我县地方税收征管情况的专项审计调查2.doc

我县地方税收征收和管理的专项审计调查新宁县地方税务局在县委、县政府和市地方税务局的正确领导下，坚持一手抓文明建设，一手抓组织收入，始终把文明建设融入组织税收收入中，使两者相得益彰，互为促进，全面贯彻落实市局和县委县政府的各项工作部署和要求，较好地实现了“带好队、收好税、执好法、服好务”的地税工作目标，为我县经济发展和社会进步作出了较大贡献。2010年，在县委县政府的大力支持和关心下，顺利通过了省级文明单位验收。一、突出重点抓收入，工作取得好成绩2010年，在我县经济和税收形势向好的基础上，新宁县地方税务局通过不断强化内部管理，严格征管措施，堵漏挖潜促增收，致力强化均衡和库，较好地完成了地方税收收入任务。全年组织完成税费收入11241.35万元，其中：中央级收入1279.65万元、省级收入1325.57万元、市州级收入86.34万元、县级收入8549.79万元。在实际完成税费收入11241.35万元中，其中税收收入10544.55万元。税费收入为去年同比的137.6%，完成省分税收收入为去年同比的135.1%，增幅增量均创历史新高。税费总量迈上历史性新台阶。（一）优化城区征管力量配置，征管质量、效益明显提升。为推进税收工作的有效开展，新宁县地方税务局针对全县税源逐步向城区集中，而城区税收管理力量相对薄弱这一问题，对基层机构和人员进行了整合，进一步充实加强了城区税收征管力量，明确各分局征管责任和工作重点。主要是进行了管辖区域调整，将原来一分局管辖的城区个体税收及三个乡镇的税收管理和人员划归二分局，二分局集中力量狠抓城区个体税收秩序整顿，一分局集中力量抓好城区企业及建安、房地产税收管理。一年来的实践证明，此举取得了很好的成效，进一步调动了征管人员的工作积极性，房地产、企业及个体税收的管理力度得到加强。（二）狠抓责任追究落实，征管基础进一步夯实。新宁县地方税务局制订和完善了相关制度，重点加大了对征管质量的跟踪检查力度，通过强化问责促进征管工作的落实，该局机关成立了信息数据分析小组，按月对全局申报入库情况进行分析比对，就各分局各税管员管理情况每月进行通报，每季进行实地抽查，并实行工作绩效与奖励直接挂勾，把奖励的重点倾向征管，按季考核税管员工作绩效，奖优罚劣。2010年，在县城开展了声势浩大的税收征管质量检查，并依法对16户纳税人采取强制执行措施，达到了震慑偷、逃、欠税行为的效果和目的，全年清理漏征漏管户260户、清查个体欠税户165户、入库税款160多万元。（三）狠抓“三基”建设，服务基层力度进一步加大。新宁县地方税务局重点落实经费、待遇、荣誉、人员向基层倾斜的各项政策制度和措施，着力为基层办实事。一是着重改善基层交通工具；二是坚持待遇向基层倾斜；三是荣誉、奖励扩大基层一线人员的比例，关心干部并积极推荐培养人才。二、创新税收征收管理有新举措近几年来，新宁县地方税务局加强了地方税收的征收管理力度，并结合我县税源的实际情况，在征收管理上有了新措施，表现在以下几个方面：（一）全面实行财政投融资项目税收代扣代缴2008年，县人民政府常务会议通过了新宁县财政投融资项目税收代扣代缴管理暂行办法，实现了对财政投融资项目税收的源泉控管。一是积极争取县委、县政府领导重视。财政投融资项目结算单位均为政府下属部门，实现结算单位的代扣代缴能够确保税收的及时足额入库。新宁县财政投融资项目税收代扣代缴管理暂行办法的实行，为顺利实现该项目税收的代扣代缴提供了行政保障。二是明确扣缴单位责任及权利。与县会计核算中心、交通、国土、扶贫、林业等12家代扣单位签订代扣代缴税收证书，并依据税收征管法及其实施细则相关规定以文件形式明确代扣单位的扣缴权利与义务，明确其相应的法律责任。三是加强对扣缴单位的义务指导。该局派员到各个代扣单位，定期对相关领导及财务人员进行税收业务培训和辅导，帮助建立健全代扣代缴帐簿，增强代扣单位纳税意识，并加强日常联系、协调，为代扣单位及时解答相关税收问题，遇有国家税收法规变更及时发出通知，保证税收政策的正确执行到位。四是加强对扣缴单位的监督管理。要求代扣单位依照法律、行政法规的规定确定的日期及时间向税务机关报送代扣代缴税款报表及其他有关资料，如实反映有关情况，加强动态跟踪管理，保证税款及时解缴。（二）以票控税，强化房地产税收一体化管理一是推行自开票纳税人认定工作。县地税局根据上级要求，对建安企业和房地产开发企业实行自开票纳税人认定，认定工作由税政部门负责，征管部门根据税政部门的认定情况发放建安发票和销售不动产发票。具体认证办法以省地税局文件为准。二是严格先税后票，以证控税。严格票据管理，坚持先税后票，以票管税，各建安企业和房地产开发企业预收或收取工程款和售房款时必须开具发票，严厉查处和打击建安企业和房地产开发企业不按规定开具发票和各类企业及行政事业单位涉及房地产项目不按规定取得发票等违章行为。重点把好土地使用权属和房产权属转移关，要求纳税人必须先行缴纳相关税收，审验发票后，国土和房产部门方可办理土地和房产变更手续。三是加强与银行和住房公积金管理中心的联系，争取相关部门的支持。凡首付或预付未取得发票的，一律不得办理贷款或住房公各金的提取手续，有效地提高税收征管的质量。（三）加强税收管理，实现竹木税费同征2007年，县人民政府常务会议研究通过了新宁县竹木税费同征实施方案，由国税局、地税局委托林业部门代征竹木税费，由林业部门实施一把尺子检量，一张税费清单，一个收费标准，一个窗口办证的竹木税费同征的管理办法。一是成立竹木税费同征领导小组。由常委副县长亲自挂帅，相关单位和部门抽调人员成立专门的竹木税费同征办公室，加强协调和管理。二是明确征收标准和任务，经过测算和调研，确定了各种税费的征收标准，并以此确定林业局代征任务，税费每月结算一次，款随票解。三是实行源头控管，税费预征制度。要求竹木所有者或竹木经营者申请商品木才砍伐，领取砍伐证时一次性按征收标准交纳预征税费后方可办理手续，在当地林业站办理县内运输证时，由林业站按检尺数量税费和剩征收清单开具税费票据，结算预征税费，并多退少补。四是严格处罚。对未按规定交足税费给予办理出口运输证件的，将严格追究相关责任人的责任。林业部门未完成税收征收任务责成其从育林基金中进行赔补，明确了代征部门应尽的责任和义务。（四）多管齐下，规范旅游行业税收管理通过“中国崀山国际旅游节”的成功举办及2010年崀山申报世界自然遗产的一举成功，旅游业已成为我县发展最快前景广阔的重要产业，如何规范旅游业税收管理成为我县地税部门当前面临的现实课题。新宁县地方税务局从创新征管措施入手，不断强化规范管理、挖潜堵漏，促进旅游行业税收全面规范。2010年，我县旅游产业税收收入约1300万元，占当年地税收入的十分之一多，同比增收130%，县呈进不步快速增长态势。第一，强化宣传，着力提升旅游行业纳税意识。近年来，我县旅游行业发展虽然较快，但仍在起步阶段，特别是在旅游服务业准入门槛低，投资主体多元化的背景下，整个行业管理水平较低，税收征管难度较大。为有效提升整个行业纳税意识，必须把强化税法宣传、普及税收知识作为规范税收秩序的基础工程来抓，宣传、讲解税收法律法规及相关税收业务知识，让纳税人懂得纳税的责任、义务及违法的处罚。地税局采取宣传的方式有：（一）开展“税收带来崀山美”税法进景区宣传活动。他们把税法宣传和崀山申遗有机结合起来，在各景区设立宣传流动站，向游客发送宣传资料和解答崀山申遗相关情况及税收政策疑问。（二）借助多种载体，进一步延伸宣传触角，在县内各大宾馆电子屏幕流动播放“崀山申遗，税收来助力”、“税收连着你我他，富民强县靠大家”等宣传口号。（三）组织了“诚信纳税，建功申遗”骑行活动。组织县内“崀山铁麒麟山地自行车俱乐部”，几十名队员身披税收宣传口号进入景区环行宣传，起到了很好的社会效果，也得到了县委、县政府和上级主管部门的充分肯定，这一宣传活动和形式被省地税务局评为全省“七大优秀税收宣传项目”之一。第二，紧扣中心，不断推进旅游税收规范管理。一是重点推行建帐建制，首先，将各旅行社和规模较大的宾馆确定为实行建帐建制的重点单位，要求其在规定时限内建立帐簿，并将其帐务处理办法及其银行开户情况上报主管税务分局。其次，建立帐簿，设置会计处理等财务核算规范化标准，要求建帐企业按照“真实、合法、全面”的原则进行财务核算。再次，对建帐比较规范且纳税资料报送齐备、及时的纳税人给予提高纳税信誉等级的办法促进其进一步规范财务核算。二是合理确定计税依据。针对旅游行业税收的特征性，该局在调研的基础上，确定并推行以营业收入级次设置的20%、25%和30%三档毛利率，营业额在100万元以上的，笔利率为20%；50-100万元之间的为25%；50万元以下的为30%，进而推算计税收入和利润的计税方法。以此提高纳税人的积极性，促使企业做大做强。对无帐可查的个体户，实行民主评议和税务审定相结合的办法核定营业收入，年初定税，并对评定过程邀请相关部门领导和同志参与进行全程监督，在年末对年初定税与实际应纳税相差较大的纳税户应作纳税调整。以保纳税的合法和公平、公正。三是切实强化源泉控管。首先通过组织对各旅游景点门票的清理整顿活动。全面规范景点门票的申印、监制和发售，缴销管理。其次，继续强化发票管理，积极推广服务行业税控收款机的应用，全面实行“计划供票，定期缴销，不定期抽查”制度。第三，广结外网，积极构筑行业协税护税体系。税收认知度的普遍提高和广泛、有效的协税护税网络的形成，是促进税收环境不断优化的极其重要的外部“助推器”和“加速器”。县地税局通过向地方党政领导多汇报、多联系、多沟通、多衔接的工作方式，赢得了地方政府及各相关职能部门的支持、理解，形成了经济与税收相互促进的观念。在旅游企业管理上，实施存量资产所有权与经营权剥离或租赁经营等方式，在企业经营运作和税收征管上全面摆脱行政干预，充分发挥税收的宏观调控作用。与各行政执法部门和相关单位最大限度地争取信息共享，形成相互协作机制，切实加强税源监控控面和监控力度，强化打击偷、抗税力度，维护简洁的刚性和威严，使旅游行业的税收征纳秩序步入良性循环的轨道。特别是新宁县财政投融资项目税收代扣代缴管理暂行办法的实施，实现了政府投融资项目税收的源泉控管。全县财政投融资项目2008年入库税收314万元、2009年入库税收653万元、2010年达969万元，我县该项征管机制的创新被省地税局作为经验推广，得到了上级领导的肯定和同行的推崇和学习。三、当前我县地方税收征管中存在的问题及对策（一）存在的问题1、地方税收缺乏可持续性税源的支撑，我县地方税收增收后劲乏力，纳税大户和支撑税收企业少，利用信息管税，堵漏挖潜的手段和措施有待进一步创新。分析我县近两年地方税收增长较快的主要原因：一是崀山申世遗工程项目税收的支撑。崀山申世遗花费资金4.5个多亿，其中崀山大道项目增加税收1300余万元，整个申世遗工程项目及洞新高速、邵新公路建设产生和带动的税收达2500万元；二是与此相对应的是，申世遗需要大量资金，为弥补资金短缺，县政府近二年大力推行土地财政，并极大地抬高了“两税”基数，“两税”预计有近1000万元的虚数。我县地税收入任务从2008年的5150万元跃升至2010年的“破亿”。而这些重大工程项目都已接近扫尾，如此大规模的基本建设投入今后几年难再有，地方税收要大幅度的增长确有困难。2、税源结构不尽合理。我县地方税收缺乏稳定的重点税源的支撑。建安、房地产税收是我县地方税收近年来的支柱税源，今年中央适度紧缩“银根”、“地根”的政策必将影响建安、房地产行业税收的增长；个人所得税是除营业税外唯一过千万的税种，80%以上是来自工薪收入所得、个体工商及建安、房地产等行业的附征，征收难度较大，增长缓慢。还有省直管县财政体制改革和结构性减税政策对地方税收收入工作带来新的挑战。3、传统的征管手段、管理方式与当前征管要求不相适应。2010年全省地税部门大集中系统的运用以来，对传统的思维方式、管理手段带来很大冲击。虽然征收管理近年来得到很大发展，但依然处于粗放式的层面：一是宏观税负仍旧偏低，目前新宁的总体税负还低于全市的平均水平；二是征管基础还比较薄弱，征收力度还不到位，漏征漏管问题仍然存在，税收管理员制度落实尚有欠缺，责任心和精细化程度有差距，工作机制的约束力不够严；三是科技管税还相对滞后，已有信息技术和硬件应用水平不强，征管质效有待进一步提升。4、地方税收分享体制还存在问题。当前的税收分成体制中营业税、资源税、企业所得税、个人所得税实施分享体制，其余税种为县级收入。由于部门利益的不同，省市希望地税部门多入分享税种，但地方党委政府下硬任务要求多完成本级税收，而税收法规明确规定严禁税收混库，作为县级地税部门确难做到两全其美。（二）改进对策目前，对我县经济发展，税收收入增加的有利形势可从以下方面分析：1、从经济社会层面来看，发展中蕴含转机。我县已纳入了西部大开发、中部崛起、湘西大开发政策实施范围，政策性扶植增多；崀山申世遗成功后旅游拉动，投资带动，交通、城镇等基础设施的大投入，为我县带来了难得的发展机遇。2、从税收政策层面来看，调整中预示先机。国家围绕货物劳务税、所得税、财产行为税三大体系的优化重构，进一步深化税制改革和税收政策调整，有利于提高依法行政效能，实现征纳关系和谐的税收制度及政策体系。特别是对转让个人住房、土地增值税预征率等房地产税收政策的调整，有利于规范我县建安、房地产税收的局面。3、从我县地方税收发展情况看，挑战中充满良机。随着形势的发展变化，纳税人数量迅猛增长，业务创新层出不穷，税源流动性显著提高，税源结构发生新的变化。纳税人法律意识和维权意识不断增强，纳税服务需求日益拓展。在这有利的形势下，我县地税部门应抓住有力契机，突出强征管、提质效，抓好组织收入工作，做大做强收入规模。一是加强推进信息管税和税源专业化管理。信息管税是地税部门工作的发展方向，是征管改革的主要任务。探索建立“以信息共享为基础、以分类管理为核心、以征管流程为导向”的专业化税源管理模式。健全税源监控体系，完善重点税源分级监控机制；强化与工商、国税等部门联系，完善定期信息交换和信息比对机制，加大漏征漏管户的查处力度；健全社会综合