中财补充练习题及答案.doc

中级财务会计补充练习题及答案1长城企业某月5日委托外单位加工材料一批，耗用原材料实际成本60000元，以银行存款支付加工费5000元，增值税专用发票注明的增值税额为850元，受托方代扣代缴消费税8000元。收回的加工材料60%用于继续生产应税消费品；40%直接用于出售。20日销售应税消费品收入800000元，增值税率17%，消费税率10%。要求：根据以上业务编制有关会计分录，并计算本月应交的消费税。【答案】（1）发出材料委托加工时： 借：委托加工物资 60000贷：原材料 60000 （2）支付加工费时：借：委托加工物资 5000 应交税费应交增值税（进项税额）850 贷：银行存款 5850(3) 受托方代扣代缴消费税时，借：委托加工物资 3200 （800040%） 应交税费应交消费税 4800 （800060%） 贷：银行存款 8000 （4）收回委托加工材料时：借：原材料 68200 贷：委托加工物资 68200 （5）销售取得收入：借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000 应交税金应交增值税（销项税额） 136000 （6）计算应交消费税=800000*10%=80000（元）借：主营业务税金及附加 80000 贷：应交税金应交消费税 80000 （7）本月应交的消费税=80000-4800=75200（元） 2、 跃进公司于2006年1月1日发行3年期债券一批，债券年利率为8%，债券面值为600000元，实际支付价款648500元，债券发行时的实际利率为5%, 每年12月31日计息一次，到期还本付息。跃进公司发行债券用于厂房建设，工程于2007年12月31日完工。采用实际利率摊销法摊销溢折价。要求：1）编制发行债券、年末计息及溢价摊销和到期时的会计分录（应付债券科目要列出明细项目） 2）按实际利率摊销法填列溢价摊销表。日期应计利息利息费用利息调整账面价值0611061231071231081231合计【答案】1）（1）06年1月1日借：银行存款 648500 贷：应付债券面值 600000 -利息调整48500（2）06年12月31日计息时应付利息=6000008%=48000实际利息费用=6485005%=32425摊销溢价=48000-32425=15575借：在建工程 32425应付债券利息调整 15575 贷：应付债券应计利息 48000（3）07年12月31日计息时应付利息=6000008%=48000实际利息费用=（648500-15575）5%=31664.25摊销溢价=48000- 31664.25=16353.75借：在建工程 31664.25应付债券利息调整 16353.75 贷：应付债券应计利息 48000（4）08年12月31日计息时应付利息=6000008%=48000摊销溢价=48500- 15575-16353.75=16571.25实际利息费用=48000-16571.25=31428.75借：财务费用 31428.75应付债券利息调整 16571.25 贷：应付债券应计利息 48000（5）收回本金和最后一期利息时:借: 应付债券面值 600000 应付债券应计利息 144000 贷: 银行存款 7440002）按实际利率摊销法填列溢价摊销表。日期应计利息利息费用利息调整账面价值061164850006123148000 32425 15575 63292507123148000 31664.25 16353.75 616571.2508123148000 31428.75 16571.25 600000合计48000 95518 485003、2006年1月1日，宏泰股份有限公司所有者权益总额为33 600万元（其中股本总额为10 000万股，每股面值为1元；资本公积为20 000万元；盈余公积为3 000万元；未分配利润为600万元）。2006年5月，经批准发行股票100万股，每股面值1元，发行价格为1.2元。2006年度实现净利润500万元。2007年4月1日，公司股东大会批准了董事会的分配预案：按2006年度实现净利润的10%提取法定盈余公积；以2006年12月31日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增资本，每10股转增4股。同时股东大会决定分配现金股利400万元。 要求： （1）根据以上业务编制有关会计分录。 （2）计算2007年4月份分配后的所有者权益各项目金额。【答案】（1）会计分录： 2006年5月发行股票时，借：银行存款 1 200 000 贷：股本 1 000 000 资本公积 200 000 2006年度实现净利润时，借：本年利润 5 000 000 贷：利润分配未分配利润 5 000 000 提取法定盈余公积时，借：利润分配提取法定盈余公积 500 000 贷：盈余公积法定盈余公积 500 000 以资本公积转增资本（10000+100）104=4040（万元），借：资本公积股本溢价 40 400 000 贷：股本 40 400 000 决定分配现金股利时，借：利润分配应付普通股股利 4 000 000 贷：应付股利 4 000 000 结转利润分配明细科目， 借：利润分配未分配利润 4 500 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 500 000 应付普通股股利 4 000 000（2）2007年4月1日所有者权益各项目计算如下： 股本=10 000+100+4040=14140（万元） 资本公积=20 000+20-4040=15980（万元） 盈余公积=3 000+40=3040（万元） 未分配利润=600+500-50-400=660（万元）4、甲企业为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%，2005年6月1日，委托B企业代销产品100件，B企业收取手续费，该批产品单价为100元，成本为60元，B企业按10%收取手续费。6月20日，B企业对外销售50%该批产品，售价5000元，增值税为850元。25日，甲企业收到B企业的代销清单并开据增值税专用发票。30日收到B企业支付的代销款。要求：编制甲企业的会计分录。【答案】（1）6月1日，将产品委托给B 单位：借：委托代销商品 6000 贷：库存商品 6000 （2）6月25日收到清单：借：应收账款B企业 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税费应交增值税（销项税额） 850 （3）结转成本：借：主营业务成本 3000 贷：委托代销商品 3000 （4）计算代销费借：销售费用代销手续费 500 贷：应收账款B企业 500 （5）收到代销款时：借：银行存款 5350 贷：应收账款B企业 5350 5、甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）答案1）（1）借：应收账款 7 956 000贷：主营业务收入 6 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 156 000借：主营业务成本 4800000贷：库存商品 4800000（2）借：主营业务收入 3400000应交税费应交增值税（销项税额）578000贷：应收账款 3978000借：库存商品 2400000贷：主营业务成本 2400000（3）借：生产成本 2340000 （500万0.41.17）管理费用 187200 （40万0.41.17）销售费用 280800 （60万0.41.17）贷：应付职工薪酬 2808000借：应付职工薪酬 2808000贷：主营业务收入 2400000（500+40+60）0.4应交税费应交增值税（销项税额）408000借：主营业务成本 1800000（500+40+60）0.3贷：库存商品 1800000（4）借：主营业务收入 600000应交税费应交增值税（销项税额）102000贷：银行存款 7020002）主营业务收入的总额68034024060520（万元）6、A公司某月末部分账户余额如下表： 单位：元总账科目所属明细科目名称借贷名称借贷应收账款坏账准备预付账款持有至到期投资应付账款预收账款应付职工薪酬长期借款利润分配本年利润300 0008002 00030 00030 0006 0003 00013 0009 00034 000A企业B企业C企业D企业E企业F企业G企业H企业未分配利润320 0002 5002 00050020 0005008 0003 5009 000 其中一年内到期的持有至到期投资12 000元。 其中一年内到期的长期借款5 000元。要求：根据以上资料填制资产负债表的部分项目（见下表）。资产负债表部分项目资 产期末数负债