资产负债表分析答案解析.doc

【答案】(1)项目2007年2008年差额增减百分比流动资产：速动资产30 00028 0002 0006.67存货50 00062 00012 00024.00流动资产合计80 00090 00010 00012.50固定资产净额140 000160 00020 00014.29资产总计220 000250 00030 00013.64负债：流动负债40 00046 0006 00015.00长期负债20 00025 0005 00025.00所有者权益：实收资本130 000130 00000.00盈余公积18 00027 0009 00050.00未分配利润12 00022 00010 00083.33所有者权益合计160 000179 00019 00011.88负债及权益合计220 000250 00030 00013.64(2)从总资产变动来看：总资产有较快的增长。总资产增长的主要原因是固定资产增长较快，流动资产中存货有较大的增长，可能是新设备投产引起的。但速动资产下降，说明购买固定资产和存货等使企业现金和有价证券大量减少。（3）从负债变动来看：长期负债增加，是企业筹措资金的来源之一。流动负债增长，速动资产下降，会使企业短期内偿债能力下降。（4）从所有者权益变动来看：实收资本不变，企业扩充生产能力，投资人没有追加投资，资金主要来源于负债和留存收益的增长；盈余公积金和未分配利润大幅度增长，说明留存收益是企业权益资金的主要来源。（5）总之，该企业2008年与2007年相比规模有了较大的扩充。筹措资金的主要来源是内部积累，辅之以长期贷款，情况比较好，但是企业短期偿债能力下降，就加速存货周转率，适当增加现金持有量，以便及时偿还短期借款。2、/编制横向比较会计报表8资产负债表（横向比较）2012年12月31日 单位：元资产2012年2011年增（减）2012年2011年增（减）金额百分比（%）负债及所有者权益金额百分比（%）流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产流动资产合计非流动资产 长期股权投资 固定资产 固定资产清理 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计1 510 000250 00080 000995 000188 00046 0002 900 00075 6006 044 6001 000 00010 450 000450 00080 00011 980 0001 450 000330 00090 000796 000168 00030 0002 400 00070 0005 334 0002 000 0009 500 000300 000100 00011 900 00060 00080 00010 000199 00020 00016 000500 0005 600710 6001 000 000950 000150 00020 00080 0004.1024.2011.1025.0011.9053.3020.808.0013.3050.0010.0050.0020.000.67流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债流动负债合计非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款非流动负债合计负债合计所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计805 000230 0001 280 000140 000180 000200 000100 00098 0003 033 0001 880 0001 300 0003 180 0006 213 0009 400 000800 0001 600 00011 60011 811 6001 810 000160 000950 000124 000210 000180 00060 00093 0003 587 0001 500 0001 200 0002 700 0006 287 0008 600 000800 0001 500 00047 00010 947 0001 005 00070 000330 00016 00030 00020 00040 0005 000554 000380 000100 000480 00074 000800 0000100 00035 400864 00055.543.834.712.914.311.166.75.415.425.38.317.81.29.306.775.37.9资产合计18 024 60017 234 000790 6004.6负债及所有者权益合计18 024 60017 234 000790 6004.6 资产负债表（纵向比较）2012年12月31日 单位：元资产2012年2011年2012年（%）2011年（%）负债及所有者权益2012年2011年2012年（%）2011年（%）流动资产 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产流动资产合计非流动资产 长期股权投资 固定资产 固定资产清理 在建工程 无形资产 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计1 510 000250 00080 000995 000188 00046 0002 900 00075 6006 044 6001 000 00010 450 000450 00080 00011 980 0001 450 000330 00090 000796 000168 00030 0002 400 00070 0005 334 0002 000 0009 500 000300 000100 00011 900 0008.401.400.405.501.000.2516.000.4033.505.6058.002.500.4066.508.401.900.504.601.000.1713.900.4031.0011.6055.101.700.6069.00流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债流动负债合计非流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款非流动负债合计负债合计所有者权益 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计805 000230 0001 280 000140 000180 000200 000100 00098 0003 033 0001 880 0001 300 0003 180 0006 213 0009 400 000800 0001 600 00011 60011 811 6001 810 000160 000950 000124 000210 000180 00060 00093 0003 587 0001 500 0001 200 0002 700 0006 287 0008 600 000800 0001 500 00047 00010 947 0004.471.277.100.780.991.100.550.5416.8010.507.2017.7034.5052.154.428.870.0665.5010.500.905.500.701.201.000.300.5020.808.707.0015.7036.5049.904.638.700.2263.50资产合计18 024 60017 234 000100.00100.00负债及所有者权益合计18 024 60017 234 000100.00100.00案例三：（1）运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价。 资产负债表变动情况分析表资产期初期末 变动情况对资产影响%变动额变动率(%)流动资产：货币资产短期投资应收款项存货其他流动资产流动资产合计长期投资固定资产净值无形资产400002800015500970003791021841042200631000910005000020000250008500048510228510510006585009400010000-80009500-120001060010100880027500300025-28.5761.29-12.3727.964.6220.854.363.31.02-0.80.97-1.221.061.030.92.80.3合计9826101032010494005.035.03负债及股东权益期初期末 变动情况对权益影响%变动额变动率(%)流动负债：短期借款应付账款应交款项其他流动负债流动负债合计长期负债：长期借款应付债券长期负债合计负债合计股东权益：股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计37600136007400448763087384001810002194002824875000001070008242310700700123550001550095303300833304200018100022300030633050000010264085320377207256801740019002130-118720243360003600238430-43602897270202555746.2813.9728.78-26.4532.099.3801.648.440-4.073.51252.523.651.770.190.22-0.122.060.3700.372.430-0.440.292.752.6合计9826101032010494005.035.03分析评价：（1）该企业本期总资产增加了49400元，增长幅度为5.03%。从具体项目看： 主要是固定资产资产增加引起的，固定资产原值增加了27500元，增长幅度为2.8%，表明企业的生产能力有所增加。流动资产增加10100元，增长幅度为1.03%，说明企业资产的流动性有所提高。特别是货币资金的大幅度增加，对增强企业的偿债能力，满足资金流动性需要都是有利的。同时也应当看到，本期存货大幅度减少应引起注意。应收账款的增加应结合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析。 对外投资增加了8800元，增长幅度为0.9%，应结合投资收益进行分析。（2）从权益方面分析： 最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效，提取盈余公积和保留未分配利润共计29917元，使权益总额增长了3.04%。流动负债增加20243元，对权益总额的影响为2.06%，主要是短期借款增加引起的。（2）运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价。 资产负债表结构变动分析表资产期初期末 结构及变动情况（%）期初期末差异流动资产：货币资产短期投资应收款项存货其他流动资产流动资产合计长期投资固定资产净值无形资产40000280001550097000379102184104220063100091000500002000025000850004851022851051000658500940004.072.851.589.873.8622.234.2964.229.264.841.942.428.244.722.144.9463.819.110.77-0.910.84-1.630.84-0.090.65-0.41-0.15合计98261010320101001000负债及股东权益期初期末 结构及变动情况（%）期初期末差异流动负债：短期借款应付账款应交款项其他流动负债流动负债合计长期负债：长期借款应付债券长期负债合计负债合计股东权益：股本资本公积盈余公积未分配利润股东权益合计37600136007400448763087384001810002194002824875000001070008242310700700123550001550095303300833304200018100022300030633050000010264085320377207256803.831.380.750.466.423.9118.4222.3328.7550.8810.898.391.0971.255.331.50.920.328.074.0717.5421.6129.6848.459.958.273.6570.321.50.120.17-0.141.650.16-0.88-0.720.93-2.43-0.94-0.122.56-0.93合计98261010320101001000分析评价：（1）从企业资产结构方面看，本期和上期相比变化并不大，应该认为是比较稳定的，但其中存货比重变动幅度较大，而且与固定资产的变动幅度相差较大，应当引起重视。（2）从权益结构方面看，流动负债比重上升了1.65%，长期负债和股东权益比重分别下降了0.72%和0.93%，流动负债比重上升主要是由于短期借款增加引起的。（3）从资产结构与权益结构的对应关系看，在流动资产比重下降的同时,流动负债的比重上升,而且其上升的幅度超过流动资产下降的幅度,企业的短期偿债能力会相应降低. 计算偿债能力指标；营运资金2011年营运资金=流动资产流动负债=5 334 0003 587 000=1 747 0