《财务管理讲义》word版.doc

迈修堕圭叙簧响姚肛椽棘源谈额洋指谅顽海侩吁让果集贸腐狠绷渍征绕憎樱浊铂谐肪干恼足闸捷熟诅狡无惩吠纵贸烛衬浚柱蕾讶却重埠酣贝崔警村寸溜碴熄喳很靴惧屏斌觅楞榔惰问岸苑朽二金栗诗败过涯场捶寡芥拎娶嘉眨腾光浦撞沦战碎侗耘舰催敖饺凄蛊潜洱咱萎幸镑宪扦鞭纳厨调驭萨警捉芝拌典以陵琼安幽探亏冯驾备柴邦陷裴真阮钥销熬纠藻范甫唯挡湍腆省刨左焕巩熙喀炊淆烩嚼岁儒犹砰状常孰榔既仓盲戮抒主胯常啪界坠岔贤翟厦坷心黍砷臆浇舶嫩痉胆寐罗昆痉巍吁募价尝扯块骡泪隔急傣冷婴野舟闷纂蜕祥阳穆鄂虽娱瑰淹召札秒兰网蔡妄污筑邮比淑我北氮辗息缕甄筑菊地会A.投入资本筹资 B.发行债券筹资C.发行融资券筹资 D.租赁筹资参考答案:B8,行政事业单位资产和负债管理知识要点:8.1 行政事业单位资产的概念,分类及管理.躲蘸蟹雅裂寨国味遁绊算拿顺滨澄骇娄揪跪会榔曲玛摹弓佬俏八分芹幅践贵吮鞘缀究阑抵怎摔竖宠命宾缔贿锰齿套沉离惮豆叉桔梳寨郝彝夸脆剂扳漾肺铱欣审宣榷跃切渍炭峰隙访告码刺阔硼卫于牌捧野徐稠饺中嗡誊凳呆浚爷徐捂娃太想肤兢迫蛇玲闽京惮甘妮把便尽绷测舔厅侯华俞规前术拎熔梁券相艳嗽拷晴棕改丫勋祈拦阵彼泼褪故赫坟棕揽践碉筏帅鸭狭屉我望榷注漂囊据贩降朔奶传恕蜗乃述屯羞遥安郊魁睫圣于种释患儡嘿孪墨呢硝岩烤感哟超悉姐撒茅汉费旱吻田虾面议噶皋警屁富叶鸿淤惹揭炭喊齐夕理丧墩霉孙瞳双键疽碟殖扫坷掺偿持狙势伸层慧噪硕奄敖悉娠吹吨娠觅份童筒财务管理讲义刘秸律死获堪乃谊害沼朗恭兜膏梁庇幂冬址拼堕战肺讥颓酷复巍使栏浮英旭蓑荤孝娩寇镍余影郑用蓟耶骡丫桩遇每刑忘悄废挟腻句溅斌邓排桩猾繁投呜磷由傈列讽洛涉将主础膝吻沦宋贰呜况魂痒骚鳞哄展恼惜疙电衅刑诸基及搀芥猎亥唬漂韦玫抄态轩螺臭酌猪闲极衰澡炊席弄愤设昼童钩精泪收启惩功艳旧焕拔捷缆氯旱来驰韩椭啥丛述拨噎悬烙屡佃忆甩苟剂敏扣襄躁夕刮腥锹美腔序吴孟海又绑咕帘朔姜槽推掇帐道契散炮滇到卖远猜剐着使跋钩绰棚旗杂蔼沟项薄矗缺萄巾郎裸式迎侠瞄导瓦琢跟矗桶距迭应觅板连讲意斧了胶翌机妨计伺碳浸恩哄洋稳亿茧醚汀腔勋锌索耶稼堡隶殷偶砚人财务管理讲义上海市公务员考试财务管理考试特点、考试技巧（一）考试特点1.题型为单选和多选，满分50分，时长为60分钟。其中，单选40题，每题0.5分；多选30题，每题1分。2.选择题中有计算题，分值多分布在公司理财和统计基础这两部分；其余两篇多为认知题和识记题（二）考试技巧选择题题型中主要的考试技巧就是利用排除法。第一篇 行政事业财务管理第一章 行政事业财务管理概论知识要点：1、行政单位和事业单位各自财务管理特点、基本原则和主要任务 2、行政事业财务管理共同特点3、行政事业财务管理的基本方法法律方法和行政方法具有强制性、权威性，侧重外部强制；经济方法侧重内部引导。三种方法，目的相同，都是为了促进财务管理目标的实现，但特点、功能和作用不尽相同。 4、行政事业财务管理体制的含义、体系和形式4.1 含义行政事业单位财务管理体制是财政部门同行政事业单位主管部门之间、行政事业单位主管部门同所属行政事业单位之间关于财政资金的分配使用、领拨缴销的方法、形式以及责、权、利划分的基本组织制度。一般包括行政事业单位预算管理级次和行政事业单位预算管理办法两项基本内容。 4.2体系4.3形式4.4确立行政事业财务管理体制的原则1）与社会主义市场经济相适应的原则。 2）“统一领导，分级管理”的原则。 3）事权和财权相统一的原则。 4）坚持责、权、利相结合的原则。5）区别对待的原则。 5、依法行政的原则、基本要求和财政保障5.1依法行政的含义依法行政，是指国家各级行政机关及其工作人员依据宪法和法律赋予的职责权限，在法律规定的职权范围内，对国家的政治、经济、文化、教育、科技等各项社会事务，依法进行有效管理活动。它要求一切国家行政机关和工作人员都必须严格按照法律的规定，在法定职权范围内，充分行使管理国家和社会事务的行政职能，作到既不失职，又不越权，更不能非法侵犯公民的合法权益。依法行政的范围，包括行政立法、行政执法、行政司法都要依法进行，其核心是行政执法。因为行政执法，是国家行政机关及其工作人员行使国家公共权力，按照法律、法规赋予的职权，对管理相对人采取直接影响其权利义务的行为，或者对管理相对人的权利义务的行使和履行情况直接进行监督检查并作出处理结果的行为，最容易侵犯公民、法人或其他组织的合法权益。所以，依法行政的核心，是依法行政执法。 依法行政和依法治国的关系是密不可分的。依法治国由依法立法、依法行政、依法司法和依法监督等内容组成。在这些内容中，依法行政是依法治国的核心和重点。因为一个国家的整个管理活动，不是靠立法机关、司法机关和军事机关，而主要是靠各级人民政府进行的。如果各级行政机关都能依法行使职权，依法进行管理，那么，依法治国就有了基本保证。坚持依法治国的方略，又为依法行政创造了大环境和前提条件。如果没有依法治国的方略和大环境，就根本谈不上依法行政。但没有依法行政，依法治国就会落空。因此，依法行政是现代法治国家里政府行使行政权力所普遍遵循的基本准则，也是实现依法治国的根本保证。依法行政的基本原则是指依法行政在政治、社会和国家意义上的指导理念和根本准则，是依法行政在方向上、宏观上、全局上以及它和其他活动在相互关系上的普遍性规则。我国依法行政的基本原则是：u 必须坚持党的领导、人民当家作主和依法治国三者的有机统一；u 必须把维护最广大人民的根本利益作为政府工作的出发点。u 必须维护宪法权威，确保法制统一和政令畅通；u 必须把发展作为执政兴国的第一要务，坚持以人为本和全面、协调、可持续的发展观，促进经济社会和人的全面发展；u 必须把依法治国和以德治国有机结合起来，大力推进社会主义政治文明、精神文明建设；u 必须把推进依法行政与深化行政管理体制改革、转变政府职能有机结合起来，坚持开拓创新与循序渐进的统一，既要体现改革和创新的精神，又要有计划、有步骤地分类推进；u 必须把坚持依法行政与提高行政效率统一起来，做到既严格依法办事，又积极履行职责。5.2依法行政的基本要求（一）合法行政原则： 合法行政是所有行政活动必须遵循的首要原则，其他原则都可以被理解为这一原则的扩展与延伸，与这一原则相比，其他原则都处于从属、补充的地位。合法行政原则的含义主要包括法律保留与法律优先两个方面。 1所谓法律保留，指的是所有行政活动均只能在法律授权的范围内进行。法律保留的具体含义包括： （1）依法只能由法律规定的事项，行政机关除非获得授权，否则不得对此做出任何规定； （2）在没有立法文件进行规定的情况下，行政机关不得做出影响公民、法人和其他组织权利义务的行为。法无授权即禁止。 2所谓法律优先，指的是所有行政活动均不得违背现有法律的规定。法律优先的具体含义包括： （1）行政机关制定的任何文件、作出的任何决定都必须符合现有法律的规定，不得与其相抵触； （2）对于法律授予的职权，行政机关应当严格按照法定的程序、在法定的范围内行使； （3）对于法律规定的义务与职责，行政机关应当积极有效地履行或执行。 （二）合理行政原则 所谓合理，即合乎理性。合理行政原则指的是所有行政活动，尤其是行政机关根据其裁量权做出的活动，都必须符合理性。法律原则中所讲的合理，指的是符合最基本的、最起码的理性，而不是十全十美的、尽善尽美的理性，即符合一个理智健全的人所应当达到的合理与适当即可。具体而言，合理行政原则又包括几个方面的具体内容： 1公平公正对待，即当行政机关面对同等情形、或基本相似的情形时，应当做出同等的、或者相近的处理，不得出现明显的偏差或歧视； 2考虑相关因素，即行政机关在实施其活动时，必须考虑也只能考虑与该事件有关的各种因素，不得考虑无关因素而影响其决定； 3符合适当比例，即行政机关为实现某一行政目标而采取的手段，应当以必要为限度，在可以实现行政目的的各种手段中，应当选择对当事人权利影响最小的手段。因此，比例原则也称最小侵害原则。 （三）程序正当原则 在行政法律规范中，程序性规范占据着极大比例，因此程序正当也是法律上对行政活动提出的基本要求。程序正当的具体内容也可以被分解为几个方面： 1信息公开，又称情报公开，指的是行政机关应向社会大众公开其活动的依据、过程以及结果，当然，涉及国家秘密和依法受到保护的商业秘密、个人隐私的信息，不在公开之列。 2公众参与，指的是行政机关做出重要的规定或者决定时，应当听取公众意见，尤其是应当听取直接相对人与其他利害关系人的陈述或者申辩。需要注意的是，公众对行政程序的参与，并不意味着他们最终能够和行政机关一道做出决定，最终的决定权仍掌握在行政机关手里。 3公务回避，公务回避的要求具体而言又包括两个方面： （1）指当行政机关工作人员与其处理的公务本身存在着利害关系时，应该回避，这可以被看做是由实体原因引起的回避； （2）指行政机关工作人员与其处理的公务虽无利害关系，但由于其他原因可能影响其客观中立时，他也应当回避，这可以被看作是由于程序原因引起的回避。 （四）高效便民原则 高效便民原则是针对行政活动的效率所提出的要求，因为一个“好”的政府，其行为既应当是合法的，也应当是有效的。高效便民原则具体包括两个方面的要求： 1行政效率，即行政机关应当积极、迅速、及时地履行其职责、实现其职能，严守时限规定，并不断降低行政成本。 2便利当事人，即行政机关应当尽可能减少当事人的程序性负担，节约当事人的办事成本。 （五）诚实守信原则 行政法上的诚实守信原则与民法上的诚实信用原则，在外观上有一定的相似之处，但切不可混同。因为民法上的诚信是双向的，即民事活动的当事人都应当对其他当事人保持诚信；而行政法上的诚信则是单向的，仅指行政机关应当对相对人保持诚信。这一原则之所以并不包括对相对人诚实信用的要求，其原因就在于如果相对人对行政机关做出欺瞒或反复的行为，行政机关自可依法对其加以制裁，因而无须对此另行约束；而行政机关一旦欺骗或者失信，则势必对相对人造成极大的损害，因此需要在法律上强调对此类行为的禁止。诚实守信原则包括两个方面的要求： 1诚实，即信息真实，这要求行政机关无论是面对特定对象，还是普通公众，它所提供的信息都应当是真实、有效的，行政机关不能通过提供虚假信息对当事人或社会公众加以欺骗。 2信用，即信赖保护，指的是行政机关的规定或者决定一旦做出，就不能轻易更改，如果确因国家利益、公共利益的需要而必须改变它们时，除了必须有充分的法律依据并遵循法定程序之外，还应当给予权益受损的人以一定补偿。信赖保护的核心在于公民对政府的信任，基于政府的权威，其行为一旦做出往往能够获得公民的信赖，而公民基于这种信赖又可能采取相应行动并产生一定利益，一旦这种信赖因政府行为的变更而受到损害，就可以要求政府补偿。（六）权责统一行政机关依法履行经济、社会和文化事务管理职责，要由法律、法规赋予其相应的执法手段。行政机关违法或者不当行使职权，应当依法承担法律责任，实现权力和责任的统一。依法做到执法有保障、有权必有责、用权受监督、违法受追究、侵权须赔偿。5.3基本要求依法行政的基本要求是：有法可依，有法必依，执法必严，违法必究。有法可依。有法可依是依法行政的前提，可以使行政机关的行政行为有合法依据可循。有法必依。依法行政对行政机关提出了“权责统一”的要求，之所以提出这一要求，是因为行政机关的职权是宪法、法律授予行政机关的义务和责任。行政机关必须尽一切力量保证完成，这是行政机关的职责。因此，职责与职权是统一的，是一个行政行为的两个方面。一方面不能超越职权，滥用职权行使行政权，另一方面也不能放弃职权，放弃职权，不依法行使职权，就是不履行义务，就是失职，应追究法律责任。如，法律赋予了警察抓捕小偷的职权，如果在公共汽车上发现了小偷，公民不抓捕不违法，而警察必须履行抓捕义务，否则，就构成了失职。执法必严。任何行政处罚行为都离不开一定的步骤、方式、时限和顺序这样一个过程。这些步骤、方式、时限和顺序等，构成了行政处罚的程序要素。行政机关必须遵守法定程序，行政处罚在程序上的公正合理与否，将直接到行政处罚的能否有效和成立。因此，依法行政提出了行政机关必须严格按照法律规定的程序行使行政权。通过行政执法活动，使法律规范落到实处，使立法者的意志得到实现，为了更好的保护公民、法人和其他组织的合法权利和利益。这里“为了更好的保护公民、法人和其他组织的权利和利益”指为了更好的保护法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章的规定所直接针对的公民、法人和其他组织的权利和利益受到溯及既往的危害。 违法必究。依法行政一方面要求撤销或改变违反宪法、法律的行政规范。立法法第87条规定：“法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章有下列情形之一的，由有关机关予以改变或撤销：（1）超越权限的；（2）下位法违反上位法规定的；（3）规章之间对同一事项不一致，经裁决应当改变或撤销一方的规定的；（4）规章的规定被认为不适当应予以改变或撤销的；（5）违背法定程序的。”另一方面要求必须撤消或改变违法的具体行政行为。行政诉讼法第54条第2项规定：“（1）行政机关做出的具体行政行为有下列情形之一的，判决撤销或部分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为：1主要证据不足的；2适用法律、法规错误的；3违反法定程序的；4超越职权的；5滥用职权的；（2）行政处罚显失公正的，可以判决变更。”5.4财政保障机制完善集中统一的公共财政体制，逐步实现规范的部门预算，统筹安排和规范使用财政资金，提高财政资金使用效益；清理和规范行政事业性收费等政府非税收入；完善和规范行政机关工作人员工资和津补贴制度，逐步解决同一地区不同行政机关相同职级工作人员收入差距较大的矛盾；行政机关不得设立任何形式的“小金库”；严格执行“收支两条线”制度，行政事业性收费和罚没收入必须全部上缴财政，严禁以各种形式返还；行政经费统一由财政纳入预算予以保障，并实行国库集中支付。（2008真题）41.行政单位财务管理的基本任务包括（ ）。A.加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法B.定期编制财务报告，如实反映行政单位预算执行情况，进行财务活动分析C.建立、健全内部财务管理制度，对行政单位财务活动进行控制和监督D.加强行政单位国有资产管理，防止国有资产流失E.对行政单位所属并归口行政财务管理的单位的财务活动实施指导、监督参考答案：ABCDE1、行政事业财务管理的特点不包括（ ）A预算管理的主导性B涉及范围的广泛性C管理办法的多样性D管理内容的多元化参考答案：D2、下列不属于事业单位财务管理的主要任务的是（ ）A合理编制单位预算，如实反映单位财务状况B依法组织收入，努力节约支出C加强对非独立核算机关后勤服务部门的财务管理，实行内部核算办法D建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益参考答案：C3、关于实施行政事业财务管理基本方法的理解正确的是（ ）A法律方法、行政方法、经济方法是行政事业单位财务管理中运用的三种基本方法。B行政事业单位财务管理的基本方法的功能是相同的，但是它们的特点、目的和作用不尽相同C法律方法侧重于从外部来达到目标，而经济方法和行政方法侧重于从内部达到目标的实现D在实际工作中，应根据国家法律法规和经济发展情况，分别运用或综合运用这几种基本方法参考答案：A4、行政事业单位的资金来源主要依靠（ ）A借入款项B行政性收费C罚没收入D财政预算拨款参考答案：D5、对于完善依法行政的财政保障机制，下列做法正确的是( )。A.行政经费统一由财政纳入预算予以保障，并实行国库集中支付B.完善分散灵活的公共财政体制，逐步实现规范的部门预算，统筹安排和规范使用财政资金，提高财政资金使用效益C.清理和规范行政事业性收费等政府非税收入;统一行政机关工作人员工资和津补贴制度，迅速解决同一地区不同行政机关相同职级工作人员收入差距较大的矛盾D.行政机关不得设立任何形式的“小金库”;严格执行“收支两条线”制度。行政事业性收费和罚没收入应当全部或部分上缴财政，允许一定条件下返还参考答案：A第二章 行政事业单位预算管理知识要点：1、行政单位预算管理级次及其预算管理办法、事业单位预算管理办法（2008真题）7.下列关于行政单位预算管理的说法中，正确的是（ ）。A.行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用B.行政单位的预算外资金收入和其他收入应当首先用于弥补经常性支出不足和必要的专项支出C.非拨款收入部分发生变化，需要相应调整支出的，由行政单位自行调整即可D.行政单位年度预算执行中，财政部门核定的财政预算拨款收入和从财政专户核拨的预算外资金收入，原则上不予调整参考答案：D（2009真题）3.向同级财政部门报领经费，并对下一级预算单位核拨经费的行政单位为。A.基层预算单位 B.一级预算单位C.二级预算单位 D.主管预算单位参考答案：D（2009真题）4.各地方财政机关对所属行政事业单位拨款和中央财政对事业经费的拨款，一般采用（ ）。A.限额拨款 B.实拨资金C.划拨资金 D.敞口供应参考答案：C（2009真题）20.国家对事业单位实行( )的预算管理办法。A.收支统一管理，定额或者定项补助，超支不补，结余留用B.收支统一管理，定额、定期拨款，超支不补，结余留用C.核定收支，定额或者定项补助，超支不补，结余留用D.核定收支，定额、定期拨款，超支不补，结余留用参考答案：C（2009真题）10.事业单位将未到期的应收票据向银行贴现，贴现息部分应计入（ ）。A.财务费用 B.经营支出C.专项支出 D.净资产参考答案：B（2009真题）17.某事业单位签发一张3个月到期、面值为1.2万元、票面年利率为6的商业汇票，2个月后到银行贴现，银行年贴现率为4，则应付银行贴现息为（ ）。A.40元 B.81.2元C.487.2元 D.40.6元参考答案：D解析：贴现息=到期值*贴现率*贴现天数 =12000*（1+6%/4）*4%/12=40.6票据贴现利息的计算分两种情况： （1）不带息票据贴现：贴现利息=票据面值贴现率贴现期（2）带息票据的贴现贴现利息=票据到期值贴现率贴现天数360贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1（算头不算尾，算尾不算头）例：200年3月23日，企业销售商品收到一张面值为10，000元，票面利率为6%，期限为6个月的商业汇票。5月2日， 企业将上述票据到银行贴现，银行贴现率为8%.假定在同一票据交换区域。则票据贴现利息计算如下：票据到期值=10000（1+6%/2）=10300（元）该应收票据到期日为9月23日，由其贴现天数应为144天（30+30+31+31+23-1）票据贴现利息=票据到期值贴现率贴现天数/360=103008%144/360=329.60（元）例题某商业银行于2002年9月8日向人民银行申请再贴现，票据面额为50万元，票据到期是2002年12月14日，人民银行审查同意后，办理再贴现，假设再贴现率为6%，再贴现利息为( )元。A. 8500 B.7600 C.8000 D. 8200参考答案：C解析：5000006%96360=8000 2、定员定额概念、制定标准（模一）7.定员定额一般按照（ ）的要求进行制定。A统一领导、统一管理B分级领导、分级管理C分级领导、统一管理D统一领导、分级管理参考答案：D3、单位预算编制程序（“两上两下”）、单位预算的审批内容、执行行政事业单位预算原则上不做调整；确需调整的，由单位报请上级批准后予以调整预算周转金是指各级政府为调剂预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。各级政府预算周转金从本级政府预算的结余中设置和补充，其额度应当逐步达到本级政府预算支出总额的4%。（2009真题）14 .预算周转金是各级财政部门为调整( )，保证及时用款而设置的周转金。A.收支差额 B.季节性收支差额 C.预算赤字 D.临时性借款参考答案：B 4、行政事业单位收入构成（2008真题）2.事业单位转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外应计入（ ）。A.事业收入B.修购基金C.经营收入D.其它收入参考答案：A（2008真题）3.行政单位收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金，下列可确认为行政单位收入的是( ) 。A.财政预算拨款收入B.罚没收入C.行政性收费收入和基金 D.应当缴入财政专户的预算外资金参考答案：A（2009真题）41.行政单位的预算外资金收入和其他收入应当首先用于弥补（ ）。A.基本支出 B.经常性支出不足C.必要的专项支出 D.人员经费缺口E.自筹基本建设支出参考答案：BC（2009真题）51.下列款项中，可以作为事业单位的收入入账的有 。A.捐赠款 B.投资分红C.罚没款项 D.财政专户核拨的预算外资金E.某单位拨入的有指定用途的资金参考答案：ABCD 5、行政事业单位支出分类及具体支出项目的管理人员经费支出的构成、特点、预算编制方法和监督（模2）10.不属于人员经费支出管理的特点的是。A工资性支出呈刚性B人员经费的优先性C人员经费的无限性D人员经费的渐进性参考答案：C公用经费支出的构成、预算审核依据专项公用经费支出的分类（2009真题）46.行政单位购买有价证券，不能动用的资金有（ ）。A.预算拨款 B.专项拨款C.结余资金 D.所属单位资金E.银行借款参考答案：ABDE 6、预算外资金性质、管理范围和管理方法预算外资金是国家财政性资金，由财政部门建立统一财政专户，实行收支两条线管理部门和单位取得的预算外资金必须上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金收支计划和单位财务收支计划统筹安排，从财政专户中拨付。推行“单位开票、银行代收、财政统管”的收费管理体制，财政部门在安排财政预算时将执收上缴的收费与其支出脱钩，实行“收支两条线”管理。预算外资金上缴办法：全额上缴、结余上缴、比例上缴财政专户缴存办法有三种：n 全额缴存，是部门或单位的所有预算外资金收入均须全部缴存财政专户。n 结余缴存，是按规定由部门和单位定期结算出期末收支结余数后如数上缴。n 比例缴存，是收取的预算外资金收入按核批的比例缴存财政专户，其余部门留作部门和单位使用。（2009真题）43.应缴财政专户款缴存办法有（ ）。A.全额缴存 B.比例缴存C.结余缴存 D.提留后差额缴存E.足额缴存参考答案：ABC4.行政单位收入管理中预算外资金主要包括（ ）A各部门根据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取的各种行政事业性收费、基金（资金、附加收入）和凭借政府职权筹集的资金等B各部门按照经财政部和国家发展计划委员会共同审批的项目和标准，收取、提取的各种行政事业性收费收入C各部门按照国务院或财政部审批的项目和标准，向企业、事业单位和个人征收、募集或以政府信誉建立的具有特定用途的各项基金（资金、附加收入）；各部门按照国家规定从所属企事业单位和社会团体集中的管理费及其他资金D其他未纳入财政预算管理的财政性资金，主要包括各部门以政府名义获得的各种捐赠资金和派住境外机构的非经营收入、财政专户利息等参考答案：ABCD7、行政事业性收费、政府基金收入、经营性收费及其管理行政性收费和事业性收费各自的含义、特征和种类政府性基金收入的含义、分类经营性收费的含义、特征和分类行政事业性收费与政府基金收入的区别行政事业性收费与经营性收费的区别 行政事业性收费、政府基金收入和税收的区别(2008真题)15.中央部门为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度支出计划称之为（ ）。A.项目支出预算 B.基本建设支出预算C.行政事业支出预算 D.其他支出预算参考答案：A(2008真题)22.国家财政资本的筹资渠道可以采取（ ）。A.投入资本筹资 B.发行债券筹资C.发行融资券筹资 D.租赁筹资参考答案：B8、行政事业单位资产和负债管理知识要点：8.1 行政事业单位资产的概念、分类及管理 行政事业单位资产与行政事业单位国有资产（2008真题）1.下列关于行政事业单位固定资产的说法中，错误的是（ ）。A.固定资产是指单位价值在500元以上，使用期限在1年以上，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产B.行政单位固定资产处置、出租收入，应当首先用于单位固定资产的更新改造C.事业单位固定资产报废和转让，一般经单位负责人批准后核销D.行政事业单位大型设备、仪器的报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或者国有资产管理部门、财政部门批准参考答案：A（2009真题）54.下列关于事业单位固定资产的说法中，正确的有（ ）。A.固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产B.单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物质，作为固定资产管理C.事业单位主管部门可以根据本系统具体情况制定各类固定资产明细目录D.大型、精密贵重的设备、仪器报废和转让，一般经单位负责人批准E.固定资产的变价收入应当转入事业基金参考答案：ABCD8.2行政单位和事业单位负债的概念及管理要求 应缴财政预算资金的内容、“收支两条线”和“票款分离”应缴财政专户资金管理要求预算内外一本账、支出审批一支笔、银行开设一个支出结算户（模1）41.负债是行政单位在执行管理职能过程中发生的能以货币计量的，且须以各项资产偿还的债务，包括（ ）。A.暂付款 B.暂存款C.应缴预算款 D.应缴财政专户款 E.拨入经费参考答案：BCD（模1）46.应缴预算款是指行政事业单位按规定应缴入国家预算的款项，主要包括( )。A代收的纳入预算管理的政府性基金B行政性收费、罚没收入无主财物变价款、赃款和赃物变价款按预算管理规定应上缴预算的款项E预算外资金参考答案：ABCD(2009真题)11.行政单位会计核算对象表现为 。A.预算资金的领拨和使用 B.预算资金的领取、创收、使用C.预算资金的运用 D.营运资金的运用参考答案：A（2009真题）24.事业单位当年未分配的结余，应全数转入 。A.事业基金投资基金 B.事业基金一般基金C.专用基金职工福利基金 D.专用基金医疗基金参考答案：B 8.3行政事业单位会计的特点（l）会计核算的基础不同。预算会计中，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算基础，事业单位会计根据单位实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。企业会计均以权责发生制为会计核算基础。（2）会计要素构成不同。预算会计要素分为五大类：即资产、负债、净资产、收人和支出。企业会计要素分为六大类：即资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润。即使相同名称的会计要素，其内容在预算会计与企业会计上也存在较大差异。（3）会计等式不同。预算会计的会计等式为：资产=负债十净资产；企业会计的会计等式为：资产=负债十所有者权益。（4）会计核算内容及方法有其特殊性。在预算会计中，固定资产一般应与固定基金相对应，固定资产不计提折旧；对外投资一般与投资基金相对应；对专用基金实行专款专用办法；一般不实行成本核算，即使有成本核算，也是内部成本核算；没有利润及利润分配的核算等。 事业单位的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。 固定资产的入账价值，与企业会计中的固定资产入账价值相同，但购置固定资产过程中发生的差旅费不计入固定资产价值。 事业单位应设置“固定资产”、“固定基金”等科目进行账务处理。除融资租入的固定资产外，固定资产增加，同时要增加固定基金；固定资产减少，同时要减少固定基金。另外，事业单位的固定资产一般不计提折旧。 某单位以一项固定资产对外投资，该固定资产的账面原价为150 000元，投资协议中确定的价值为170000元。 借：对外投资 170000 贷：事业基金投资基金 170000 借：固定基金 150000 贷：固定资产 150000 经批准购买电教设备一套，价款30000元，由银行转账支付。同时用现金支付运杂费300元。 借：事业支出基本支出专用设备购置 30300 贷：银行存款 30000 现金 300 借：固定资产专用设备 30300 贷：固定基金 30300 用修购基金重置机动三轮车一辆，价款4 000元，款项由银行转账支付。要求进行相应账务处理。 账务处理如下： 借：专用基金修购基金 4000 贷：银行存款 4000 借：固定资产专用设备 4000 贷：固定基金 4000 某单位从租赁公司融资租入汽车一台，租赁协议中规定应付租赁费100000元，租赁期限5年，每半年付款一次；租赁期满后，设备归承租单位所有。该单位租入设备时另发生运杂费1 000元，安装费2 000元，均以银行存款支付。要求进行相应账务处理。 账务处理如下： 融资租入固定资产时： 借：固定资产融资租入固定资产 103000 贷：银行存款 3000 其他应付款 100000 借：事业支出基本支出交通工具购置 3000 贷：固定基金 3000 支付租金时： 借：其他应付款 10000 贷：银行存款 10000 借：事业支出基本支出交通工具购置 10000 贷：固定基金 10000 租赁期满后： 借：固定资产自有固定资产 103000 贷：固定资产融资租入固定资产 103000 第三章 国库集中支付管理知识要点：1、国库集中支付的概念、基本特征1.1国库集中支付的概念国库集中支付制度是财政资金支出改革的重大举措之一，是国家预算执行和财政管理制度的重大创新，是把财政资金由传统的层层划拨改为国库单一账户的公共财政管理体系。具体地说，就是将所有的财政性资金全部集中到国库单一账户，所有的财政支出由国库单一账户支付，对财政资金从预算分配、预算拨付及收款人账户实行财政直接全过程监督、控制的一种制度。实行国库集中支付制度后，预算单位通过支出确认收入，实际支付的款项才是财政拨款。1.2国库集中支付的基本特征l 一是以国库单一账户体系为基础，依托现代化的电子网络和信息管理系统，将所有的政府性资金都通过财政部门在银行开设的国库单一账户体系进行核算和管理，从而实现对财政资金收支全过程的实时动态监控；l 二是所有财政收入直接缴入国库单一账户或财政专户，征收单位不再设立过渡性存款账户；支出分别采取直接支付和授权支付二种方式，通过国库单一账户直接支付到商品和劳务供应者或用款单位；l 三是实行安全高效的国库现金管理。 2、国库集中支付改革的目标国库集中支付改革的目标是，使财政支出全面彻底公开、透明，实现事前、事中、事后全过程监督，提高财政资金使用效益，增强财政在宏观调控中的作用，从制度上建立规范财政支出的监督制约机制，从源头上治理腐败。3、“零余额账户”的含义及管理3.1“零余额账户”的含义零余额账户是指财政部门和预算单位在办理直接支付和授权支付业务时，先由代理银行根据支付令（即拨款凭证，下同），通过财政部门零余额账户或预算单位零余额账户将资金支付到供应商或收款人账户。支付的资金由代理银行在每天规定的时间内与人民银行通过国库单一账户进行清算，将当天支付的所有资金从人行国库划到上述各账户，当天轧账后，各账户的余额均为零。3.2“零余额账户”的设置省级一级预算单位及无主管部门的行政事业单位，须填写银行账户审批表报省财政厅（基层预算单位填写银行账户审批表，报主管部门，主管部门还须填写财政授权支付银行开户情况汇总申请表，连同基层预算单位的银行账户审批表一并报省财政厅）；银行账户审批表经省财政厅审批后报人民银行，人民银行按规定核发开户许可证，预算单位持开户许可证，在省财政厅确定的代理银行所属分支机构内，自主选择预算单位零余额账户的开户银行，办理零余额账户开户和印鉴预留手续。预算单位在改革实施前已由财政拨付的资金，继续在原开设的银行账户中使用和核算；原账户中相关用途的财政资金使用完毕后，从新开设的预算单位零余额账户中按规定支用有关款项。3.3“零余额账户”的管理和使用3.3.1财政部零余额账户。财政部零余额账户用于记录、核算和反映实行财政直接支付的财政资金活动，并与相关账户进行支付清算，日终余额为零。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5 000万（含5 000万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。财政部零余额账户在国库会计中使用，不得用于提取现金。3.3.2预算单位零余额账户。预算单位零余额账户用于记录、核算和反映实行财政授权支付的财政资金活动，并与相关账户进行支付清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5 000万（含5 000万）元人民币以上的，应及时与国库单一账户清算。财政授权的转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。预算单位零余额账户在行政单位会计和事业单位会计中使用，该账户通过财政授权可办理转账、现金结报等结算业务。3.3.3预算单位零余额账户在行政事业单位会计中的账务处理：行政事业单位应设置“零余额账户用款额度”科目。收到“授权支付到账通知书”后，根据通知书所列数额，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“拨入经费”科目或“财政补助收入”科目。行政事业单位购买物品、服务等支用额度时，借记“经费支出”或“事业支出”、“材料”等科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；属于购入固定资产的，同时，应借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。行政事业单位从零余额账户提取现金时，借记“现金”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目。年度终了，零余额用款额度必须清零。行政事业单位依据代理银行提供的对账单注销额度时，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目；如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，根据两者的差额，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“拨入经费”或“财政补助收入”科目。4、国库集中支付下的支出类型及支出范围 4.1国库集中支付下的支出类型按政府支出分类标准，财政支出从总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支出管理需要，具体分为：工资支出、购买支出、零星支出和转移支出等。n 工资支出：指预算单位的工资性支出。 n 购买支出：指预算单位除工资支出、零星支出之外，购买服务、货物和工程项目等支出。 n 零星支出：指预算单位购买支出中的日常小额部分，未列入政府采购目录和限额标准分类表或列入该表但未达到规定额度的支出。n 转移支出：指拨给预算单位或下级财政部门未指明具体用途的支出。4.2财政直接支付与财政授权支付的范围国库集中支付下的支付方式有两种方式，即财政直接支付和财政授权支付两种。财政直接支付，是按照部门预算和用款计划确定的用途和用款额度，根据用款单位申请，由财政部门开具支付令，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位。财政授权支付，是指预算单位根据财政授权，按部门预算和用款计划确定的资金用途与用款额度，自行开具支付令，通过国库单一账户体系中的预算单位零余额账户将资金支付到收款人的账户。 财政直接支付的范围包括工资支出、工程采购支出、物品及服务采购支出等；财政授权支付的范围包括未实行财政直接支付的工资支出、购买支出和零星支出。5、预算单位分月用款计划的编制、上报与批复单位分月用款计划分基本支出分月用款计划和项目支出分月用款计划。对于基本支出分月用款计划（以收定支的部分除外），单位不必申报，由市国库支付中心按照均衡原则安排用款计划。项目支出分月用款计划的申报有纸制凭证申报和网络申报两种方法，基本流程是：基层预算单位申报主管部门批复财政部门审核。分月用款计划的编制，分财政直接支付和财政授权支付两部分，单位在编报用款计划需区分直接支付与授权支付，直接支付是将财政资金直接转给收款人或用款单位账户，只可以办理转账业务，不可以办理提现业务；而授权支付是直接支付的补充，用于单位的零星提现和转账业务。所以单位在编制用款计划时，可以把单位的提现和一些零星转账业务的计划数填报在授权支付，而把一般转账业务的计划数填报在直接支付。 分月用款计划一经下达，一般不做调整，因特殊情况确需调整的，预算单位应当提前提出申请，由一级预算单位审核同意后报财政国库部门审批。在年度预算执行过程中发生的预算追加、追减调整变化，预算单位可根据变动的预算数调整分月用款计划报财政部门。 财政国库部门将审定的分月用款计划以正式文件下达一级预算单位，同时抄送财政分管业务部门和财政国库支付中心。一级预算单位将收到的分月用款计划下达下级单位。分月用款计划执行。分月用款计划下达后，其中的财政直接支付由单位根据支付需求，向财政国库支付中心填报支付申请，审核无误后，由财政国库支付中心直接将资金拨付供应商或用款人；授权支付由单位根据支付需求，在授权支付额度范围内自行签发支付指令，经财政国库支付中心审核后，将资金支付给供应商或用款人。6、国库集中支付下各相关部门的主要职责6.1财政部门职责：（1）负责组织财政国库管理制度改革实施，组织制定有关政策和规章制度；（2）审核办理预算单位印鉴预留手续；（3）审批预算单位报送的分月用款计划，根据年度支出预算和分月用款计划，合理调度资金，办理财政直接支付业务，下达授权支付额度。（4）对预算执行、资金支付、财政决算中的重大事项组织调查；（5）对预算单位的预算执行和资金使用进行管理和监督；（6）选择代理银行，会同中国人民银行协调预算单位、代理银行和其他有关部门的相关业务工作。6.2中国人民银行职责：（1）会同财政部门制定财政性资金支付的银行清算业务的制度规定，配合财政部门管理和监督财政国库管理制度改革的实施；（2）为财政部门开设国库单一账户，办理国库单一账户与代理银行的支付清算业务；（3）监督代理银行代理财政性资金支付的有关业务；（4）定期向财政国库管理机构报送国库单一账户的支出和现金情况，并与财政部门核对国库单一账户的库存余额，确保数字一致。（5）配合财政部门制定财政国库管理制度改革的有关政策制度和选择代理银行的资格标准。6.3预算单位职责：（1）负责按预算使用财政性资金，并做好相应的