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一个会计做账的实际过程（精华）本文来自：中国会计社区 转帖请注明出处！ 作者：行天 您是第34326个浏览者 文字4 . S/ _& F* # + o中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区一个会计做账的实际过程中国会计社区) 1 % Y6 a5 Z1 f/ U: D r1 ) g: U0 |8 s以下是一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考。4 X* 1 z7 j) J4 l0 x9 N$ M+ j中国会计社区公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）) U6 P+ n: J8 N% B4 dABC公司从7月1日开始筹建。2 u( & ZS1 P0 $ T5 M9 + f* Q中国会计社区1 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写公司）7 z$ c# P7 |- B9 w2 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借：固定资产 _ E, Z! h+ o5 f( |贷：其他应付款A 0 h r8 L* i7 R3 + u) M- , ; J- R中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品6 m% C: D$ B* N借：长期待摊费用 中国会计社区4 w: O h, e# bB a0 d# m贷：其他应付款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; P( R_& H5 s0 y37月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金) q3 w- Z, w$ i/ j; J借：银行存款 50/ m O$ a$ o3 d$ v9 中国会计社区贷：实收资本A 10中国会计社区( Zz! f8 I3 f, Z: M2 _# / B 20. o3 m ?- Y2 B; u9 e* t中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 C 20& u+ K/ B$ |9 ?( k9 d; w6 e4月日老板代垫ABC公司注册费1万元! m6 I7 h) Z N5 借：长期待摊费用 1万中国会计社区, w* Y) Q7 d5 B& w/ s% F7 x贷：其他应付款 9 E: k% ; x8 Y# e2 V( u1 R5月日领到公司营业执照。2 K/ & |) Z( Q& E4 ?$ q; s$ Oo6月日领到国税及地税的税务登记证并正式营业中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办& b j3 _2 1 Z1 Z! T根据新的企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费1 W* r8 a+ B a+ j- / x2 借：管理费用开办费 中国会计社区 d: U1 f8 ?) v& n q贷：长期待摊费用 0 W! a# A! D( l/ P2 _! x( , 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办79月2日，还款给股东A中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办3 r1 W Q3 z ?1 N借：现金 7 Q* o X/ t) B. q8 n& h2 h 贷：银行存款 . s; g1 g$ Q3 k7 ?借：其他应付款 , m- W+ L. S+ $ ?7 贷：现金 ( G & s Q/ M7 89月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万# v+ E1 U; Y! C2 v2 S: W0 X; , | 借：应付账款甲 W& e D# D7 S$ _* 贷：银行存款 ; a ?0 E1 k D中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办99月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库6 D4 . M! / k9 M/ B, F 借：库存商品 ! |: C, U% A! U; K8 X# w# |! c Z中国会计社区 应交税金增值税（进项税额） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办7 Y- G; B+ e+ o: f5 Z 贷：应付账款 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办* Xs* c: j4 T7 Z3 C* D109月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,0 O+ Q( h+ B7 T8 J7 s 借：应收账款乙公司 * F3 L( u a) q: p8 N# w9 $ g m- z中国会计社区 贷：主营业务收入 中国会计社区! c; Z+ a/ e, D& y) A 应交税金增值税（销项税额） , U+ o/ o- y% X8 P: T中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办1.月末结转成本中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办6 J. P8 A; D5 f# Jb借：主营业务成本 9 $ g- D4 U, u1 L- 贷：库存商品 # N& 3 ) b! d* m129月18日收到乙公司9月9日的欠款, G. L/ k8 S1 y8 D % e借：银行存款 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办& I4 B% j- d, X, |( Y8 L 贷：应收账款乙公司 : N4 a8 F8 I1 w中国会计社区3. 9月21日计提，本月工资. |% q. R4 cA+ 4 + y借：管理费用 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0 n5 e* q8 f r8 营业费用 9 + k/ L5 D, E2 v* x+ ?0 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷：应付工资 ( 1 s. K& E$ r+ A) j7 K3 M& H借：应付工资代扣个人所得税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区a. r3 a: s/ Z; M* u3 Q 贷： 应交税金应交个人所得税 . 6 W! T8 8 b O8 M2 t! R* p2 k计提本月福利费（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）$ r$ z. ?) k5 c8 FV1 V# q中国会计社区借：管理费用9 S: D4 X A0 P+ e) 营业费用0 2 ?# % 6 g6 f3 D 贷：应付福利费 - c$ b( M+ Z7 Q$ 8 o H# U中国会计社区计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）# P- v. Eh9 W! f; |/ s7 z$ VI借：管理费用工会经费/ q) l0 t3 a* $ Q 职工教育经费% O# q, - G. a- P2 贷：其他应付款工会经费 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办( X/ h/ l3 c9 8 ! Y 职工教育经费/ z7 e( . i$ T中国会计社区。9月31日银行划账交社保等费用中国会计社区, V & m; 0 X/ M& v) y! t 借：管理费用公司缴纳社保费! T$ P) J0 QX9 E. p中国会计社区 其他应收款代垫员工应缴社保及住房公积中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区0 d. n2 U7 ?# |8 y! 6 z/ P% J9 T 贷：银行存款 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ e+ wI+ ?9 h Z, y$ Z+ c。9月31日发放本月工资时中国会计社区. R$ L7 O( E4 f( ? 借：现金中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区* J0 a* Y7 / # D6 Z, u2 7 Y5 贷：银行存款5 l1 8 2 T8 T, | 借：应付工资: r7 z: % i B) Zb 贷：现金0 + b2 y0 g) j_中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 其他应收款代垫员工应缴社保及住房公积! 6 w, w G6 q. F+ , X! M中国会计社区6。本月发生管理费用中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 K/ g! e$ m. R h: 借：管理费用 7 Q) |% N) cx% |; W1 C中国会计社区 贷：现金 & D! A! F Z3 ) r$ Z8 Y3 z& d 计算本月应交增值税. Q# s* D0 q6 4 i) 借：应交税金应交增值税（未交税金）) g! G8 W. E( Z6 . o6 a% D- t 贷：应交税金未交增值税8 k# O3 X1 S& F17计提城建税、教育附加、防洪费中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区) P, % w Y7 b+ N& g+ E借：主营业务税金及附加4 ; P4 |% t VK( g- Z2 贷：应交税金应交城市维护建设税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8 M. a/ ?% r; , T, V 其他应交款教育费附加- y2 ; r, 5 O* o8 d( T 防洪费 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& R$ a2 y5 , k5 X1 G3 b o8。结转本年利润 D, C( G- U5 _/ D& R借：主营业务收入中国会计社区6 T/ L9 z9 J7 kN. 其他业务收入% K7 f8 q6 F6 营业外收入 - J& W$ ?# 4 O8 z W+ + B财务费用 & M& F, N/ E* s K& Z贷：本年利润 中国会计社区) k+ r6 f) B4 . z6 l) K2 $ K借：本年利润$ 5 J) |3 C( ! |( u$ t# n/ f中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办贷：主营业务成本中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 W6 e1 s4 c& a, c/ i* $ m) c 主营业务税金及附加中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 u. bt( Nb! 其他业务成本* Q# i P- 6 F0 h3 L+ M, n. S营业外支出, ; a x. _( r- z财务费用 Z% u M2 U/ y$ s/ D9 c中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办管理费用& e8 f4 a- q5 T. j营业费用 + $ 7 C3 c$ d M+ Y# T19预缴企业所得税) b6 c* C% R+ T8 G/ B Z中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办借：所得税& x. o3 I; Y3 J8 e8 |中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区 贷：应交税金应交企业所得税: Q; R1 O- Sd9 A借：本年利润* H/ $ fR: , E 贷：所得税 % 9 d$ F7 - G; j% Y6 r- Hd20。转入未分配利润中国会计社区3 M# 2 PF5 Q, _) C5 F# a 借：本年利润中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办! l; P# C; g% G# |, 9 d 贷：利润分配未分配利润中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办. w . p$ _% t; c( J- O% - 1 J21。提取法定盈余公积9 s: r9 r% h. r$ X借：利润分配未分配利润/ X: w2 K5 x0 * x0 b* _贷：盈余公积法定盈余公积; e& Iw6 X1 g4 c u/ k6 法定公积金中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办$ CI F; I1 M2 C: P最终得出未分配利润，或盈余或亏损0 W( 6 M8 Q2 % K+ W& q$ J22ABC本月分配利润中国会计社区0 j9 w# w* C4 i借：利润分配未分配利润1 : % F7 n, X2 i7 i T 贷：应付利润A中国会计社区6 G3 p& n1 d/ n+ Y& q B中国会计社区$ 9 J7 p( n! t: f8 k C中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办+ t+ M1 # D+ S% f& N4 d发放利润：中国会计社区: I7 c9 N( W8 H* c/ z% i. i5 k8 l借：现金6 x+ t) E0 7 M. d. K 贷：银行存款$ n2 d( _- ; N k5 F借：应付股利A5 a- J4 ! I, y8 S, y5 Z; Z: P中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 B% e* L- a$ o) 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办 ) I* A4 j- I8 G1 v 贷：现金中国会计社区) 4 _2 M( t% D6 X0 | 应交税金应交个人所得税% B# U: W% B/ Y; d5 U中国会计社区下月10月e2 B& R- t/ O& F; A中国会计社区10月11日，银行划扣税金* G5 - 9 ?8 j8 I借：应交税金应交个人所得税1 d7 T# Au5 P; d+ G3 应交企业所得税中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区+ c, B3 T2 S6 w9 y j 应交城市建设维护税/ n5 A8 e u( o Y0 N0 C& D 应交增值税（未交增值税）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办8 n! * A4 I6 M. ZX m 其他应交款教育费附加9 j# J: i/ P+ S2 P$ I& Y0 A7 N中国会计社区 防洪费中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- E$ a0 A7 x& s 贷：银行存款: B; s( h. S$ l+ h: Y: v1 e目前国家向企业征收的社会保险统筹主要有：基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本医疗保险等。企业对缴纳的社会保险统筹在会计核算处理方法上不尽一致，以及企业为职工缴纳社会保险统筹的税务处理，也仍然存在很多分歧。 : m, G% C, B/ h+ F! T中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办+ K2 $ Y0 O+ A; a& Q* b0 u为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法收益，财政部财企【2003】61号文关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知，对企业为职工缴纳的社会保险统筹的会计处理作了明确的规定。通知规定：“各类型企业按照中华人民共和国劳动法以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支。由职工缴纳的社会保险费从职工个人的应发工资中扣缴。”4 # J y6 N+ I/ H - i8 z; n+ y; i笔者认为企业为职工缴纳的基本养老保险、失业保险等应统一计入“管理费用”中核算比较合理，而不应计入企业的产品成本。 GT, Y& # l! V% b9 m1 A2 T中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5 L# k# E) S6 H+ . O7 p4 【例1】某企业2006 年12 月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本养老保险、失业保险分别为3.2万元和0.4 万元，则企业应作如下会计处理：（单位：万元）中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办- ?. 1 s# U. R * s4 F 9 K+ Q& y2 n, MH中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区借：应付工资3.6中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办/ V7 k# U2 1 s ) a$ X贷：其他应付款基本养老保险费3.2% G& y: H0 t; , p! x其他应付款失业保险费0.4/ W& c! c3 J( R- D中国会计社区中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办$ ; hM. |3 a【例2】该企业在2007 年1月份为所有职工缴纳基本养老保险、失业保险分别为11.6 万元和1.2 万元（其中含从职工工资中扣除的基本养老保险3.2 万元和失业保险0.4 万元），则该企业应作如下会计处理（单位：万元）, G4 7 1 ) ?3 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（)主办6 R) _1 f. f* Z+ d7 U% N0 p借：管理费用9.2（11.6+1.2-3.2-0.4）. ) l k6 V7 V9 p+ G其他应付款基本养老保险费3.27 J5 j. N V# z. 其他应