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文档简介

恒企会计：会计就业专家“初级会计实务”重点解析：交易性金融资产历年出题点的回顾：交易性金融资产交易费用的处理2009年判断题交易性金融资产投资收益的计算2011年单选题、2008年单选题交易性金融资产的账务处理2013年单选题、2012年单选题、2010年计算分析题（部分）考生需要注意的考点： 交易性金融资产交易费用的处理取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当发生时计入“投资收益”。交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。 交易性金融资产投资收益的计算企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益 交易性金融资产的账务处理（）1、交易性金融资产的取得借：交易性金融资产成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷：银行存款等2、交易性金融资产的持有借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利投资持股）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益3、交易性金融资产的期末计量公允价值上升借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损溢公允价值下降借：公允价值变动损溢贷：交易性金融资产公允价值变动4、交易性金融资产的出售借：银行存款（价款扣除手续费）贷：投资收益（差额，也可能在借方）同时：借：公允价值变动损溢（原计入该金融资产的公允价值变动）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损溢【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间的“公允价值变动损溢”转入“投资收益”。【小编提醒】其实，交易性金融资产的相关内容并不是特别多，但是考试的时候很容易出题，所以，学员们一定不要在这个知识点上面丢分，不然就太不值得了。只要把上面的知识点掌握了，相信大家考试的时候在交易性金融资产这一部分就不会有太大的问题。http:/zz.heng
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