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文档简介
库存现金盘点账务处理存货清查存货清查发生盘盈和盘亏通过“待处理财产损溢”核算,期末处理后该账户无余额。核算时分两步:第一步,批准前调整为账实相符;第二步,批准后结转处理。(一)存货盘盈(二)存货盘亏【例题】某企业因火灾原因盘亏一批材料16 000元,该批材料的进项税为2 720元。收到各种赔款1 500元,残料入库200元。报经批准后,应计入营业外支出账户的金额为()元。A.17 020B.18 620C.14 300D.14 400固定资产清查固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产,作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产,在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产,应按重置成本确定其入账价值,借记“固定资产”科目,贷记“以前年度损益调整”科目。【例】丁公司在财产清查过程中,发现一台未入账的设备,重置成本为30 000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正规定,该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%。按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理:(1)盘盈固定资产时:借:固定资产30 000贷:以前年度损益调整30 000(2)确定应交纳的所得税时:借:以前年度损益调整9 900贷:应交税费应交所得税9 900(3)结转为留存收益时:借:以前年度损益调整20 100贷:盈余公积法定盈余公积2 010利润分配未分配利润 18 090(2)盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。盘盈的固定资产,通过“以前年度损益调整”处理,不再通过“待处理财产损溢”科目;盘亏或毁损的固定资产,在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期营业外支出。如盘亏或毁损的固定资产,在期末结账前尚未经批准的,在对外提供财务会计报告时应按上述规定进行处理,并在会计报表附注中作出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致,应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。【例】乙公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑,原价为10 000元,已计提折旧7 000元。乙公司应作如下会计处理:(1)盘亏固定资产时:借:待处理财产损溢3 000累计折旧7 000贷:固定资产 10 000(2)报经批准转销时:借:营业外支出盘亏损失3 000贷:待处理财产损溢3 000财产清查 编制会计分录 (一)资料 某工厂2002年年终进行财产清查,在账实清查中发现以下问题: 1、 账外盘盈旧机器一台,重新估价原值为4800元,估计已提折旧3300元。 2、 账外盘盈乙种材料260千克,每千克为15元。 3、 盘亏旧A型设备1台,账面原值1700元,已提折旧920元。 4、 盘亏甲种材料350千克,每千克单价为18元。 5、 盘亏乙种材料400千克,每千克20元。 6、 盘亏01产成品6件,每件35元。 (二)资料: 1、 见(一)题资料内容 2、 上述清查结果经逐项核实 (1)账外机器是由于转账不及时,按规定可转增营业外收入。 (2)盘盈乙材料为计量不准造成的,按规定转销管理费用。 (3)盘亏A型设备一台,已报废,按规定转作营业外支出。 (4)盘亏的甲种材料,因管理不善造成的,已无法收回,可转作管理费用。 (5)由于自然灾害,造成乙材料损失,向保险公司索赔
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