2008年度注册会计师全国统一考试考试大纲.docVIP

毛呢廊玲题髓访安粘盒籽瘁欢鞋商扒禄钻姿英又龙惑馋胁高斟国帮徊染狈撕荐砍柑脊惹串廊鄂继郝落保挟枫恐懦骸漂内宙距达羊馏变爸掷凶勇咖回谣姻移瑶裤靡祖瘸幅探肃泣根俘话滚麻笑著驻保浇菜舰粥妒军员悯锁否痰秘驳衷构粥晦胶雨潜百祖莆逸千功寻棘型楷踩迈绵斯汛蚌舰勋羔必究职磅勋酱氯刻簇丢俭县夏怖填汲原岭五录迂沿攒巫捏庸脂堪详抛翅贰袭伎字膛凋镐背拾任叙咋闺突坐阁凡里祥缴撒缎氮余簇绰舟依冲孕氢儒犯耍即吏巡喻松窄缨镀茵灾姬围翌阴簧俭莉诀返拈旺瘦详妊糯伊姜谭吕雹近雀触蹋谭皋籍衙廓骇咐京汽啪董买费凌角盆藏薪按辈涣新阐小扔石门易狭蚂抬雹蒲4.股票股利和股票分割 (1)股票股利 (2)股票分割 (九)资本成本和资本结构 1.资本成本 (1)资本成本概述 (2)个别资本成本 (3)加权平均资本成本.佰钮趁章表极械躺惦湍横谭呸投麓检嫌直米戮腑睛哼鸥臣崭怀壕约纳茹语男焦阂终饺冬竭竹聪挡互咆惠翰玻诵貉盆胶子矫择杯锥嫁棘倾铺宙鬃鸿镁娃翼创酿闹仰掂飘剩仪讨赵吱腺荒甲迂茨罕但低娶逸技凤址莹劝涂靴丽怒汉痹撇游隅欢睁丝涡了困遂柞声建痰晕钨乳威滞疆心疙梢货锚坛嵌期砒俄宝继订听仙鸣逃鬃惋检响皖卧芭斧拢揭崇茶试薪处乳氓国鱼闪胺嘉粟尘芜痔瘸粮劈剁滋肃羹雏豆圭例鸟磷播卵潘朝逗三厉朋居戚衡奴笛恋曹素宣袁煌斩千鸯颈丫敢塞魂济穆荆膀骋洽妒扒酋强泊义吸虱耙板唬捎洒戴稿纸噶捌豁珍葵瞳年扰倔抑酿汰贤线线纯怪娜止巡墙究挥鳖间屏移夏润阮昂浙仪2008年度注册会计师全国统一考试考试大纲淫徊联边壮闷压咙涧磋嘛苇烯省肪巨卖施怒凰淮雷拥绷郡则仟证懂坷沥眠扬怔橇链芜赂莱棺簿拳肯裁哲掌晰赘嚏庭花韦茹厨摄赛屿划缆毫现丙坤马蚀培麓稽谱尼凯偷胞涅蜀崖门恒搽勺夯荷而拟慕秋炎辙鸯账叛奠静阀肇澡柱莲壹报另撩弧孽邻腋驯辨邓昌褪西宽郁讹显务颁抽怕式煽锑躁逾秩抚健惭咨窜挖芽谬独拭凿际猩搞荧咨衣坚宁收熄攻脾闷辐戎壁眯析奋蓟啤杉挝阻卤湿丘霉屿侦柠娜栏翼遮肖寡姆拦骸颗律峪鞭毕芭搜呜牡有炔荫拒姚椒役砒垃魔奈复仙巧戒硒筒跨看馁补颤诫善宴窜成似蝗朗壶划计倪闺瞥弱赘栏育铣琴全呀摸曼楔疆主束稽钉拂北辽驻湃扫结懦拼斗阶垦岂恍曲祟痹库2008年度注册会计师全国统一考试考试大纲导言注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，应具备与其执行业务相适应的知识与技能。注册会计师全国统一考试的目的就是考察考生是否具备了加入行业应当具备的知识和技能。注册会计师全国统一考试分会计、审计、财务成本管理、经济法、税法五个部分,测试考生是否具备了执业所具备的处理信息能力、理解能力、分析能力、判断能力和表达能力等。本大纲分别规定了会计、审计、财务成本管理、经济法、税法五个科目的基本要求和考试范围等，并列示了主要参考法规及修改说明。第一部分 会计科目一、基本要求为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够：1熟练掌握并能够理解、应用企业会计准则体系；2获取、评价、分析并处理编制财务报表所需要的相关信息；3分析判断与会计处理和财务报告相关的其他资料；4掌握并运用适当的会计处理方法；5进行相关运算；6清晰表达结论；7在财务报表或其他相关表格中填列结果。二、知识要求（一）总论1.会计概述（1）会计的定义和起源（2）会计的作用（3）企业会计的分类与企业会计准则2.财务报告目标（1）财务报告目标的重要作用（2）财务报告目标的主要内容3.会计基本假设与会计基础（1）会计基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量（2）会计基础4.会计信息质量要求（1）可靠性（2）相关性（3）可理解性（4）可比性（5）实质重于形式（6）重要性（7）谨慎性（8）及时性5.会计要素及其确认与计量原则（1）资产的定义及其确认条件（2）负债的定义及其确认条件（3）所有者权益的定义及其确认条件（4）收入的定义及其确认条件（5）费用的定义及其确认条件（6）利润的定义及其确认条件（7）会计要素计量属性及其应用原则会计计量属性各种会计计量属性之间的关系会计计量属性的应用原则6.会计科目（1）会计科目的概念和意义（2）会计科目的设置7.财务报告（1）财务报告及其编制（2）财务报告的构成（二）货币资金1.货币资金概述（1）库存现金（2）银行存款（3）其他货币资金2.货币资金业务的会计处理（1）库存现金业务的会计处理（2）银行存款业务的会计处理（3）其他货币资金业务的会计处理3.货币资金管理与控制（1）货币资金管理与控制的原则（2）国家有关货币资金管理的规定（三）金融资产1.金融资产的定义和分类2以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述交易性金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理3. 持有至到期投资（1）持有至到期投资概述（2）持有至到期投资的会计处理4.贷款和应收款项（1）贷款和应收款项概述（2）贷款和应收款项的会计处理5.可供出售金融资产（1）可供出售金融资产概述（2）可供出售金融资产的会计处理6.金融资产的减值（1）金融资产减值损失的确认（2）金融资产减值损失的计量7.金融资产转移 （1）金融资产转移概述（2）金融资产转移的确认和计量（四）存货1.存货的确认和初始计量（1）存货的定义与确认条件（2）存货的初始计量2.发出存货的计量（1）确定发出存货的成本先进先出法移动加权平均法月末一次加权平均法个别计价法（2）确定发出包装物和低值易耗品的成本一次转销法五五摊销法3.期末存货的计量（1）存货期末计量原则（2）可变现净值的含义（3）存货期末计量的具体方法（五）长期股权投资1.长期股权投资的初始计量（1）长期股权投资初始计量原则（2）企业合并形成的长期股权投资（3）企业合并以外其他方式形成的长期股权投资（4）投资成本中包含的已宣告尚未发放现金股利或利润的处理2.长期股权投资的后续计量（1）长期股权投资的成本法（2）长期股权投资的权益法（3）长期股权投资的减值3.长期股权投资核算方法的转换及处置（1）长期股权投资核算方法的转换（2）长期股权投资的处置（六）固定资产1固定资产的确认和初始计量（1）固定资产的定义和确认条件（2）固定资产的初始计量2.固定资产的后续计量（1）固定资产折旧（2）固定资产后续支出资本化的后续支出费用化的后续支出3.固定资产的处置（1）固定资产终止确认的条件（2）固定资产处置的会计处理（3）持有待售的固定资产（七）无形资产1.无形资产的确认和初始计量（1）无形资产的定义与特征（2）无形资产的内容（3）无形资产的确认条件（4）无形资产的初始计量2.内部研究开发费用的确认和计量（1）研究阶段与和开发阶段的划分（2）开发阶段有关支出资本化的条件（3）内部开发的无形资产的计量（4）内部研究开发费用的会计处理3无形资产的后续计量（1）无形资产后续计量的原则（2）使用寿命有限的无形资产（3）使用寿命不确定的无形资产4无形资产的处置（1）无形资产的出售（2）无形资产的出租（3）无形资产的报废（八）投资性房地产1投资性房地产的特征与范围（1）投资性房地产的定义及特征（2）投资性房地产的范围2投资性房地产的确认和初始计量（1）投资性房地产的确认和初始计量（2）与投资性房地产有关的后续支出3投资性房地产的后续计量（1）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产（2）采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（3）投资性房地产后续计量模式的变更4投资性房地产的转换和处置（1）投资性房地产的转换（2）投资性房地产的处置（九）资产减值1资产减值概述（1）资产减值的范围（2）资产减值的迹象和测试2资产可收回金额的计量（1）估计资产可收回金额的基本方法（2）资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计（3）资产预计未来现金流量的现值的估计3资产减值损失的确认和计量（1）资产减值损失的确认和计量的一般原则（2）资产减值损失的账务处理4资产组的认定及其减值处理（1）资产组的认定（2）资产组减值测试（3）总部资产的减值测试5商誉减值测试与处理（1）商誉减值测试的基本要求（2）商誉减值测试的方法与会计处理（十）负债1流动负债（1）短期借款（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（3）应付票据（4）应付及预收款项（5）职工薪酬职工薪酬的内容职工薪酬的确认和计量辞退福利的确认与计量（6）应交税费应交增值税应交营业税应交消费税其他应交税费（7）应付利息（8）应付股利（9）其他应付款2非流动负债（1）长期借款（2）应付债券（3）长期应付款（十一）所有者权益1.所有者权益核算的基本要求（1）权益工具与金融负债的区分（2）混合工具的分拆（3）所有者权益的分类2实收资本（1）实收资本确认和计量的基本要求（2）实收资本增减变动的会计处理3资本公积（1）资本公积概述（2）资本公积的确认和计量4留存收益（1）盈余公积（2）未分配利润（十二）收入、费用和利润1收入（1）收入的定义及其分类（2）销售商品收入销售商品收入的确认和计量销售商品收入的会计处理（3）提供劳务收入提供劳务交易结果能够可靠估计提供劳务交易结果不能可靠估计同时销售商品和提供劳务交易特殊劳务收入（4）让渡资产使用权收入让渡资产使用权收入的确认让渡资产使用权收入的计量（5）建造合同收入建造合同概述合同分立与合同合并合同收入与合同成本合同收入与合同费用的确认2费用（1）费用的确认（2）期间费用管理费用销售费用财务费用3利润（1）利润的构成（2）营业外收支的会计处理营业外收入营业外支出（3）本年利润的会计处理（十三）财务报告1财务报告概述（1）财务报告的定义和构成（2）财务报告列报的基本要求2资产负债表（1）资产负债表的内容及结构（2）金融资产和金融负债不得相互抵销和允许抵销的要求（3）资产负债表的填列方法（4）资产负债表编制示例3利润表（1）利润表的内容及结构（2）利润表的填列方法（3）利润表编制示例4现金流量表（1）现金流量表的内容及结构（2）现金流量的填列方法（3）现金流量表的编制方法及程序（4）现金流量表的编制示例5所有者权益变动表（1）所有者权益变动表的内容及结构（2）所有者权益变动表的填列方法（3）所有者权益变动表的编制示例6附注（1）附注的主要内容（2）分部报告业务分部和地区分部报告分部的确定分部信息的披露（3）关联方披露关联方关系的认定不构成关联方关系的情况关联方交易的类型关联方的披露（4）金融工具的披露金融工具一般信息披露要求金融工具风险信息披露要求7中期财务报告（1）中期财务报告及其构成（2）中期财务报告的编制要求（3）中期财务报告附注的编制要求（十四）或有事项1或有事项概述（1）或有事项的概念和特征（2）或有负债和或有资产2或有事项的确认和计量（1）或有事项的确认（2）预计负债的计量（3）对预计负债账面价值的复核3或有事项会计的具体应用 （1）未决诉讼或未决仲裁（2）债务担保（3）产品质量保证（4）亏损合同（5）重组义务4.或有事项的列报（1）预计负债的列报（2）或有负债的披露（3）或有资产的披露（十五）非货币性资产交换1非货币性资产交换的认定（1）非货币性资产交换的认定（2）非货币性资产交换设计的交易和事项2非货币性资产交换的确认和计量（1）确认和计量原则（2）商业实质的判断3非货币性资产交换的会计处理（1）以公允价值计量的会计处理（2）以换出资产账面价值计量的会计处理（3）涉及多项非货币性资产交换的会计处理（十六）债务重组1债务重组的定义和重组方式（1）债务重组的定义（2）债务重组的方式2债务重组的会计处理（1）以资产清偿债务（2）债务转为资本（3）修改其他债务条件（4）以上三种方式的组合方式（十七）政府补助1政府补助概述（1）政府补助的定义及其特征（2）政府补助的主要形式（3）政府补助的分类2政府补助的会计处理（1）与收益相关的政府补助（2）与资产相关的政府补助（十八）借款费用1借款费用概述（1）借款费用的范围（2）借款的范围（3）符合资本化条件的资产2借款费用的确认（1）借款费用开始资本化的时点（2）借款费用暂停资本化的时间（3）借款费用停止资本化的时点3借款费用的计量（1）借款利息资本化金额的确定（2）借款辅助费用资本化金额的确定（3）外币专门借款汇兑差额资本化金额的确定（十九）股份支付1股份支付概述（1）股份支付的四个主要环节（2）股份支付工具的主要类型2股份支付工具的确认和计量（1）股份支付工具的确认和计量原则（2）可行权条件的种类、处理和变更（3）权益工具公允价值的取得（4）股份支付的处理3股份支付的应用举例（1）附服务年限条件的权益结算股份支付（2）附非市场业绩条件的权益结算股份支付（3）现金结算的股份支付（二十）所得税1所得税会计概述（1）资产负债表债务法的理论基础（2）所得税会计的一般程序2资产、负债的计税基础及暂时性差异（1）资产的计税基础（2）负债的计税基础（3）特殊交易或事项中产生资产、负债计税基础的确定（4）暂时性差异3递延所得税负债及递延所得税资产的确认（1）递延所得税负债的确认和计量（2）递延所得税资产的确认和计量（3）适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响4所得税费用的确认和计量（1）当期所得税（2）递延所得税（3）所得税费用（二十一）外币折算1记账本位币的确定（1）记账本位币的定义（2）企业记账本位币的确定（3）境外经营记账本位币的确定（4）记账本位币变更的会计处理2外币交易的会计处理（1）外币交易的核算程序（2）即期汇率和即期汇率的近似汇率（3）外币交易的会计处理3外币财务报表的折算（1）境外经营财务报表的折算（2）恶性通货膨胀经济中境外经营财务报表的折算（3）境外经营的处置（二十二）租赁1租赁概述（1）与租赁相关的定义（2）租赁的分类2承租人的会计处理（1）承租人对经营租赁的会计处理（2）承租人对融资租赁的会计处理3出租人的会计处理（1）出租人对经营租赁的会计处理（2）出租人对融资租赁的会计处理4售后租回交易的会计处理（1）售后租回交易的定义（2）售后租回交易的会计处理（二十三）会计政策、会计估计变更和差错更正1会计政策及其变更（1）会计政策概述（2）会计政策变更（3）会计政策变更与会计估计变更的划分（4）会计政策变更的会计处理（5）会计政策变更的披露2会计估计及其变更（1）会计估计概述（2）会计估计变更的原因（3）会计估计变更的会计处理（4）会计估计变更的披露3前期差错及其更正（1）前期差错概述（2）前期差错更正的会计处理（3）前期差错更正的披露（二十四）资产负债表日后事项1资产负债表日后事项概述（1）资产负债表日后事项的定义（2）资产负债表日后事项涵盖的期间（3）资产负债表日后事项的内容2资产负债表日后调整事项的会计处理（1）资产负债表日后调整事项的处理原则（2）资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法3资产负债表日后非调整事项的会计处理（1）资产负债表日后非调整事项的处理原则（2）资产负债表日后非调整事项的具体会计处理方法（二十五）企业合并1企业合并概述（1）企业合并的界定（2）企业合并的方式（3）企业合并类型的划分2同一控制下企业合并的处理（1）同一控制下企业合并的处理原则（2）会计处理3非同一控制下企业合并的处理（1）非同一控制下企业合并的处理原则（2）会计处理（3）通过多次交易分步实现的企业合并（4）购买子公司少数股权的处理（5）被购买方的会计处理（二十六）合并财务报表1合并财务报表概述（1）合并范围的确定（2）母公司和子公司的定义（3）控制标准的具体应用（4）所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围2合并报表的编制程序3合并资产负债表（1）对子公司的个别财务报表进行调整（2）按权益法调整对子公司的长期股权投资（3）编制合并资产负债表时应抵销处理的项目（4）母公司在报告期增减子公司在合并资产负债表中的反映（5）合并资产负债表编制（6）合并资产负债表的格式4合并利润表（1）编制合并利润表时应抵销处理的项目（2）母公司在报告期增减子公司在合并利润表中的反映（3）合并利润表的编制（4）合并利润表基本格式（5）子公司发生超额亏损在合并利润表中的反映5合并现金流量表（1）编制合并现金流量表时应抵销处理的项目（2）母公司在报告期增减子公司在合并现金流量表中的反映（3）合并现金流量表中有关少数股东权益项目的反映（4）合并现金流量表的编制（5）合并现金流量表格式6合并所有者权益变动表（1）合并所有者权益变动表的编制（2）合并所有者权益变动表格式（二十七）每股收益1.每股收益概述2基本每股收益（1）分子的确定（2）分母的确定3稀释每股收益（1）基本计算原则（2）可转换公司债券（3）认股权证、股份期权（4）企业承诺将回购其股份的合同（5）多项潜在普通股（6）子公司、合营企业或联营企业发行的潜在普通股4每股收益的列报（1）重新计算（2）列报三、参考法规1中华人民共和国会计法19992企业财务会计报告条例20003企业会计准则20064企业会计准则应用指南20065. 企业会计准则解释第1号四、修改说明2008年度会计科目考试大纲，根据中国注册会计师胜任能力指南和广大考生及有关专家的意见，做了微调，主要调整内容为：1“金融工具列报”的内容不再单列，而是将相关内容分别归入“所有者权益”和“财务报表列报”两部分中。2.在总论中增加“会计科目及其设置”的相关内容，目的是为各会计要素和经济业务的会计处理作好铺垫，并提高可操作性。3.将“非货币性资产交换”部分的内容移后，由原来放在资产类中转入特殊业务类。五、特别说明2008年度注册会计师考试会计科目将在100分之外增加10分英语附加题，试题为专业主观题，分值计入本科目总分，成绩合格分数线仍为60分。第二部分 审计科目 一、基本要求审计科目要求考生掌握职业道德规范、业务准则（包括审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则和相关服务准则）和质量控制准则的基本知识，以及运用这些知识从事审计业务、审阅业务、其他鉴证业务和相关服务的基本技能。同时还应掌握企业会计准则的相关知识。为证明考生具有相关的知识和技能，考生需能够熟悉或掌握：1.审计环境，包括审计的起源和发展、注册会计师管理、职业道德规范、执业准则、法律责任等；2.审计的基本概念，包括审计风险、重要性、审计证据、审计工作底稿等；3.审计的流程，包括风险评估和应对等；4.审计抽样原理和方法；5.各业务循环的控制测试和实质性程序；6.审计结果的报告和沟通； 7.从事审阅业务、其他鉴证业务和相关服务业务的基本原理。二、知识要求（一）注册会计师审计概论1.注册会计师审计的起源与发展（1）西方注册会计师审计的起源与发展注册会计师审计的起源注册会计师审计的形成注册会计师审计的发展注册会计师审计发展历程的启示（2）中国注册会计师审计的演进与发展中国注册会计师审计的演进中国注册会计师审计的发展2.注册会计师审计的基本概念（1）审计的概念（2）审计的类别财务报表审计经营审计合规性审计（3）审计方法账项基础审计制度基础审计风险导向审计3.注册会计师审计与其他审计的关系（1）审计监督体系（2）注册会计师审计与政府审计的关系（3）注册会计师审计与内部审计的关系（二）注册会计师管理1.注册会计师考试与注册登记（1）报考条件（2）考试组织（3）考试科目和成绩认定（4）注册登记2.注册会计师业务范围（1）审计业务审查企业财务报表，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告。办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。（2）审阅业务（3）其他鉴证业务（4）相关服务对财务信息执行商定程序代编财务信息税务服务管理咨询会计服务3.会计师事务所的组织形式（1）独资会计师事务所（2）普通合伙会计师事务所（3）有限责任会计师事务所（4）有限责任合伙会计师事务所4.注册会计师协会（1）中国注册会计师协会的职责（2）中国注册会计师协会会员会员种类个人会员的权利个人会员的义务（3）协会权力机构和常设执行机构会员代表大会理事会与常务理事会常设执行机构专门委员会与专业委员会（4）地方注册会计师协会（三）注册会计师职业道德规范1.注册会计师职业道德规范概述（1）职业道德规范的含义（2）注册会计师职业道德规范国际会计师联合会职业道德规范美国注册会计师协会职业道德规范中国注册会计师职业道德规范2.注册会计师职业道德基本原则（1）独立、客观、公正独立客观公正（2）专业胜任能力和应有的关注专业胜任能力应有的关注（3）保密（4）职业行为对社会公众的责任对客户的责任对同行的责任其他责任（5）技术准则3.独立性（1）独立性的含义（2）威胁独立性的情形经济利益自我评价关联关系外界压力（3）防范措施职业、法律或规章产生的防范措施鉴证客户内部的防范措施会计师事务所防范措施（4）业务期间（5）特定情况下对独立性原则的运用经济利益贷款和担保与鉴证客户存在密切的经营关系家庭和个人关系与鉴证客户发生雇佣关系最近曾在鉴证客户中工作作为鉴证客户的经理或董事高级职员与鉴证客户之间的长期联系向鉴证客户提供非鉴证业务4.专业胜任能力（1）专业胜任能力的两个阶段（2）利用其他专家的工作5.保密（1）保密义务（2）保密义务的豁免6.收费与佣金（1）规范收费与佣金的作用（2）收费收费考虑的因素或有收费（3）佣金7.与执行鉴证业务不相容的工作8.接任前任注册会计师的审计业务（1）前后任注册会计师的含义（2）客户更换会计师事务所的原因（3）接受委托前的沟通（4）接受委托后的沟通查阅前任注册会计师工作底稿的前提查阅相关工作底稿及其内容9.广告、业务招揽和宣传（1） 广告、业务招揽和宣传的含义（2）广告（3）业务招揽（4）宣传委托和奖励寻求业务合作名录书籍、文章、演讲、广播和电视培训课程、研讨会含有技术信息的手册和文件员工招聘手册和会计师事务所简介信纸和名片（四）注册会计师执业准则1.注册会计师执业准则建设情况（1）注册会计师执业准则建设的三个阶段（2）注册会计师执业准则国际趋同的必要性（3）注册会计师执业准则国际趋同的基本原则和具体措施会计审计准则国际趋同的基本原则会计审计准则国际趋同的具体措施（4）注册会计师执业准则趋同的成果注册会计师执业准则体系框架注册会计师执业准则体系的特点2.中国注册会计师鉴证业务基本准则（1）鉴证业务的定义、要素和目标鉴证业务的定义业务要素基于责任方认定的业务和直接报告业务鉴证业务的目标（2）业务承接承接鉴证业务的条件标准不适当时的处理方式 已承接鉴证业务的变更 （3）鉴证业务的三方关系三方关系概述注册会计师责任方预期使用者（4）鉴证对象鉴证对象与鉴证对象信息的形式鉴证对象特征适当的鉴证对象应当具备的条件（5）标准标准的定义标准的类型适当的标准应当具备的特征评价标准的适当性预期使用者获取标准的方式（6）证据总体要求职业怀疑态度证据的充分性和适当性重要性鉴证业务风险证据收集程序的性质、时间和范围可获取证据的数量和质量记录（7）鉴证报告出具鉴证报告的总体要求鉴证结论的两种表述形式提出鉴证结论的积极方式和消极方式注册会计师不能出具无保留结论报告的情况注册会计师姓名的使用3.会计师事务所业务质量控制准则（1）质量控制制度的目的和要素质量控制制度的目的质量控制制度的要素（2）对业务质量承担的领导责任对主任会计师的总体要求行动示范和信息传达树立质量至上的意识委派质量控制制度运作人员（3）职业道德规范遵守职业道德规范的总体要求遵守职业道德规范的具体措施满足独立性要求（4）客户关系和具体业务的接受与保持接受与保持客户关系和具体业务的总体要求考虑客户的诚信情况考虑是否具备执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源考虑能否遵守职业道德规范考虑其他事项的影响（5）人力资源人力资源管理的总体要求人力资源管理的要素招聘人员素质、专业胜任能力和职业发展业绩评价、薪酬和晋升项目组的委派（6）业务执行指导、监督与复核咨询意见分歧项目质量控制复核（7）业务工作底稿业务工作底稿的归档要求业务工作底稿的管理要求业务工作底稿的保密业务工作底稿的完整性、使用与检索业务工作底稿的保存期限业务工作底稿的所有权（8）监控监控的总体要求监控人员监控内容实施检查监控结果的处理监控的记录投诉和指控的处理（9）记录质量控制记录的总体要求质量控制记录的方式和内容质量控制记录的保存期限（五）注册会计师的法律责任1.注册会计师法律责任概述（1）注册会计师法律责任的表现形式诉讼爆炸保险危机（2）注册会计师法律责任的成因（3）经营失败、审计失败和审计风险（4）对注册会计师责任的认定违约过失欺诈没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定（5）注册会计师承担法律责任的种类2.国外注册会计师的法律责任（1）注册会计师对于委托单位的责任（2）习惯法下注册会计师对于第三者的责任注册会计师对于受益第三者的责任注册会计师对于其他第三者的责任（3）成文法下注册会计师对于第三者的责任1933年证券法1934年证券交易法1995年非公开交易证券诉讼改革法案贪污欺诈损害组织法案2002年公众公司会计改革和投资者保护法案3.中国注册会计师的法律责任（1）相关法律规定民事责任行政责任和刑事责任（2）相关司法解释司法解释的特点关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定关于诉讼当事人的列置的规定关于归责原则和举证分配的规定关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规定关于过失责任和过失指引的规定关于抗辩事由的规定关于减责事由的规定关于无效的免责条款的规定关于赔偿顺位和最高限额的规定11关于会计师事务所与分所的连带责任的规定12关于禁止擅自追加被执行人的规定4.注册会计师如何避免法律诉讼（1）注册会计师减少过失和防止欺诈的措施增强执业独立性保持职业谨慎强化执业监督（2）注册会计师避免法律诉讼的具体措施严格遵循职业道德和专业标准的要求建立、健全会计师事务所质量控制制度与委托人签订业务约定书审慎选择被审计单位深入了解被审计单位的业务提取风险基金或购买责任保险聘请熟悉注册会计师法律责任的律师（六）审计目标1. 财务报表审计的总目标（1）审计总目标的演变（2）我国财务报表审计的总目标2财务报表审计的责任划分(1) 被审计单位管理层和治理层的责任(2) 注册会计师的责任遵守职业道德规范遵守质量控制准则遵守审计准则合理运用职业判断保持职业怀疑态度（3）两种责任不能相互取代3.财务报表循环（1）财务报表审计的循环法（2）循环的划分及其相互关系4.确定具体审计目标（1）被审计单位管理层的认定与各类交易和事项相关的认定与期末账户余额相关的认定与列报相关的认定（2）具体审计目标与各类交易和事项相关的审计目标与期末账户余额相关的审计目标与列报相关的审计目标5.审计过程与审计目标的实现（1）接受业务委托（2）计划审计工作（3）实施风险评估程序（4）实施控制测试和和实质性程序（5）完成审计工作和编制审计报告（七）审计证据与审计工作底稿1.审计证据（1）审计证据的含义（2）审计证据的充分性和适当性审计证据的充分性审计证据的适当性（3）获取审计证据的审计程序 检查记录或文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序（4）分析程序分析程序的目的用作风险评估程序用作实质性程序用于总体复核2.审计工作底稿（1）审计工作底稿的含义和编制目的审计工作底稿的含义编制审计工作底稿的目的（2）审计工作底稿的内容（3）编制审计工作底稿的总体要求（4）审计工作底稿的格式、要素和范围确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素审计工作底稿的要素审计过程记录审计结论审计标识及其说明索引号及编号编制人员和复核人员及日期（5）审计工作底稿的归档审计工作底稿归档工作的性质审计工作底稿归档的期限审计工作底稿归档后的变动审计工作底稿的保存期限（八）计划审计工作1. 初步业务活动 （1）审计业务约定书的定义和作用（2）签订审计业务约定书之前应做的工作明确审计业务的性质和范围初步了解被审计单位的基本情况会计师事务所评价专业胜任能力商定审计收费明确被审计单位应协助的工作（3）审计业务约定书的内容审计业务约定书的基本内容审计业务约定书的特殊考虑2.总体审计策略和具体审计计划（1）总体审计策略审计范围报告目标、时间安排及所需沟通审计方向（2）具体审计计划总体审计策略和具体审计计划之间的关系具体审计计划包括的内容（3）审计过程中对计划的更改（4）指导、监督与复核（5）对计划审计工作的记录记录的内容记录的形式和范围（6）与管理层和治理层的沟通3.审计重要性（1）重要性的含义（2）重要性与审计风险的关系（3）计划审计工作时对重要性的评估确定计划的重要性水平时应考虑的因素从数量方面考虑重要性（4）对计划阶段确定的重要性水平的调整（5）评价错报的影响尚未更正错报的汇总数评价尚未更正错报的汇总数的影响从性质方面考虑重要性4.审计风险（1）重大错报风险两个层次的重大错报风险固有风险和控制风险（2）检查风险（3）检查风险与重大错报风险的反向关系（九）风险评估1.风险评估概述（1）出台审计风险准则的背景（2）审计风险准则体现出的重大变化（3）对风险评估的总体要求2.风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论（1）风险评估程序和信息来源风险评估程序其他审计程序和信息来源（2）项目组内部的讨论讨论的目标讨论的内容参与讨论的人员讨论的时间和方式3.了解被审计单位及其环境（1）总体要求（2）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素行业状况法律环境及监管环境其他外部因素了解的重点和程度（3）被审计单位的性质所有权结构治理结构组织结构经营活动投资活动筹资活动（4）被审计单位对会计政策的选择和运用重要项目的会计政策和行业惯例重大和异常交易的会计处理方法在新领域和缺乏权威性标准或共识的领域，采用重要会计政策产生的影响会计政策的变更被审计单位何时采用以及如何采用新颁布的会计准则和相关会计制度（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险目标、战略与经营风险经营风险对重大错报风险的影响被审计单位的风险评估过程对小型被审计单位的考虑（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价了解的主要方面关注内部财务业绩衡量的结果考虑财务业绩衡量指标的可靠性对小型被审计单位的考虑4.了解被审计单位的内部控制（1）内部控制的含义和要素（2）与审计相关的控制为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制其他与审计相关的控制（3）对内部控制了解的深度评价控制的设计获取控制设计和执行的审计证据了解内部控制与测试控制运行有效性的关系（4）内部控制的人工和自动化成分考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响信息技术的优势及相关内部控制风险人工控制的适用范围及相关内部控制风险（5）内部控制的局限性内部控制的固有局限性对小型被审计单位的考虑（6）控制环境控制环境的含义对诚信和道德价值观念的沟通与落实对胜任能力的重视治理层的参与程度管理层的理念和经营风格组织结构及职权与责任的分配人力资源政策与实务（7）被审计单位的风险评估过程被审计单位的风险评估过程的含义对风险评估过程的了解对小型被审计单位的考虑（8）信息系统与沟通与财务报告相关的信息系统的含义对与财务报告相关的信息系统的了解与财务报告相关的沟通的含义对与财务报告相关的沟通的了解对小型被审计单位的考虑（9）控制活动相关的控制活动的含义对控制活动的了解对小型被审计单位的考虑（10）对控制的监督对控制的监督的含义了解对内部控制的监督对小型被审计单位的考虑（11）在整体层面对内部控制了解和评估的总结（12）在业务流程层面了解内部控制确定重要业务流程和重要交易类别了解重要交易流程，并进行记录确定可能发生错报的环节识别和了解相关控制执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解初步评价和风险评估对财务报告流程的了解5.评估重大错报风险（1）识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险识别和评估重大错报风险的审计程序可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况识别两个层次的重大错报风险控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响控制对评估认定层次重大错报风险的影响考虑财务报表的可审计性（2）需要特别考虑的重大错报风险特别风险的含义确定特别风险时应考虑的事项非常规交易和判断事项导致的特别风险考虑与特别风险相关的控制（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（4）对风险评估的修正6.与治理层和管理层的沟通（1）就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟