湖南会计从业资格考试《会计基础》应交税费.docx

湖南会计从业资格考试会计基础应交税费企业应设置“应交税费”账户，贷方登记应交纳的各种税费等，借方登记实际交纳的税费，期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额如在借方，表示企业多交或尚未抵扣的税费。 (一)应交增值税的账务处理 具体的账务处理略 【例题37业务题】某公司为一般纳税企业，购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款50000元，增值税额8500元，材料验收入库，货款尚未支付。该公司采用实际成本进行日常材料核算。 借：原材料 50000 应交税费应交增值税(进项税额) 8500 贷：应付账款 58500 【例题38业务题】某商业企业被核定为一般纳税人，增值税税率为17%。该企业当期销售商品一批，不含税销售收入为150000元，款项已收到，并存入银行。 借：银行存款 175500 贷：主营业务收入 150000 应交税费应交增值税(销项税额) 25500 【例题39业务题】某公司被核定为一般纳税企业，适用增值税税率为17%。该公司为A企业代加工包装桶1000个，每个收取含税加工费35.10元。款项已收到，并存入银行。 不含税的销售额=35.101000(1+17%)=30000(元) 销项税额=3000017%=5100(元) 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税(销项税额) 5100 (二)应交营业税的账务处理 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。企业提供应税劳务缴纳的营业税通过“营业税金及附加”科目核算。该科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等相关税费。 (1)以提供应税劳务为主营业务的企业，计算应交的营业税，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费应交营业税”账户; (2)提供应税劳务以外的企业，销售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等账户，贷记“应交税费应交营业税”账户; (3)转让无形资产计算应交营业税，作为转让无形资产净损失。 【例题19业务题】宏远汽车运输公司201年12月份去的运输业务营运收入2000000元，款项已全部存入银行。适用的营业税税率为3%。 应交营业税额=20000003%=60000(元) 借：营业税金及附加 60000 贷：应交税费应交营业税 60000 下月15日前实际应交营业税时： 借：应交税费应交营业税 6000 贷：银行存款银行 6000 【例题40业务题】209年8月，A管理咨询公司本月的营业收入为500万元，适用的营业税税率为5%，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。9月7日，A 公司通过银行转账的方式缴纳了8月份的营业税、城市维护建设税、教育费附加。不考虑其他税费。 (1)8月31日，计算应交营业税、城市维护建设税、教育费附加时： 借：营业税金及附加 275000 贷：应交税费应交营业税 250000 应交城市维护建设税 17500 应交教育费附加 7500 【拓展】 应交城市维护建设税=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税+实际交纳的营业税)城市维护建设税率=2500007%=17500 应交教育费附加=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税+实际交纳的营业税)教育费附加率=2500003%=7500 (2)