金融资产计算题.docVIP

四、计算题1.某股份有限公司208年有关交易性金融资产的资料如下：（1）3月9日以银行存款购入大华公司股票10000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费1000元。（2）4月20日大华公司宣告发放的现金股利每股0.4元。（3）4月21日又购入大华公司股票50000股，并准备随时变现，每股买价18.4元（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元），同时支付相关税费6000元。（4）4月25日收到大华公司发放的现金股利24000元。（5）6月30日大华公司股票市价为每股16.4元。（6）7月18日该公司以每股17.5元的价格转让大华公司股票30000股，扣除相关税费10 000元，实得金额为515000元。（7）12月31日大华公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。2.甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2008年有关业务如下：（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为6，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2007年1月1日。取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元。（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。（5）6月30日，该债券公允价值为1960万元。（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。3.2007年1月1日，M公司从活跃市场购买了一项N公司债券，年限3年，划分为持有至到期投资，债券的本金1100万元，公允价值为1010万元（含交易费用为10万元），到期还本、分期付息，每年1月5日按照票面利率3支付利息。合同约定债券发行方N公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。M公司在购买时预计发行方不会提前赎回。假定实际利率是6。要求：编制M公司的相关会计分录。（计算结果保留两位小数）4.M公司2007年1月1日购入某公司于当日发行的三年期债券，作为持有至到期投资。该债券票面金额为100万元，票面利率为10，M公司实际支付106万元。该债券每年年末付息一次，最后一年归还本金并支付最后一次利息，假设M公司按年计算利息。实际利率为7.6889。要求：做出相关的会计处理。5.2008年5月1日，大河公司以480万元购入大海公司股票60万股作为可供出售金融资产，另支付手续费10万元，2008年6月30日该股票每股市价为7.5元，2008年8月10日，大海公司宣告分派现金股利，每股0.20元，8月20日大河公司收到分派的现金股利。至12月31日，大河公司仍持有该可供出售金融资产，期末每股市价为8.5元，2009年1月3日以515万元出售该可供出售金融资产。假定大河公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。6.甲股份有限公司有关投资资料如下：（1）2007年2月5日，甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票100000股，划分为可供出售金融资产，每股买价12元，同时支付相关税费10000元。（2）2007年4月10日，乙公司宣告发放上年现金股利，每股0.5元。（3）2007年4月20日，收到乙公司发放的上年现金股利50000元。（4）2007年12月31日，乙公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。（5）2008年12月31日，因公司经营不善，乙公司股票市价下跌为每股9.5元，预计还将继续下跌。（6）2009年12月31日，乙公司股票市价为每股11.5元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。五、综合题1.2008年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，发行年限为5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3支付利息。该债券在第五年兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。实际利率6。2008年末，该债券公允价值为1000万元。要求：（1）假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制2008年相关的账务处理；（2）假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制2008年相关的账务处理；（3）假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制2008年相关的账务处理。四、计算题1.【正确答案】（1）借：交易性金融资产A公司股票（成本） 160000投资收益 1000贷：银行存款 161000（2）借：应收股利 4000贷：投资收益 4000（3）借：交易性金融资产A公司股票（成本） 900000应收股利 20000投资收益 6000贷：银行存款 926000（4）借：银行存款 20000贷：应收股利 20000（5）公允价值变动损益（160000900000）16.46000076000（元）借：公允价值变动损益 76000贷：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动）76000（6）借：银行存款 515000交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 38000贷：交易性金融资产A公司股票（成本） 530000投资收益 23000借：投资收益 38000贷：公允价值变动损益 38000（7）公允价值变动损益1830000（160000900000530000）（7600038000） 48000（元）借：交易性金融资产A公司股票（公允价值变动） 48000贷：公允价值变动损益 48000【答疑编号31999】【该题针对“交易性金融资产的后续计量”知识点进行考核】2.【正确答案】（1）2008年1月5日取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 2000应收利息 60投资收益 40贷：银行存款 2100（2）1月15日收到2007年下半年的利息60万元借：银行存款 60贷：应收利息 60（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元借：交易性金融资产公允价值变动200贷：公允价值变动损益 200 （4）3月31日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 30（200063/12）贷：投资收益 30（5）6月30日，该债券公允价值为1960万元借：公允价值变动损益 240（22001960）贷：交易性金融资产公允价值变动 240 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 30（200063/12）贷：投资收益 30（7）7月15日收到2008年上半年的利息60万元借：银行存款 60贷：应收利息 60（8）8月15日，将该债券处置借：银行存款 2400交易性金融资产公允价值变动 40贷：交易性金融资产成本 2000投资收益 400公允价值变动损益 40【答疑编号32000】【该题针对“交易性金融资产的后续计量”知识点进行考核】3.【正确答案】（1）2007年1月1日购买债券时：借：持有至到期投资成本1100贷：银行存款 1010持有至到期投资利息调整 902007年12月31日确认投资收益：借：应收利息 33 （11003）持有至到期投资利息调整27.60贷：投资收益 60.60（10106）（2）2008年收到利息和确认投资收益的会计分录：2008年1月5日收到上年利息：借：银行存款 33贷：应收利息 332008年12月31日确认投资收益：借：应收利息 33持有至到期投资利息调整29.26贷：投资收益 62.26 （101027.60）6（3）2009年相关会计分录：1月5日收到上年利息：借：银行存款 33贷：应收利息 332009年12月31日确认投资收益：借：应收利息 33持有至到期投资利息调整33.14（9027.6029.26）贷：投资收益66.14借：银行存款 1133贷：持有至到期投资成本 1100 应收利息 33【答疑编号32001】【该题针对“持有至到期投资后续计量”知识点进行考核】4.【正确答案】（1）2007年1月1日购入时借：持有至到期投资成本 100 利息调整 6 贷：银行存款 106（2）2007年12月31日计算应收利息和确认利息收入该债券名义利率10，年应收利息票面金额100万元票面利率1010（万元）。该债券的实际利率 r7.6889。计算利息收入（实际利率法） 项目 应收利息 利息收入 利息调整摊销额 本金（摊余成本） 面值票面利率 上一期实际利率 上一期 2007.1.1 106 2007.12.31 10 8.15 1.85 104.15 2008.12.31 10 8.01 1.99 102.16 2009.12.31 10 7.84 2.16 100 合计 30 24 6 借：应收利息 10贷：投资收益 8.15持有至到期投资利息调整1.85借：银行存款 10贷：应收利息 10（3）2008年12月31日计算应收利息和确认利息收入借：应收利息 10贷：投资收益 8.01持有至到期投资利息调整1.99借：银行存款 10贷：应收利息 10（4）2009年12月31日计算应收利息和确认利息收入，收回本金借：应收利息 10贷：投资收益 7.84持有至到期投资利息调整2.16借：银行存款 110贷：持有至到期投资成本100 应收利息 10【答疑编号32002】【该题针对“持有至到期投资后续计量”知识点进行考核】5.【正确答案】（1）编制上述经济业务的会计分录。2008年5月1日购入时借：可供出售金融资产成本490 贷：银行存款4902008年6月30日借：资本公积其他资本公积40（490607.5） 贷：可供出售金融资产公允价值变动402008年8月10日宣告分派时借：应收股利12（0.2060） 贷：投资收益122008年8月20日收到股利时借：银行存款12贷：应收股利122008年12月31日借：可供出售金融资产公允价值变动60（608.5450） 贷：资本公积其他资本公积602009年1月3日处置借：银行存款 515资本公积其他资本公积20 贷：可供出售金融资产成本490 公允价值变动 20 投资收益 25（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。该可供出售金融资产的累计损益122537（万元）。【答疑编号32003】【该题针对“可供出售金融资产后续计量”知识点进行考核】6.【正确答案】（1）借：可供出售金融资产成本 1210000贷：银行存款 1210000（2）借：应收股利 50000贷：可供出售金融资产成本 50000（3）借：银行存款 50000贷：应收股利 50000（4）借：资本公积其他资本公积 60000贷：可供出售金融资产公允价值变动 60000（5）借：资产减值损失 210000贷：资本公积其他资本公积 60000可供出售金融资产公允价值变动 150000（6）借：可供出售金融资产公允价值变动 200000贷：资本公积其他资本公积 200000【答疑编号32004】【该题针对“可供出售金融资产减值核算”知识点进行考核】五、综合题1.【正确答案】（1）假定划分为交易性金融资产：购入时：借：交易性金融资产成本950投资收益 11 贷：银行存款 9612008年年末：借：交易性金融资产公允价值变动 50 贷：公允价值变动损益 50借：应收利息 33 贷：投资收益 33（2）假定划分为持有至到期投资：购入时：借：持有至到期投资成本1100 贷：银行存款 961持有至到期投资利息调整 1392008年年末：应收利息1100333（万元）实际利息961657.66（万元）利息调整57.663324.66（万元）借：应收利息 33 持有至到期投资利息调整 24.66 贷：投资收益 57.66（3）假定划分为可供出售金融资产