对电子化稽查的几点思考.doc

对电子稽查工作的几点思考 2011-11-26 字体： 【大】 【中】 【小】 信息技术的迅猛发展给现代企业管理带来了革命性的改变。国内越来越多的企业利用计算机及网络通讯技术，实现企业的日常运营、风险控制、财务核算乃至规划决策等，企业的信息化管理水平不断提高。在信息化管理模式下，企业的会计核算方式、信息储存形式、信息处理程序和方法，都通过电子方式完成。会计信息领域不断扩大，会计电算化的普及率越来越高。这在促进财务工作规范化的同时，也使得一些不法分子偷逃税款的手段更加隐蔽。传统的税务稽查模式面临巨大的冲击和挑战，如何转变税务稽查工作模式，提升税务稽查工作的信息化应用水平，是摆在我们面前亟待解决的问题。因此，创新稽查手段，积极开展电子稽查工作，是适应新形势税务稽查工作发展的有效解决方案。 一、开展电子稽查的必要性 (一)是适应企业信息化管理的迫切要求。 在信息化管理的企业，数据高度共享，会计信息从传统的“纸质”特征转化为不可见的电子信息。由于电子信息的可修改、易删除、存储量大等特性，加之企业可以用超级密码和用户名双重保护来隐藏有关信息，使税务机关收集资料变得十分困难，传统的手工查账模式已远远不能满足信息时代对稽查工作的要求。 （二）是提高稽查效能的有效手段。 传统的稽查方式主要依靠稽查人员大量地翻阅纸制财务资料，不仅耗费人力、物力、财力，使稽查成本提高，工作效率低下，纳税人负担较重，而且，未必能取得很好的稽查成果。“电子稽查”可以利用电子数据处理速度快、易统计等特有的优势，克服直接翻阅众多手工账证资料速度慢、准确率低的缺点，通过对电子数据的分析、查询，发现涉税疑点，迅速找到稽查线索，确定涉税相关问题，极大提高稽查工作的质量和效率。 二、电子稽查模式相对于传统稽模式的优势 （一）有利于获取全面、完整的企业信息。 传统的稽查模式主要是通过企业纸质财务账簿凭证等获取财务信息，对信息的获取是不完整、不全面的。而信息化管理企业的计算机或管理系统中往往储存有大量的比较全面的非财务信息，这些非财务信息往往对稽查工作的开展有至关重要的作用。运用电子稽查手段，通过使用电子查账软件，克隆硬盘数据等手段可以全方位获取企业的各类信息，有利于深入开展稽查工作。例如在某些举报案件突击检查中，通过拷贝复制企业的电脑销售台账，业务部门的电子数据等，可以全面掌握企业的真实业务情况，同时有效地印证和鉴别账簿、凭证等财务信息的真实性。 （二）有利于提高稽查效率、降低稽查成本。 运用电子查账手段，改变了传统的税务稽查方式，由于企业电子数据可快速采集，比较容易复制、转存，通过拷贝企业的电子财务数据可大量减少到企业检查的次数，缩短对单个企业的检查时间，直接降低了稽查的相关费用与成本；同时，通过开展电子查账，调取电子财务资料，省去了企业将电子财务资料打印成纸质资料所耗费的时间、人力、物力和财力，减少了对企业正常经营活动的影响。间接降低了税务稽查成本，提高稽查办案效率。 （三）有利于提升稽查工作质量。 电子查账可以全面采集企业生产经营信息数据，便于发现被查单位设置账外账等情况。利用电子稽查软件进行数据转换和比对，即对取得的财务数据进行分析、统计、汇总和查询，并与征管数据库数据、财务报表数据等进行比对，将企业使用的科目与软件的标准科目进行调整和对应，确保统计、分析数据的准确性。通过提取的财务数据自动进行智能分析，对发现的异常自动进行归集汇总。快速完成传统手工查账模式无法实现的数据汇总分析等工作，提升稽查工作质量。 （四）有利于提高稽查人员业务素质。 在实施电子稽查过程中，稽查人员对会计电算化知识、计算机知识、数据统计分析知识的了解和掌握都会显著提高。同时，专业的电子查账软件保存和设置了大量的应用查账模型和典型案例，稽查人员可以通过不断学习这些内容，积累丰富的检查经验，提高自身业务素质。 （五）有利于实现“以查促管”。 运用电子稽查手段，通过电子数据分析发现企业普遍存在的问题，可与税务其他部门实现数据共享，进一步促进征管的科学性与严谨性。使用电子查账这种现代化的信息技术手段能使纳税人的信息记录真实程度很快得到验证，为营造诚信的税收环境起到积极作用。 三、提高电子稽查水平的途径 （一）尽快建立企业信息化管理备案制度。 一方面，在征管工作环节建立企业信息化管理备案制度，对企业所使用的财务软件的品牌、版本、数据库类型等进行信息备案，全面掌握纳税人财务软件应用情况。另一方面，通过征管与稽查的业务数据共享，使稽查人员同步获取企业的信息化管理数据，便于其掌握纳税人情况，帮助其做好充分的查前预案。 （二）积极推广电子查账软件的应用。 抽调计算机专业人员和一线稽查骨干力量共同成立电子查账小组，针对不同行业，选取一定数量的案源进行“电子查账”试点，使稽查人员在实战中熟练地掌握电子查账软件的使用方法，探索“电子查账”的内在规律。在发现问题、总结经验的基础上，积极推广电子稽查在全系统内的实践和应用。 （三）广泛开展交流与合作。 其一，加强税务稽查各部门之间的相互交流。定期组织经验交流会、总结办案技巧，共享电子稽查经验。在交流中不断摸索运用查账软件的规律、方法和技巧，及时剖析利用软件查出的隐瞒收入、虚列成本等问题，总结电子查账实战经验，编制“税务稽查电子查账指南”，为稽查人员查办信息化管理企业提供指导工具。 其二，加强与有关部门之间的情报交换。关注企业信息化管理的新动向，及时深入地了解不同类型企业会计电算化发展的方向和特点，以适应形势变化，不断调整稽查工作的应对措施。 （四）深入加强对稽查人员的业务培训。 面对信息化管理的企业，税务稽查人员仅仅熟悉税收业务和财务知识已经不能适应当前的形式需要。新形势下的稽查工作需要大量的既熟悉税收业务又精通财务软件和计算机专业知识的复合型稽查人才。因此，不仅要丰富稽查人员的法律、经济、财务、税收业务知识，而且应广泛开展对稽查人员的计算机操作和财务软件的培训，使其掌握计算机、会计软件的操作技能。应组织电子查账软件的业务培训，使稽查人员熟悉电子查账软件的数据采集和分析评估功能，掌握利用电子查账工具实现查阅电子账簿、凭证，汇总计算、分析比对、痕迹管理、经验固化等功能，从而提高稽查工作效率，防范稽查执法风险，减轻纳税人负担。 （五）不断进行软件本地化改造，完善软件功能。 通过电子查账软件的实战应用，发现查账软件存在的问题，及时向软件公司提出本地化改造意见，完善软件功能，使其更加贴进工作实际。一是改进数据采集软件，增加电子文档解密、恢复工具、远程协助、智能采集等功能。二是扩大采集范围和采集内容，使其能够涵盖更多的国内主流软件和地方性财务软件。三是改进查账软件，实现工作底稿和稽查报告的本地化格式。四是导入全市纳税人征管数据，增加本地化检