涉税信息月报2012-1.doc

涉税信息月报2012年第1期（总第25期）江苏省镇江地方税务局 2012年1月1日刊发目 录 涉税通知一、本月申报的税种、基金（费）及申报期限二、本月“纳税人学校”课程安排三、本月局长接待日活动安排四、江苏地税12366知识库已向纳税人全面开放 政策公告一、建安工程营业税中允许扣除的甲供设备标准得以明确二、全省统一规范建筑业项目营业税管理三、我省增值税、营业税起征点统一调高至按月20000元和按次500元四、车船税征收标准明确 办税指南一、企业所得税汇算清缴办理指南二、税收优惠政策办理指南系列专题小型企业实体安置下岗再就业人员享受税收减免办理指南 12366热点问题 纳税咨询电话：12366-2网上办税厅：涉税通知一、本月申报的税种、基金（费）及申报期限申报的税种、基金（费）：按月：营业税、城建税、教育附加费、地方教育费附加、个人所得税、印花税、社保费、市区综合基金；年应纳税额在1000万元以上的企业所得税预缴；按季：房产税、土地使用税、市区职工教育培训经费；按年：十二万元个人所得税申报、2011年度私营独资、合伙企业个人所得税汇算清缴、2011年度企业所得税汇算清缴。申报期限：按月：1月1日-1月19日。逾期未缴纳税款的，从税款滞纳之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。二、本月“纳税人学校”课程安排主题：车船使用税实施条例、年终一次性奖金个人所得税计算、十二万元个人所得税申报、企业所得税汇算清缴政策讲解、涉税咨询途径、权利与义务讲解时间：1月30日地点：经折巷1号（市诚信税务师事务所）参加人员：企业财务负责人、办税人员获取“纳税人学校”培训课件、办税通知等详细信息请登录镇江地税网站点击“纳税人学校”栏目。三、本月局长接待日活动安排时间：1月16日上午9：0011:30地点：市局办税服务大厅（中山西路18号）接待局长：郦梅生欢迎广大纳税人积极参与。四、江苏地税12366知识库已向纳税人全面开放江苏省地方税务局在全省范围内向纳税人全面开放12366纳税服务热线税收业务知识库，纳税人可通过点击江苏地税网站上的“12366知识库”进入系统，学习办税知识，查询税收法规，了解办税流程，享受全天候的权威、准确的咨询服务。如需了解详细信息，请登录镇江地税网站“涉税通知”栏目查询。政策公告一、建安工程营业税中允许扣除的甲供设备标准得以明确江苏省地方税务局关于建筑安装工程营业税计税营业额涉及建设方提供的设备与材料划分问题的公告（苏地税规201111号）规定，从2012年1月1日起，设备是指经过加工制造，由多种部件按各自用途组成独特结构，具有生产加工、动力、传送、储存、科研、容量及能量传递或转换等功能的机器、容器和成套装置等。另外设备还包括随设备或依附于设备本件的一些零配件。材料是指为完成建筑、安装工程所需的，经过工业加工的原料和设备本体以外的零配件、附件、成品、半成品等。二、全省统一规范建筑业项目营业税管理江苏省地方税务局关于发布的公告（苏地税规201112号）规定，从2012年1月1日起，全省将统一实施建筑业项目营业税管理的新办法。该暂行办法适用于承揽本省范围内的建筑安装工程的单位和个人，并从项目登记管理、发票管理、申报征收、项目清算和注销、日常管理和服务等几方面都作出了详细规定。三、我省增值税、营业税起征点统一调高至按月20000元和按次500元 根据江苏省财政厅江苏省国家税务局 江苏省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知（苏财税201135号）规定，自2011年11月1日（税款所属期）起，增值税起征点调整为销售货物、销售劳务的，为月销售额2万元；按次纳税的，为每次（日）销售额500元。营业税起征点调整为按期纳税的，为月营业额2万元；按次纳税的，为每次（日）营业额500元。四、车船税征收标准明确中华人民共和国车船税法实施条例将于2012年1月1日起施行。根据江苏省地方税务局、江苏省财政厅关于车船税征收有关事项的公告（苏地税规201115号）规定，我省车船的适用税额为：税目 计税单 位 年基准税额 备注 乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档 1.0升（含）以下的 每辆 120元 核定载客人数9人（含）以下 1.0升以上至1.6升(含)的 300元 1.6升以上至2.0升(含)的 360元 2.0升以上至2.5升(含)的 660元 2.5升以上至3.0升(含)的 1200元 3.0升以上至4.0升(含)的 2400元 4.0升以上的 3600元 商用车 客车 中型 每辆 480元 核定载客人数9人以上20人以下，包括电车 大型 540元 核定载客人数9人以上20人（含）以下，包括电车 货车 整备质量每吨 60元 包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等 挂车 整备质量每吨 30元 其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 16元至120元 不包括拖拉机 轮式专用机械车 16元至120元 摩托车 每辆 36元至180元 船舶 机机动船舶 不超过200吨的 净吨位每吨 3元 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算；拖船按发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算 超过200吨但不超过2000吨的 4元 超过2000吨但不超过10000吨的 5元 超过10000吨的 6元 游游艇 不超过10米的 艇身长度每米 600元 超过10米但不超过18米的 900元 超过18米但不超过30米的 1300元 超过30米的 2000元 辅助动力帆艇 600元 如需了解详细信息，请登录镇江地税网站“最新政策”栏目查询。办税指南纳税人如需办理涉税事项，可先登录镇江地税网站“办税指南”栏目，查询该事项的办理指南。一、企业所得税汇算清缴办理指南办理地点纳税人可采取电子方式办理企业所得税年度纳税申报镇江市地税局办税服务厅：镇江市中山西路18号镇江市地税局三分局办税服务厅：镇江大港兴港西路11号申请条件凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照规定进行企业所得税汇算清缴。提交资料清单纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（2）财务报表；（3）备案事项相关资料；（4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（5）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（6）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表。纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。办理时限窗口受理，符合条件，当场办结；采用电子方式办理的，应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行网上汇算清缴。注意事项（1）纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；（2）纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理；（3）纳税人应当按照规定正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任；（4）纳税人因不可抗力，不能在汇算清缴期内办理企业所得税年度纳税申报或备齐企业所得税年度纳税申报资料的，应按照税收征管法及其实施细则的规定，申请办理延期纳税申报；（5）纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报；（6）纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续；（7）实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照上述规定，在汇算清缴期内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关；（8） 经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司（以下简称汇缴企业）在汇算清缴期内，向汇缴企业所在地主管税务机关报送汇缴企业及各个成员企业合并计算填写的企业所得税年度纳税申报表，以及各个成员企业的企业所得税年度纳税申报表和其他资料，统一办理汇缴企业及其成员企业的企业所得税汇算清缴。法律责任纳税人未按规定期限进行汇算清缴，或者未报送规定资料的，按照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。二、税收优惠政策办理指南系列专题-小型企业实体安置下岗再就业人员享受税收减免办理指南办理地点镇江市地税局办税服务厅：镇江市中山西路18号镇江市地税局三分局办税服务厅：镇江大港兴港西路11号申请条件对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持再就业优惠证人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，按实际招用人数予以每人每年4800元定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。提交资料清单（1）减免税申请报告（包括纳税人的生产经营及纳税情况以及要求减税、免税的原因和理由）；（2）减免税申请表（报批类）；（3）营业执照复印件、税务登记证复印件；（4）企业财务会计报表、服务型企业收入明细表；（5）纳税申报表；（6）企业实体吸纳下岗失业人员认定证明及其附表；（7）组织与安置的失业、下岗人员签订的劳动合同或劳动协议和为被安置的失业、下岗人员办理养老保险的证明；（8）企业工资支付凭证（工资表）；（9）再就业优惠证和持再就业优惠证人员本年度在企业预定（实际）工作时间表。办理时限窗口受理，符合条件，当场办结。注意事项无法律责任（1）纳税人通过提供虚假资料骗取减免税的，税务机关将依法追征相应税款，并根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国税收征收管理法实施细则和江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法的有关规定视情节轻重给予行政处罚；（2）纳税人在免税期间应按税法规定，如期办理纳税申报和减免税申报。纳税人减免税条件发生变化的，应自变化之日起15日内向主管地税机关报告。纳税人享受减免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按规定程序备案而自行减免税的，税务机关按照税收征管有关规定予以处理。如需了解详细信息，请登录镇江地税网站“办税指南”栏目查询。12366热点问题一、问：哪些车船需要缴纳车船税？答：车船税法规定的征税范围是税法所附车船税税目税额表所列的车辆、船舶，包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶，也包括依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。上述机动车辆包括乘用车、商用车（包括客车、货车）、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车。拖拉机不需要缴纳车船税。船舶，是指各类机动、非机动船舶以及其他水上移动装置，但是船舶上装备的救生艇筏和长度小于5米的艇筏除外。其中，机动船舶是指用机器推进的船舶；拖船是指专门用于拖（推）动运输船舶的专业作业船舶；非机动驳船，是指在船舶登记管理部门登记为驳船的非机动船舶；游艇是指具备内置机械推进动力装置，长度在90米以下，主要用于游览观光、休闲娱乐、水上体育运动等活动，并应当具有船舶检验证书和适航证书的船舶。二、问：购买精装修房屋，装修费用是否需要合并缴纳契税？答：根据国家税务总局关于承受装修房屋契税计税价格问题的批复（国税函2007606号）规定，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖已装修的房屋，装修费用应包括在内。三、问：车辆达到报废年限，已缴纳的车船税是否可以办理退税？答：根据车船税暂行条例实施细则第十四条规定，在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。可以退还自报废月份起至该纳税年度终了期间的税款，具体办理流程：对于车辆达到报废年限的，应先到机动车管辖地车辆管理所申请机动车注销登记，凭注销登记证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还相应的税款。四、问：房屋置换如何缴纳契税？答：如果交换后的房屋与原房屋价值相等，可免征契税，如果交换后的房屋比原房屋价值高，则按差额缴纳契税。具体依据是：1、契税暂行条例、契税暂行条例细则第四条第三项规定，土地使用权交换、房屋所有权交换的契税计税依据，为所交换的土地使用权、房屋价格的差额。2、契税暂行条例细则第十条规定