记帐凭证实例练习.doc

12月1日业务业务一：收到广州农机厂前欠货款800000元存入中行帐户。 借：银行存款中行 800000.00贷：应收账款广州农机厂 800000.00业务二：加工车间领用铸铁件。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。）业务三：用中行存款支付装配车间维修费1857元。借：制造费用装配车间 1857.00贷：银行存款中行 1857.00日业务业务一：向广州柴油机厂销售产成品立竣一号机床一台，款项189540元已经存入中行帐户。（增值税率17%） 借：银行存款中行 189540.00贷：主营业务收入立竣一号机床162000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 27540.003日业务业务一：收到广东电机厂委托代销的美凌型电机并入库，美凌型电机单价68000元，实收数量10台。借：受托代销商品美凌C型电机 680000.00贷：代销商品款广东电机厂 680000.00业务二：铸造车间领用生铁和铝锭。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。）业务三：向珠海东方机电公司发售产品，已向开户银行办妥有关手续。其中立竣一号机床单价162000元，数量7台；立竣二号机床单价90000元，数量5台，运杂费用2388元中行存款垫付，货款、税款及运费尚未收回。（增值税率17%）借：应收账款珠海东方机电公司 1855668.00贷：主营业务收入立竣一号机床 1134000.00 主营业务收入立竣二号机床 450000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 269280.00 银行存款中行 2388.00业务四：供汽车间领用煤和柴油。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。）业务五：用中行存款交纳上月所得税514500元。借：应交税金应交所得税 514500.00贷：银行存款中行 514500.00业务六：以现金支付职工李天明医药费76.50元。借：应付福利费： 76.50贷：现金： 76.50业务七：用中行存款支付加工车间维修费1590元。借：制造费用加工车间 1590.00贷：银行存款中行 1590.00业务八：以现金支付职工高原报销市内交通费60元。借：管理费用差旅费 60.00贷：现金 60.004日业务 业务一：根据六届二次股东大会决议，进行配股，公司对年初股份总数60000000股按10：2进行配股，共配售12000000配，配股价为每股4元。国信证券公司承销费为总价的3.2%。其中国家股占55%，法人股占15%，公众股占30%。配股资金已由国信证券公司解入中行海珠支行。借：银行存款中行 46464000.00贷：股本国家股 6600000.00股本法人股 1800000.00 股本公众股 3600000.00 资本公积股本价 34464000.00 业务二：公司向广东外贸公司融资租入西门子电机生产流水线一套，租金共6000000元，每年年末付款一次，分五年平均付清。首次付款于资产租入日支付，设备安装过程中，生安装调试费40000元，用中行存款支付首租费与安装费。借：固定资产融资租入固定资产 6040000.00贷：长期应付款广东外贸公司 4800000.00 银行存款中行 1240000.00业务三：用中行存款向广州钢铁厂预付生铁款30000元。借：预付账款广州钢铁厂 30000.00贷：银行存款中行 30000.00业务四：开出现金支票从中行账户提取现金1500元备用。借：现金： 1500.00贷：银行存款中行： 1500.00业务五：为了购买股票，开出转帐支票一张，将中行存款100000元转存建行帐户。借：银行存款建行： 100000.00 贷：银行存款中行： 100000.005日业务 业务一：公司应收到华海公司支付的利息5000元，并确认投资收益4556元，款项收入建行帐户。借：应收利息长期债权投资 5000.00贷：投资收益债券利息收入 4556.00长期债权投资债券投资（溢价） 444.00借：银行存款建行 5000.00贷：应收利息长期债权投资 5000.00业务二：向广州铝锭厂购铝锭，单价11050元，数量15吨， 款项通过中行账户支付。铝锭已验收入库，计划单价为11000元。（增值税率17%）本业务核算材料采购：借：物资采购原材料 165750.00应交税金应交增值税（进项税额） 28177.50贷：银行存款中行 193927.50本业务核算材料入库：借：原材料原料及主要材料铝锭 165000.00材料成本差异原材料成本差异 750.00贷：物资采购原材料 165750.00业务三：用中行存款交纳上月增值税625500元。借：应交税金未交增值税 625500.00贷：银行存款中行 625500.00业务四：用中行存款缴纳上月城市维护建设税43785元、教育附加费18765元。借：应交税金应交城市维护建设税 43785.00其他应交款应交教育费附加 18765.00贷：银行存款中行 62550.00 业务五：用中行存款申请并缴纳本月印花税1030元。借：管理费用印花税 1030.00贷：银行存款中行 1030.00业务六：将建行帐户的投资款100000元存入华海证券公司。借：其他货币资金存出投资款 100000.00贷：银行存款建行 100000.00业务七：用存于华海证券公司的投资款购入珠海商场股票进行短期投资，实付金额为90636元。借：短期投资股票海珠商场股票 90636.00贷：其他货币资金存出投资款 90636.006日业务 业务一：根据广东立竣机床股份有限公司六届二次股东大会决议，发行债券。（无须填写记帐凭证，待收到款项填写）业务二：销售美凌C型电机4台给东北机电总公司，单价75000元，货款已收到中行帐户。（增值税率17%）借：银行存款中行 351000.00贷：主营业务收入美凌C型电机 300000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 51000.00业务三：销售美凌C型电机4台给东北机电总公司，代销产品出库单中美凌C型电机单价68000元，增值税额为46240元，结转产品成本。借：主营业务成本美凌C型电机 272000.00贷：受托代销商品美凌C型电机 272000.00业务四：销售美凌C型电机4台给东北机电总公司，代销产品出库单中美凌C型电机单价68000元，增值税额为46240元，结转营业成本。借：代销商品款广东电机厂 272000.00 应交税金应交增值税（进项税额） 46240.00贷：应付账款广东电机厂 318240.00业务五：公司以一套进口设备对阳江机床厂投资，该设备账面价值为4500000元，已 提折旧1500000元，评估确认的固定资产净值为3500000元，公司投资占阳江机床厂的股份37%。（权益法计算）借：长期股权投资阳江机床厂 3000000.00 累计折旧 1500000.00贷：固定资产机械设备 4500000.00业务六：购广东大众金属公司生铁10吨，单价1050元，签发无息银行承兑汇票，并向银行缴纳承兑手续费12.90元。（增值税率17%）借：物资采购原材料 10500.00应交税金应交增值税（进项税额） 1785.00财务费用手续费 12.90贷：应付票据广东大众金属公司 12285.00 银行存款中行 12.90业务七：购广东大众金属公司的生铁10吨，单价1050元，生铁已验收入库，计划单价为1100元。本业务核算材料入库。借：原材料原料及主要材料生铁 11000.00 贷：物资采购原材料 10500.00 材料成本差异原材料成本差异 500.00业务八：以现金支付公司职工张志强的生活困难补助费200元。借：应付福利费 200.00贷：现金 200.00业务九：用中行存款支付汽车养路费580元。借：管理费用其他费用 580.00贷：银行存款中行 580.00业务十：行政处用中行转帐支票为各部门购买办公用品，花费金额1260元。借：管理费用办公费 1260.00贷：银行存款中行 1260.007日业务业务一：收回上年注销的惠州利达公司的应收账款20000元，存入中行。借：应收账款惠州立达公司 20000.00贷：坏账准备应收账款准备 20000.00借：银行存款中行 20000.00贷：应收账款惠州立达公司 20000.00业务二：铸造车间领用铝锭和焦炭。（无须填写记帐凭证，月底统一核算）业务三：装配车间领用电动机。（无须填写记帐凭证，月底统一核算）业务四：用现金为办公室购入牛皮纸，花费金额为149.80元。借：管理费用办公费 149.80贷：现金 149.80业务五：用中行存款支付广告费176665.41元。借：营业费用广告费 176665.41贷：银行存款中行 176665.41业务六：向广州天民机械厂销售立竣二号机床1台，单价90000元，收到商业承兑汇票。（增值税率17%）借：应收票据广州天民机械厂 105300.00贷：主营业务收入立竣二号机床 90000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 15300.00业务七：办公室用中行存款购UPS稳压电源，金额2400元。借：管理费用办公费： 2400.00贷：银行存款中行： 2400.00业务八：向广州钢铁厂购买生铁50吨，单价1020元，货款已预付30000元，不足部分以银行存款支付。（增值税率17%）借：物资采购原材料 51000.00应交税金应交增值税（进项税额） 8670.00贷：预付账款广州钢铁厂 30000.00 银行存款中行 29670.00业务九：向广州钢铁厂购买的生铁50吨，单价1020元，已验收入库，计划单价为1100元。本业务核算材料入库。借：原材料原料及主要材料生铁 55000.00 贷：物资采购原材料 51000.00 材料成本差异原材料成本差异 4000.008日业务 业务一：公司在广州机电公司采购200套电子元件，单价1030元，款项通过中行账户支付。（增值税率17%）借：物资采购原材料 206000.00 应交税金应交增值税（进项税额） 35020.00 贷：银行存款中行 241020.00业务二：公司在广州机电公司采购200套电子元件，单价1030元，电子元件当日送广州电机厂委托广州电机厂加工三阳电路板。本业务核算材料交付委托加工厂。借：委托加工物资三阳电路板 206000.00贷：物资采购原材料 206000.00业务三：铸造车间领用生铁和焦炭。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。）业务四：以现金支付技术处购买城市环境杂志费40元。借：管理费用报刊费 40.00贷：现金 40.009日业务业务一：向番禺光明厂出售立竣一号机床2台，单价162000元，已收到银行承兑汇票。（增值税率17%） 借：应收票据番愚光明机械厂 379080.00贷：主营业务收入立竣一号机床 324000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 55080.00业务二：装配车间领用电器元件、液压件以及标准件。（无须填写记帐凭证，月底统业务三：铸铁件完工入库。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。）业务四：加工车间领用量具。（无须填记帐，月底统一核算）10日业务业务一：设备处技术人员曾正出差借差旅费1500元。（现金支出）借：其他应收款曾正 1500.00贷：现金： 1500.00业务二：填制“银行汇票委托书”，在中行取得银行汇票，金额1202300元。借：其他货币资金银行汇票 1202300.00贷：银行存款中行 1202300.00业务三：用中行存款支付干部岗位培训资料费300元。借：管理费用培训费： 300.00贷：银行存款中行 300.00业务四：用中行存款预付海珠区供电局电费30000元。借：预付账款珠海区供电局 30000.00贷：银行存款中行 30000.00业务五：以现金支付食堂购买的炊事用具款350元。借：应付福利费 350.00贷：现金 350.0011日业务业务一：加工车间领用铸铁件。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。）业务二：装配车间领用刃具。（无须填记帐凭证，月底统一核算）业务三：设备清查上报公司股东大会，盘盈1台车床，重估价值80000元，估计已提折旧35000元。借：固定资产机械设备 80000.00贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 45000.00 累计折旧 35000.00业务四：设备清查上报公司股东大会，盘亏1台镗床，原价值50000元，已提折旧25000借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 25000.00累计折旧 25000.00贷：固定资产机械设备 50000.00业务五：卖出当月购入的海珠商场股票，实收金额115525元，该股票的账面余额为90636元，该项投资尚未计提跌价准备。借：其他货币资金存出投资款 115525.00贷：短期投资股票海珠商场股票 90636.00 投资收益股票投资收益 24889.00业务六：将本次投资所得的资金115525元转入建设银行。借：银行存款建行 115525.00贷：其他货币资金存出投资款 115525.0012日业务业务一：加工车间领用铸铝件。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。）业务二：供销处领用包装木箱51个，实际单价40元。借：营业费用供销处 2040.00贷：包装物包装木箱 2040.00业务三：用中行转帐支票向广州制漆厂购买油漆600公斤，单价20.80元。（增值税率17%）借：物资采购原材料 12480.00应交税金应交增值税（进项税额） 2121.60贷：银行存款中行 14601.60业务四：用中行转帐支票向广州制漆厂购买油漆600公斤，实际单价20.80元，入库，计划单价20元。本业务核算材料入库。借：原材料辅助材料油漆 12000.00材料成本差异原材料成本差异 480.00贷：物资采购原材料 12480.00业务五：用中行存款支付职工李永生住院费1400元，按规定自付10%，下月工资中扣回。借：应付福利费 1260.00其他应收款李永生 140.00贷：银行存款中行 1400.0013日业务 业务一：持有的广州天民机械厂的商业承兑汇票将于本月十六日到期，财会人员填 制五联邮划委托收款结算凭证，连同商业承兑汇票第一联交本厂开户银行，委托开户行向承兑人收取票款，收款人留存第一联（不编制记帐凭证。）业务二：向南昌电机厂销售立竣二号机床两台，单价90000元/台，分三次付款，第一 次付总价款的40%及全额增值税，余款在两个月内付清，每次付总价款的30%，增值税票于第一次付款时开具，单位成本51000元/台。货已发，款项通过中行账户转入。（增值税率17%）。本业务核算发出成本：借：分期收款发出商品南昌电机厂 102000.00贷：库存商品立竣二号机床 102000.00本业务核算当期收入：借：银行存款中行 102600.00贷：主营业务收入立竣二号机床 72000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 30600.00本业务核算当期产品成本：借：主营业务成本立竣二号机床 40800.00 贷：分期收款发出商品南昌电机厂 40800.0014日业务 业务一：将广州月华公司签发的面值为810000元，三个月到期，利率为8%的银行承兑汇票送交银行，款项划入公司中行帐户。借：银行存款中行 826200.00贷：应收票据广州月华公司 810000.00 财务费用汇兑收益 16200.0015日业务业务一：中行帐户收到珠海东方机电公司货款和代垫运杂费1855668元。借：银行存款中行 1855668.00贷：应收账款珠海东方机电公司 1855668.00业务二：铸造车间领用工作服。（无须填写记帐凭证，月底统一核算。） 业务三：本月九日收到番禺光明机械厂的银行承兑汇票到期，金额为379080元，收入中行账户，填写三联进帐单连同汇票第二联交开户行入账。企业根据进帐单的回单记帐。借：银行存款中行 379080.00贷：应收票据番禺光明机械厂 379080.00业务四：用中行存款交付排污费990元。借：管理费用排污费 990.00贷：银行存款中行 990.0016日业务业务一：取得中国银行海珠支行短期贷款500000元划入中行帐户。借：银行存款中行 500000.00贷：短期借款中行海珠支行 500000.00业务二：根据工资汇总表，从中行帐户提取现金285650元，以备发放工资。借：现金 285650.00 贷：银行存款中行 285650.00业务三：根据工资汇总表发放本月工资和结算各项代扣，应扣款项。其中应付工资304650元，代扣款项中房租费共10600元，入托费共4500元，水电费共3900元。借：应付工资 304650.00贷：现金 285650.00 其他应收款入托费 4500.00 其他应收款房租费 10600.00 其他应收款水电费 3900.00业务四：加工车间有一台普通车床，原值43000元，已提折旧21000元，由于导轨损坏齿轮打碎等原因，经批准报废处理。借：固定资产清理C62普通车床 22000.00累计折旧 21000.00贷：固定资产机械设备 43000.0017日业务 业务一：公司委托广州电机厂加工的三阳电路板200块，加工费单价250元，并用中行存款支付广州电机厂加工费及增值税（增值税率17%）。本业务核算支付款。借：委托加工物资三阳电路板 50000.00应交税金应交增值税（ 进项税额） 8500.00贷：银行存款中行 58500.00业务二：公司委托广州电机厂加工的三阳电路板200块，材料成本1030元/块，加工费250元/块，入库。本业务核算委托加工物资入库。借：库存商品三阳电路板 256000.00贷：委托加工物资三阳电路板 256000.00业务三：销售美凌C型电机6台给菲律宾机电总公司，价格20000美元/台，货款划入公司外币工行帐户。海关核定其单位完税价格为人民币150000元，关税税率为20%。应缴纳关税为人民币180000元。用中行存款交纳关税。（当日美元汇率为8.28）。代销产品出库单中，每台美凌C型电机单价为68000元，增值税额为69360元。本业务核算计算关税：借：主营业务税金及附加 180000.00贷：应交税金应交出口关税 180000.00本业务核算缴纳关税：借：应交税金应交出口关税 180000.00贷：银行存款中行 180000.00本业务核算收入：借：银行存款工行 993600.00贷：主营业务收入美凌C型电机 993600.00本业务核算产品成本：借：主营业务成本美凌C型电机 408000.00贷：受托代销商品美凌C型电机 408000.00本业务核算营业成本：借：代销商品款广东电机厂 408000.00 应交税金应交增值税（进项税额） 69360.00 贷：应付账款广东电机厂 477360.00业务三：用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，购生铁数量120吨，单价1000元，衡阳钢铁厂代垫运费6480元。（增值税率17%）借：物资采购原材料 126026.40应交税金应交增值税（进项税额） 20853.60贷：银行存款中行146880.00业务四：用中行存款支付衡阳钢铁厂货款，数量120吨，单价1000元，生铁验收入库，计划单价1100元。本业务核算材料入库。借：原材料原料及主要材料生铁 132000.00贷：物资采购原材料 126026.40 材料成本差异原材料成本差异 5973.60业务四：以现金支付加工车间C620普通车床报废清理费150元。借：固定资产清理C620普通车床 150.00贷：现金 150.00业务五：用中行存款预付珠海区自来水公司水费21277.90元，自来水金额18830元，增值税率13%。借：预付账款海珠区自来水公司 18830.00应交税金应交增值税（进项税额） 2447.90贷：银行存款中行 21277.90业务六：用中行转帐支票支付本月排水设施有偿使用费1200元。借：管理费用其他费用 1200.00贷：银行存款中行 1200.0018日业务 业务一：将三阳电路板委托深圳机电公司代销，数量150块，实际单位成本1280元。借：委托代销商品三阳电路板 192000.00贷：库存商品三阳电路板 192000.00业务二：铸造车间领用生铁。（无须填记账凭证，月底统一核算。）业务三：装配车间领用油漆。（无须填记账凭证，月底统一核算。） 业务四：用已开出的银行汇票支付1套高频设备款，单价1027239.32元，增值税额174630.68，设备已被送往工地，尚待安装。本业务核算购买高频设备：借：工程物资专用设备 1201870.00贷：其他货币资金银行汇票 1201870.00本业务核算工程领用设备：借：在建工程安装工程高频设备工程 1201870.00贷：工程物资专用设备 1201870.00业务五：技术员曾正报销差旅费1320元，前已预借差旅费1500元，余款退回现金。借：现金 180.00管理费用差旅费 1320.00贷：其他应收款曾正 1500.00业务六：用中行存款支付退休职工的退休金30350元。借：管理费用退休金 30350.00 贷：银行存款中行 30350.00业务七：同珠海区供电局结算本月电费，开出中行转帐支票补交剩余款51900元。借：预付帐款海珠区供电局 51900.00贷：银行存款中行 51900.0019日业务 业务一：向泰国莎镅集团销售立竣二号机床一台，单价20000美元/台，货款划入公司外币工行帐户。海关核定其单位完税价格为人民币138000元，关税税率为20%。应缴纳关税为人民币27600元。用中行存款交纳关税。（当日美元汇率为8.28）。本业务核算计算关税：借：主营业务税金及附加 27600.00贷：应交税金应交出口关税 27600.00本业务核算缴纳关税：借：应交税金应交出口关税 27600.00贷：银行存款中行 27600.00本业务核算收入：借：银行存款工行 165600.00贷：主营业务收入立竣二号机床 165600.00业务二：中行银行转来汇票结算余款收账通知，金额为430元。借：银行存款中行 430.00贷：其他货币资金银行汇票 430.00业务三：用中行存款支付鹤山矿物局购煤款17201.40元，购煤数量61吨，单价220元，增值税率17%，鹤山矿物局代垫运费1500元，煤尚在途中。借：物资采购原材料 14815.00应交税金应交增值税（进项税额） 2386.40贷：银行存款中行 17201.4020日业务 业务一：公司购进一辆五羊一本田小汽车，货款256000元用中行账户转帐支票支付。借：固定资产运输工具 256000.00贷：银行存款中行 256000.00业务二：铸铁件完成入库。（无须填写记账凭证，月底统一核算。） 业务三：产成品入库。（无须填写记账凭证，月底统一核算。） 业务四：用中行存款支付厂办业务招待费4830元。借：管理费用招待费 4830.00贷：银行存款中行 4830.00业务五：报废C620普通车床的残值收入15000元转入中行帐户。借：银行存款中行 15000.00贷：固定资产清理C620普通车床 15000.00业务六：结转C620普通车床的净损失7150元。借：营业外支出处置固定资产净损失 7150.00贷：固定资产清理C620普通车床 7150.00业务七：用中行存款支付预订的报刊费2160元。借：待摊费用报刊费 2160.00贷：银行存款中行 2160.0021日业务 业务一：向广州燃料公司购煤10吨，单价266元，增值税率17%，款项已用中行转账支票支付。并已验收入库。借：物资采购原材料 2660.00应交税金应交增值税（进项税额） 452.20贷：银行存款中行 3110.20业务二：向广州燃料公司购煤10吨，实际单价266元，已验收入库，计划单价260元。本业务核算材料入库。借：原材料燃料煤 2600.00材料成本差异原材料成本差异 60.00贷：物资采购原材料 2660.00业务三：以银行存款支付高频设备安装款8500元。借：在建工程安装工程高频设备工程 8500.00贷：银行存款中行 8500.00业务四：收取银行存款利息（建行户）268.26元借：银行存款建行 268.26贷：财务费用利息收入 268.26业务五：用中行存款支付贷款利息6832元。借：财务费用利息支出 6832.00贷：银行存款中行 6832.00业务六：用中行存款还中行海珠支行临时借款100000元。借：短期借款中行海珠支行 100000.00贷：银行存款中行 100000.0022日业务 业务一：用中行存款支付长沙量具有限公司货款，数量60件，单价40元，长沙量具有限公司代垫运杂费995.30元，量具尚在途中。借：物资采购低值易耗品 3325.65应交税金应交增值税（进项税额） 477.65贷：银行存款中行 3803.3023日业务业务一：公司自行研制成功的微电电荷机申请专利成功，用中行转帐支票支付鉴定费及劳务费20000元。借：无形资产专利权 20000.00贷：银行存款中行 20000.00业务二：从长沙量具有限公司购买的量具收到并验收入库，实际总价3325.65元，计划总价3000元。借：低值易耗品量具 3000.00材料成本差异低值易耗品差异 325.65贷：物资采购低值易耗品 3325.65业务三：向江西机电公司销售立竣一号机床5台，单价162000元；立竣二号机床10台，单价90000元，增值税率17%，货款尚未收到。借：应收帐款江西机电公司 2000700.00贷：主营业务收入立竣一号机床 810000.00 主营业务收入立竣二号机床 900000.00 应交税金应交增值税（销项税额） 290700.00业务四：用中行存款为垫付职工的人身保险费7650元。借：其他应收款职工保险费 7650.00贷：银行存