、信息技术服务（包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务）；四、文化创意服务（包括设