补缴去年的增值税如何入账.doc

补缴去年的增值税如何入账 缴纳了增值税的，地税局相应的附加税金也要计提缴纳。国税局对增值税一般纳税人进行检查后，需要进行调整的：关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有： (1)对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报）等应作销售而未作销售导致少记销项税额的调整分录： 借：应收账款（库存现金等） 贷：主营业务收入（营业外收入、其他业务收入等） 应交税费增值税检查调整 (2)对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录： 借：应付职工薪酬（在建工程、固定资产等）贷：应交税费增值税检查调整 (3)对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录： 借：长期股权投资（应付股利、销售费用、营业外支出等） 贷：应交税费增值税检查调整 (4)对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录： 借：应收账款等 贷：应交税费增值税检查调整 (5)对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录： 借：其他业务收入等 贷：主营业务收入 应交税费增值税检查调整 (6)对出售不符免税规定的固定资产应交未交增值税的调整分录： 借：营业外支出等 贷：应交税费增值税检查调整 (7)对纳税人因结算上年税金需调整本年期初留抵税金而企业未作调整造成虚列进项金额的调整分录： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费增值税检查调整 (8)对纳税人将购买的货物用于固定资产、集体福利、个人消费、非应税项目而多抵进项税额的调整分录： 借：应付职工薪酬（在建工程、固定资产等）贷：应交税费增值税检查调整 (9)对纳税人因发生非正常损失的购进货物和发生非正常损失的产成品、在产品所耗用的外购货物的进项税额未作进项转出的调整分录： 借：待处理财产损溢 贷：应交税费增值税检查调整 (10)对纳税人因取得假发票，虚开、daikan发票以及其他不符规定发票须转出进项税额的调整分录： 借：原材料（库存商品等） 贷：应交税费增值税检查调整 (11)对纳税人因各种原因造成多记销项税额或少记进项税额的调整分录： 借：应交税费增值税检查调整 贷：有关科目 补充说明：如果是税务局检查后涉及补税的，应当通过“应交税费增值税检查调整”科目核算，如果不是税务局检查，而是企业自查或税务师事务所检查的，不应当通过“应交税费一增值税检查调整”科目核算，而应当视情况直接计入“应交税费一应交增值税”科目核算。 如果是补缴上年的税款，要通过“以前年度损益调整”科目。 （1）提取补缴的税金时 借：以前年度损益调整 贷：应交税金-城建税 贷：其他应交款-教育费附加 （2）结转损益 借：利润分配-未分配利润 贷：以前年度损益调整 （3）上缴时 借：应交税金-城建税 借：其他应交款-教育费附加 贷：银行存款 如果补缴的金额不大，也可以通过“主营业务税金及附加”科目核算，年终做纳税调整就可以了。 冲回就行了，借：累计折旧 贷：以前年度损益调整 追问只做一步分录么？要去补税吧？报表也要改吧？单位用了用友软件呢，软件也要改吧？回答报表是要改，而且要改比较数据，你做了分录后，软件应该可以自动修改。赞同0| 评论 2011-9-16 11:04 670886607 | 二级 用红字冲销多提的就好了呀。如果去年金额不大，都调整到今年也没关系的。 赞同0| 评论 2011-9-23 10:25 xdd13 | 六级 1、从会计角度：属于前期差错更正。影响大则追溯调整，影响小则调整当期损益。2、从税务角度：如果去年多提额小于亏损额，则不影响去年应纳税额，可以直接调减今年折旧费用。如果去年盈利或亏损额小于多提额，则存在去年少交税问题，理论上税务机关有权追缴并收滞纳金。3、综合考虑：如果金额小且不存在税务风险，直接调减今年折旧费用。反之则进行以前年度损益调整。4、处理：直接整档期损益则用红字冲销法。无须进行税务调整。追溯调整则：（1）账务调整：借：累计折旧 贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整，贷：应交税金借：以前年度损益调整，贷利润分配-未分配利润，盈余公积等，具体自己翻书。