会计从业资格会计基础复习资料.doc

会计上岗证网校：/kcnet1170/会计基础1、会计凭证的作用意义：记录经济业务，提供记账依据；明确经济责任，强化内部控制；监督经济活动，控制经济运行2、原始凭证种类 按取得来源分：自制原始凭证（内部人员填写）：发货单（底联） 领料单 差旅费报销单 收款收据 费用计算表 外来原始凭证：发票 运费收据 各种收据（外单位） 收款通知（银行） 按照格式不同分：通用凭证（统一印制） 专用凭证（单位自行印制，内部使用） 按照填制手续次数分类：一次凭证、；累计凭证、汇总凭证3、原始凭证的基本内容：名称 日期 编号 接受凭证单位名称（抬头人） 经济业务内容 单位签章 部门负责人 经办人员签章 填单位名称、姓名 附件4、原始凭证填制要求：真实 完整 手续完备 签名盖章 书写规范清楚 及时 人民币符号与数字间无空白，大写金额前有人民币字样，编号连续，空盖作废戳，不撕，有误由出具单位重开或更正，更正处印章，总金额有误要重开或更正。5、自制原始凭证填制要求： 一次凭证：一次填制凭证完成、一笔经济业务、一次有效 （领料单 发货票 外来原始凭证都是一次凭证） 累计凭证：多次同类型 多次有效 （限额领料单） 汇总凭证：=原始凭证汇总表 内容相同的若干原始凭证 综合填制 发料凭证汇总表据领料单编制； 差旅费报销单各种项目汇总表；6、外来原始凭证的填制要求：由税务局等部分统一印制7、原始凭证的审核：不真实不合理不予接受，并向单位负责人报告；记载不准确不完备退回、更正补充 真实性 完整性 合法性 合理性 正确性 及时性8、记账凭证：a 按反映经济业务的内容不同：收付转； b 按填制方式分类：复式凭证 单式凭证（几个科目就填几张，借项凭证 贷项凭证）9、记账凭证的基本内容：名称 编号 日期 摘要 科目及方向 金额 附张数 标记 会计主管 记账 审核 制证等有关人员签章 收付款凭证还要有出纳签名或盖章10、从银行提现只编制付款凭证，或收付都编但都不计入对方账户。11、转账凭证是根据有关转账业务的原始凭证填制的，作为有关账簿的直接依据。12、记账凭证的填制要求：完整 连续 分数编号码 清楚规范 13、除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。14、填制记账凭证错误要重填，空行划线注销。15、记账凭证审核内容90页：内容是否真实、项目是否齐全、科目是否正确、金额是否正确、书写是否正确16、会计凭证传递主要内容：路线 环节停留时间17、凭证传递：满足需要 手续完备 层次清楚 责任明确 传递及时 18、会计凭证保管要求：每月，遗失后要取得原签发单位有公章证明19、会计凭证封面内容：单位名称 凭证种类 凭证张数 起止号数 年度 月份 会计主管人员 装订人员 （会计主管人员和保管人员应在封面上签章）加贴封条，防止抽换凭证 不外借 若借复印登记+提供收取签名、盖章 多的可单独装订，如领料单、收料单第五章：会计账簿1、会计账簿作用：全面信息，报表依据；财务安全，资金合理使用；参考资料检查数据；经营成果资料，分配数据；便于保存分工。2、会计账簿分类 a 按用途分：序时账簿=日记账（逐日逐笔，两种使用方式：用来登记全部经济业务的发生情况； 用来记录某一类经济业务的发生情况也是特殊日记账，如库存现金日记账、银行存款日记账） 分类账簿=分类账 对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿 按详细程度分：总分类账簿=总账（据一级科目开设）明细分类账簿=明细分类账=明细账，据总科目设置，二级或明细科目开设 备查账簿=备查簿，对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的业务。 b按账页格式分类：两栏式账簿（借贷）； 三栏式账簿（借贷余）：日记账 总分类账 资本债权债务明细账；又分：设对方科目、不设对方科目 多栏式账簿：收入 费用明细账 数量金额式账簿：（借贷余下分设数量单价金额）原材料 库存商品 产成品 c按外形特征分类：订本账（优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全； 缺点：预留若干空白页，同一账簿在同一时间只能由一人登记，不便于记账人员分工； 一般用于具有统驭性和重要性的账簿，如总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账等） 活页账（优点：可以根据实际需要增添账页，不浪费，灵活，便于分工。一般用于明细账 缺点：空白账页在使用时必须连续编号，装置在账夹中或临时装订成册，并盖章防舞弊） 卡片账 ：多用于固定资产明细分类核算3、账户结构：账户名称（会计科目） 记录经济业务的日期 摘要 所依据记账凭证的编号，表明账户记录所依据的凭证 增加额减少额余额； 每个账户一般有4个金额要素：期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额、期末余额 账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额4、会计账簿与账户的关系是形式与内容的关系，账页是账户的存在形式与载体。5、会计账簿基本内容：封面 扉页 账页6、账簿应连续登记，不得跳行隔页 若有应划线注销或注明此行空白、此页空白，并由记账人员签名或者盖章。 结出余额，借贷栏内写平字，在余额栏内用表示；每一账页登完注明：过次页 承前页7、无论采用三栏式还是多栏式的库存现金日记账，必须使用订本账；银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。8、总分类的登记方法，取决于单位所采用的账务处理程序，它可以根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证登记。9、明细分类账：三栏式（应收应付账款、短期借款、待摊费用） 多栏式（生产成本、制造费用、管理费用） 数量金额式（原材料、库存商品） 依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日或定期汇总登记。10、总分类账与明细分类账平行登记要求做到： 所依据会计凭证相同，借贷方向相同，所属会计期间相同，计入总分类账的金额与计入其所属明细分类账的合计金额相等。11、对账工作的目的与内容：保证账证相符、账账相符、账实相符 账账核对：总分类账簿有关账户的余额核对；总分类账簿与所属明细分类账簿核对；总分类账簿与序时账簿核对；明细分类账簿之间的核对。 账实核对：银行存款日记账的余额，应定期与银行对账单核对相符；库存现金日记账的余额应同库存现金数逐日核对相符； 各项财产物资明细账的结存数量，应定期与库存实物核对相符；有关债权债务明细账账目余额同对方单位的账目记录是否相符。12、在错误的文字或数字上划一条红线，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字上方，并由会计机构负责人及记账人员在更正处盖章13、结账：各单位的经济活动是连续不断的，为了总结某一个会计期间（月份、季度、年度）的经济活动情况， 考核财务成果，编制会计报表，必须在每一会计期间终了时，进行结账。 月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线。全年累计发生额下通栏划双红线。“结转下年”“上年结转” 14、可以跨年度使用的账：财产物资明细账、债权债务明细账、固定资产卡片等卡片式账簿、各种备查账15、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，体现核算的真实性、客观性第六章 账务处理程序1、账务处理程序：=会计核算组织程序或会计核算形式，指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。2、建立科学、合理、适当的会计核算组织程序，有助于提高会计工作效率，保证会计信息质量，更好地发挥会计作用。3、我国账务处理程序：（区别：等总账的依据不同）（1）记账凭证账务处理程序（基本）：指对发生的经济业务事项，根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。优点：简单明了，手续简便，方法易学；缺点：根据记账凭证逐笔登记总分类账的工作量较大，也不便于对会计分工。 适用范围：规模较小，业务量较少的企业和单位。（2）汇总记账凭证账务处理程序：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 编制方法：库存现金和银行存款的汇总收款凭证，应根据库存现金、银行存款的收款凭证，分别以库存现金、银行存款账户的借方设置，并按贷方账户归类汇总。库存现金、银行存款的付款凭证，分别以库存现金、银行存款的贷方设置，并按借方账户归类汇总。一般510天填制一次，每月填制一张。汇总转账凭证应当按照每一账户的贷方分别设置，并根据转账凭证按借方账户归类。 编制步骤：根据原始凭证、收付转凭证登明细账，根据收付转填制汇总收付转凭证，根据汇总收付转登总账。优点：简化登记总账次数，记账数字不易发生错误，便于了解账户之间对应关系。缺点：按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常分工，若转账凭证多编制汇总转账凭证的工作量较大，增加了汇总记账凭证的工作量。适用范围：适用于规模较大、业务量较多的企业。（3）科目汇总表账务处理程序：=记账凭证汇总表账务处理程序 根据记账凭证定期编制科目汇总表，在根据科目汇总表登记总分类账。 编制步骤：据原始汇总凭证或记账凭证登记明细账，根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总分类账。 优点：简化登总账的手续，减少工作量，提高效率，可做到试算平衡，简明易懂，方便易学。 缺点：不能反映科目的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查对账目 适用范围：经济业务较多的中小型企业。第七章 财产清查1、财产清查：对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数量与价值2、分类：按清查范围分：全面清查（年终决算前 单位撤销合并或改隶属关系 清产核资） 局部清查：适用流动性较大的财产物资及货币资金，对原材料、在产品、库存商品等会计年度要进行轮流盘点或重点抽查；对贵重物资每月都应清查盘点一次；对现金，出纳员应每日清点；对银行存款借款，应每月同银行核对；对各种债权债务每年应至少同对方核对一至两次。 按时间分：定期清查 不定期清查（全面 局部）3、财产清查的意义：保证账实相符 提高会计资料的准确性 保障各项财产物资的安全、完整 提高资金使用效果4、库存现金清查：方法：实地盘点。 不能以借条收据冲抵现金，编制“现金盘点报告表（原始凭证用于调账）” 银行存款清查：方法：核对账目 至清查日所以银行存款的收付业务登记入账，错漏账及时查清更正，在据银行“对账单”逐笔核对。 二者相符一般无错误，不符存在未达账项。 银行存款余额调节表只起到对账作用，不能作为调节账面余额的原始凭证5、实物清查方法：实地盘点法 技术推算法 编制“盘点报告表=盘存单”，不是调账的原始凭证，得先于账存比较清查结果报告表=实存账存对比表，是调账原始依据。6、往来款项清查：方法：发函询证的方法进行核对第八章 财务会计报告1、 财务会计报告=财务报告，某一特定日期财务状况 某一会计期间经营成果、现金流量2、财务会计报告的使用者：投资者 债权人 政府及其有关部门（经济监督调控） 社会公众 能为企业内部各级管理人员全面了解企业经营状况、加强管理、提高经济效益提供可靠的资料。3、企业财务会计报告包括：会计报表 会计报表附注 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。4、中期财务报告至少应包括：资产负债表 利润表 现金流量表和附注5、企业对外提供的会计报表至少包括：资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表6、财务会计报告编制要求：真实可靠 全面完整 编报及时 便于理解7、年度结账日12-31；半年季月结账日为最后一天（节假日顺延，下同）；月度财务会计报告在月度终了后6天内； 季在季度终了后15天；半年度在中期结束后60天；年度在年度终了后4个月，上市公司一定5个月，现在改为5个月8、资产负债表的主要作用：企业所掌握的经济资源及其分布情况；企业运用其经济资源的能力； 企业所负担的债务；企业偿还债务的能力；企业所有者在企业里所持有的权益；企业未来财务状况的趋向等9、资产负债表框架：表首（注明报表名称 编表单位名称 编制日期 表中所用货币单位等内容） 正表（基本内容） 附注（未能说明事项或明细项目提供辅助补充说明） 基本结构：一部分列示资产各项目，反映企业资金的分布状况和存在形式；另一部分列示权益各项目 按资产与权益两方排列格式的不同，资产负债表可分为账户式（我国）和报告式10、资产负债表内各项目的分类与排列依据：经济性质及其流动性设计。 资产按流动性大小排列：流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他非流动资产 权益分负债和所有者权益，按偿还先后顺序排列； 负债按偿还期限长短分为：流动负债 非流动负债；所有者权益按实收资本 资本公积 盈余公积 为分配利润11、利润表基本作用：评价企业经营管理效率