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财务管理目录第一节 概 述3第二节 组织架构及部门职能4一、 组织架构图4二、部门职能4（一）总公司财务部4（二）总公司审计部5（三）大区财务部6（四）地区财务部6第三节 岗位设置及岗位职责7一、总公司财务部岗位设置及岗位职责7二、大区公司财务部岗位设置及岗位职责12三、地区公司财务部岗位设置及岗位职责13第四节 财务管理作业程序16一、概述16二、经营活动财务作业程序17（一）货款结算程序17（二）费用预算程序20（三）借款程序22（四）报销程序24（五）营业外收入管理程序26三、投资活动财务作业程序28（一）固定资产购置预算程序28（二）固定资产购置程序30四、筹资活动财务作业程序32银行融资程序32五、帐务核算作业程序34六、内部审计作业程序36第五节 财务考核及激励39一、财务经理39二、现金出纳40三、银行出纳41四、费用预算岗位42五、成本会计43六、库存会计44七、帐务主管45八、往来主管46九、总收主管46十、税务主管47十一、往来付款 税务核算 货款支付 进项税核算47十二、结算对帐人员48十三、付款审核人员48第六节 附 件49一、会计基础工作规范49（一）会计机构、人员的管理49（二）会计一般基础工作规范49（三）会计核算凭证管理51（四）会计核算帐簿管理56（五）会计核算财务报告管理61（六）内部会计管理制度规范63（七）会计人员调动、离职的交接规范63（八）企业单位隶属关系变动的会计交接64（九）会计电算化工作规范65（十）会计档案管理规范68二、 费用管理规定69三、 现金管理规定73四、银行存款管理规定74五、结算资产管理规定76（一）应收帐款的管理76（二）预付帐款的管理76（三）其他应收款的管理76六、存货资产管理规定77（一）存货资产的计价原则77（二）存货资产的计价方法77（三）代销商品的管理77（四）低值易耗品的管理78七、待摊费用管理规定78八、固定资产管理规定79九、无形资产管理规定81十、递延资产管理规定81十一、长期投资管理规定82十二、流动负债管理规定83十三、会计报表附注及分析管理规定84十四、会计核算制度86（一） 商品核算流程86（二）生鲜商品核算规程93（三）财务票据流程95十五、货款结算管理制度98十六、供应商结算须知109十七、采购结算须知110十八、内部审计工作管理制度111审计准备工作管理规定111审计实施阶段管理规定112审计报告阶段管理规定141审计终结阶段管理规定142离任审计及经营责任审计管理规定143十九、内部稽核管理制度144前 言财务管理的核心是资金管理，财务管理系统的首要任务是根据公司经营活动的需要，适时地筹集资金、统一调配、合理运用、并确保资金运行的安全高效。财务管理系统是公司的重要信息系统，通过将公司经营活动中大量的、日常的业务数据进行加工，向公司内部及外部提供用于确定经营目标、进行经营决策的信息，并对经营活动进行事前预测、事中控制、事后客观的反映和监督，以促使企业管理水平及经济效益的提高。公司实行“集权决策与分级管理相结合”的财务管理体系，充分发挥总公司与所属公司财务部门的管理职能。日常财务工作由总公司、大区公司、地区公司、门店等分别进行管理。重要财务决策由总公司集中统一审定后下达。重要财务决策主要包括以下八个方面： 1.股权设立、变更及企业并购、分立； 2.对外投资，包括以资金、实物、无形资产等各种形式资产长期投资和短期投资； 3.资金的融通，包括公司与银行及外单位之间的资金的融进、融出，以及总公司对各所属公司资金的调拨和调剂使用； 4.固定资产处置，包括固定资产的购置、更新、交换、变卖以及报废等； 5.法律文件的签定，除在总公司授权下签署与日常商品购销有关的经营合同外，其他具有法律效力的合同、契约、协议等，均须报总公司审定； 6.财务会计等基本制度，由总公司统一制定，并监督执行； 7.财务预算及费用标准，采取上下结合的方式审定，经总公司批准后执行。预算内的审批权限归所属公司，超预算、超标准部分要事先报总公司审批，批准后方可执行； 8.重要事项实行法人委托授权制，坚持“一事一授”的原则，授权事项的处理结果须及时汇报。对违反上述规定的有关责任人，总公司将严肃处理，并追究其上一级领导的责任。财务管理系统由总公司垂直领导，公司财务部门的主要管理人员，实行“委派制”。所属公司财务部门经理、副经理、经理助理等人选，均由总公司任免。所属公司总经理对上述人员有考核其业绩的权利和对其提升或免职的建议权。主管会计由所属公司财务经理任免，但需报总公司财务部备案。财务管理工作要求做到四个统一，即统一资金计划；统一资金管理（资金实行收、支两条线的管理办法）；统一财务制度、流程；统一财务人员管理。公司财务管理部门要做好双重协调工作。对外要协调好工商、税务、银行等部门的关系，在遵守国家法律、法规的前提下，努力维护公司利益，并树立良好的公司形象；对内要协调好与运营、采购等部门的关系，树立服务第一的观念，加强沟通，争取各部门的理解与支持，充分发挥财务的监督职能。公司全体财务人员必须树立良好的职业道德，忠于职守，钻研业务，兢兢业业地作好本职工作。第一章 财务部组织与职责第一节 财务部组织架构与职能一、 组织架构在总公司设：财务部、审计部；并设财务总监一人，统管两部的工作。大区公司、地区公司设财务部，并根据需要派出驻店财务人员。公司财务系统机构设置图如下：财务总监总公司审计部总公司财务部大区财务部地区财务部地区财务部地区财务部驻店财务驻店财务驻店财务虚线内表示岗位，不属于组织机构二、部门职能（一）总公司财务部在财务总监领导下，总公司财务部具体组织领导公司系统的财务会计工作，其职能如下：. 按照公司经营决策目标，制定财会工作计划及工作重点，做到指标明确、措施具体，并组织贯彻实施。同时，逐月检查计划完成进度，针对执行中存在的问题，及时控制、调整，定期、不定期地总结工作，向主管领导汇报。. 在组织实施计划、完成财会任务中，坚持原则，执行政策，遵守财经纪律、会计法规，每年对本公司的财经纪律执行情况和会计工作秩序状况进行一次自查。. 根据国家有关法规、制度规定，结合本公司实际情况，组织制定本公司的财务、会计管理制度和实施细则，并认真贯彻执行。. 编制本公司的财务计划、信贷计划和有关成本费用预算，按照目标管理的要求分解落实到地区公司；定期（月、季、年）组织编报财务分析报告，考核评价公司经济效益和财务状况。. 协同公司有关部门审查对外投资，包括基建工程的合同、协议、预算、决算；对重要投资方案进行决策前的可行性研究及预测。. 根据公司经营活动的正常需要，本着合理、节约、有效的原则，搞好资金的筹集、运作、回收，组织好地区的资金供应、分配、调节、控制、融通，压缩闲置资金，提高资金使用效益，节约利息。. 按照会计法、企业会计准则、具体准则、行业会计制度、会计基础工作规范实施细则等有关规定，组织本公司的会计人员，正确、及时、完整地完成记帐、算帐、对帐、结帐、报帐等日常会计核算任务，作到内容真实、数字准确、帐目清楚、报告及时、手续严密、制度完备、合乎规范，确保会计信息质量的可靠性。. 负责对整个总公司的会计报表合并。. 负责办理投入资本、变更资本的验证以及公司资产的评估、财产清算、年度会计报告审计等事宜。. 会同公司有关部门定期组织库存商品、固定资产、低值易耗品材料、无形资产、递延资产和其他资产的清查盘点工作，处理盘盈、盘亏问题，监督帐帐、帐实相符。同时督促有关部门清理公司的债权、债务，防止资产流失。. 协调人力资源部门做好财会人员的招收、录用、调配、奖惩工作，安排相关的会计专业技术培训，提高会计人员的思想素质和业务素质。（二）总公司审计部在财务总监领导下，总公司审计部负责整个公司的审计工作，其职能如下：1审计公司财务计划、预算的执行和财务决算；2审计公司财务收支及其有关的经济活动；3审计公司投入资产的经营状况及其经济效益；4审计公司国家财经法规、公司规章制度的执行情况；5审计公司内部控制制度的建立、健全及执行；6审计公司与境内外的经济组织兴办合营、合资、合作经营公司及合作项目等合同契约、协议执行情况；7、根据需要进行的审计调查和领导交办的特定事项的审计。8审计出的违纪事件，根据其性质及金额的大小提出相应的处罚决定并报总公司领导批准；9通报违反财经纪律的部门或个人，表扬遵守和维护财经纪律、成绩显著的部门、所属公司或个人； 10、对大区审计及地区稽核人员进行定期的培训及业务指导。11、协调人力资源部门做好审计人员的招收、录用、调配、奖惩工作。（三）大区财务部在总公司财务部的领导下，负责大区的财务工作和审计工作，具体职能如下：1、大区内常规审计稽核工作2、对地区财务经理任免的建议权3、大区联采的结算工作4、大区的预决算汇总及预算外资金进行审核并按规定逐级上报5、大区内资金实行授权范围内的统一调度6、解决新入市地区开业前的培训工作及日常工作中的管理问题7、大区的融资工作（四）地区财务部在总公司财务部及大区财务部的领导下，负责本地区的财务工作，其具体职责如下：1严格执行总公司制定的财务管理制度，按照会计法等有关规定，组织地区公司的财务人员，正确、及时、完整地完成日常会计核算任务，确保会计信息质量的可靠性。2按照公司经营决策目标，制定财会工作计划及工作重点，按照目标管理的要求分解落实到部门、责任人，做到指标明确、措施具体，并组织贯彻实施。定期（月、季、年）组织编报财务分析报告，考核评价公司经济效益和财务状况。针对执行中存在的问题，及时控制、调整，定期不定期地总结工作，向总公司财务和地区总经理汇报。3本着合理、节约、有效的原则，搞好资金的筹集、运作、回收，压缩闲置资金，提高资金使用效益，节约利息。4、会同公司有关部门定期组织库存商品、固定资产、低值易耗品材料、无形资产、递延资产和其他资产的清查盘点工作，处理盘盈、盘亏问题，做到帐帐、帐实相符；同时督促有关部门清理公司的债权、债务，防止资产流失。5、协调人力资源部门做好财会人员的招收、录用、调配、奖惩工作，安排相关的会计专业技术培训，提高会计人员的思想素质和业务素质。6、协调其他相关部门，作地区公司的财务工作，充分发挥财务监督职能。第二节 财务部岗位设置与职责一、总公司财务部（一）岗位设置 财务总监 财务经理 财务副经理财务副经理 税务主管资金主管帐务主管 统计报表分析往来对帐资产管理费用预算库存成本税务人员银行出纳现金出纳资金人员 （二）岗位职责1、财务总监岗位职责1.1、财务总监是总公司行政领导成员之一，协助总裁分管公司财务工作，进行全公司财务系统的垂直管理，对董事长、总裁负责。1.2、全面审定财务预算，编制资金计划，统筹资金运作，合理安排资金的使用，提高资金的回报率。1.3、组织领导公司系统的财务管理、会计核算和内部审计等方面的工作，参与公司经营和财务决策。1.4、组织编制和贯彻执行公司财务收支预算、信贷计划，拟定资金筹集和运用方案，组织好公司内部资金的供应、分配、调节和控制，合理节约有效地使用资金。1.5、按照会计法和企业会计准则、行业会计制度的要求，组织领导各级财务部门和会计人员准确、及时完整地完成公司会计核算工作。1.6、参与公司重大投资项目、经济合同和经济协议的审查研究及可行性分析，拟定工资、奖金分配方案。1.7、组织制定公司财务管理、会计核算与内部审计的规章制度.1.8、全面负责公司财会机构设置和会计人员的培训和考核，支持财会人员依法行使职权。2、财务经理岗位职责：总部设财务经理一名，受财务总监的直接领导，下设财务副经理两名，财务主管三名及财务人员若干，具体职责如下：2.1、协助财务总监制定公司年度财务目标、损益和预算计划，并监督其妥善实施。2.2、认真执行国家财经方针政策，执行会计制度和财务管理办法，认真贯彻执行总公司统一下达的财务、会计核算管理制度及实施细则，对工作中的存在的问题及时提出处理意见。2.3、汇总、审核整个集团的公司财务计划及资金预算并上报总公司分管副总裁，经批准后执行并对其执行进度及结果进行监督。2.4、负责财务部的内部分工及财务主管的任免，合理协调各岗位的工作，负责财务人员的招聘、培训及考核。2.5、定期（月、季、年）组织编报整个集团的财务分析报告及费用预、决算报表，编制成本计划和资金计划并监督执行。为战略投资与管理决策等相关部门提供详实的财务数据。2.6、协调公司与财政、税务、银行、统计等相关部门的关系，定期沟通，及时汇报，为公司创造良好的外部环境。2.7、熟悉各部门的经营活动，定期开展财务成本分析，提高管理水平。2.8、对资金作好预测与监控，确保资金运作安全与畅通。2.9、审查考核各地区公司经济效益及财务工作状况。2.10、严格执行上级领导的工作安排，对下级财务部门上报的财务情况要全面掌握，对工作中的问题予以及时、妥善的解决并回复。3、财务副经理岗位职责：财务部设副经理两名，受财务经理领导。一名具体负责会计核算，一名具体负责财务管理及资金计划等有关工作。财务副经理岗位职责如下：3.1、受财务经理领导，协助财务经理抓好分管的财务工作3.2、负责会计部业务核算用管理工作，协调财务部内部与各单位的关系3.3、监督执行公司会计核算制度，贯彻落实会计人员岗位责任制，进行人员的培训、检查和考核工作。3.4、严格资产管理，建立健全固定资产的核算、使用、保管制度，对物资收、发、存进行监督3.5、正确提供财务管理上所需的各种资料，及时完成财务经理交办的临时工作，财务经理外出时，根据授权行使代经理职权，主持财务部日常工作。4、帐务组主管岗位职责财务部设帐务主管一名，由财务经理直接领导，下设七个岗位，根据工作量，可一人多岗或一岗多人。帐务主观职责如下：4.1、具体负责财务核算工作；对账务处理进行指导并监督。4.2、统筹兼顾，合理安排全组的核算工作及资料的整理归档4.3、审核会计凭证，编制会计报表，进行财务分析4.4、清理核对旧账及内部各单位往来账4.5、负责安排勾对银行账，编制调节表4.6、配合相关部门工作4.7、确保组员当天的工作保质保量的完成，对组员进行考核，做到日事日毕，日清日结。4.8、维护财务电算化系统的正常运行4.9、收集整理合并总公司会计报表4.10、勾对银行账，编制调节表，并负责清理未达账项，督促相关制证人员清查原因4.11、及时完成经理临时下达的各项任务5、账务组库存、成本会计岗位职责5.1、负责商品购进、收入，成本、调拨及库存的核算，审核原始单据，作出相应的会计分录并录入电脑系统中。保证数据的准确、及时。5.2、定期对库存商品进行盘点，并根据盘点结果确认库存损益情况，经相关领导批准后进行帐务处理。5.3、及时整理并装订凭证。5.4、月末对库存情况进行分析并写出分析报告，对发现的问题应及时上报。6、账务组往来对帐会计岗位职责6.1、负责往来付款核算6.2、按要求审核往来原始单据，编制往来收、付款凭证并及时录入、整理、装订凭证。6.3、负责清理对外的往来款项，对应收、应付款项进行分析，对有可能造成公司呆、坏帐的款项及时上报情况，负责直接催收应收款项或提示上级领导催收。6.4、负责集团内部形成的往来款项的核对、催收、及三角债务的清理工作。7、账务组费用、预算会计岗位职责7.1、负责费用核算7.2、按要求编制费用支出凭证，编制每月递延资产、待摊费用的摊销，固定资产折旧，预提费用的提取等有关费用方面的凭证，并及时整理装订凭证。7.3、编制总公司费用预算，汇总集团公司的费用预算及上月的执行情况并上报。7.4、审核总公司费用预算的执行情况。8、资金主管岗位职责由受财务经理及分管资金的副经理领导，下设资金人员1到2名。8.1、协助财务经理负责公司融资工作，协调银企关系8.2、作好资金计划工作，保证公司资金正常周转8.3、根据公司与银行的要求，对有关报表进行整理8.4、月末做融资汇总报表，及当月融资工作分析，并提出合理化建议，提高融资质量和效率9、资金人员岗位职责9.1、汇总集团每日资金余额表。9.2、汇总集团下月资金计划。9.3、及时登录融资账、表，做好备查记录和工作日志10、税务主管岗位职责由受财务经理及分管资金的副经理领导，下设税务人员1到2名。101、遵守国家税务法规，认真学习税务政策制度102、指导税务人员开展相关业务工作103、协调公司与税务部门的关系，按规定申请和办理减免税与退税，为企业合理避税。负责所得税会计的具体核算104、月末统计应纳税，已纳税，未纳税，并制成相关表格按时报送税务机关105、对公司税务工作提出建议与要求，对已采纳的建议与要求督促执行11、税务人员岗位职责111、购买、发放、保管发票及收据。112、开具增值税发票。负责整理增值税抵扣联，按时填报增值税抵扣明细表，发票使用情况表等税务报表。113、平衡公司每月的纳税情况，包括增值税、营业税、城建税、所得税等。114、为相关业务部门提供税务咨询。115、配合税务部门的要求按时报送各种税务资料。12、统计岗位职责121、由财务经理及分管副经理领导，负责：122、编制统计报表并按时报送统计部门。13资产管理岗位职责131、拟定固定资产管理与核算办法，并贯彻执行。132、参与核定固定资产需用量和编制固定资产更新改造、租赁和大修理计划。133、计算提取固定资产折旧和大修理计划安排。134、进行固定资产的核算，编制、固定资产报表。135、参与固定资产的核算，编制固定资产报表。136、分析固定资产的使用效果。14、报表分析岗位职责受财务经理直接领导，负责141、汇总、合并集团财务报表，并作出财务分析报告。142、负责汇总各地业绩完成进度并作出分析。143、负责统一对外提供正确的报表，并作好相应记录。144、负责保管公司重要的合同、报表等文档资料 15、出纳岗位职责151、办理现金收支和银行结算业务,严格按照我国有关现金管理和银行结算制度的规定管好货币资金.152、顺序及时地登记现金和银行存款日记账，保证数字清楚，内容准确，并做到日清月结,要及时核对库存现金，填写现金日报单。153、保管好库存现金，有价证券，确保其安全无缺,如有短缺要赔偿损失。154、保管好印章，严格按规定用途使用印章签发支票所用印章不得全交出纳员一人保管。155、严格管理空白收据和空白发票，认真办理领用手续.按规定签发支票，对签发空头支票要负责。二、大区公司财务部（一）岗位设置 大区财务经理 结算主管审计主管财务主管 现金出纳资金计划审计人员结算对帐付款审核报表汇总银行出纳 （二）岗位职责1、大区财务经理岗位职责1.1、定期（月、季、年）组织编报汇总财务分析报告及费用预、决算报表，考核大区内公司经济效益及财务工作状况。1.2、熟知每日大区内各地区公司资金情况以备根据需要组织大区内部资金的供应、调节控制，合理有效使用资金。1.3、对地区公司预算外资金上报资金支出，坚持执行“一事一议”原则并及时反馈各地区公司。1.4、组建审计小组，实行内部审计制度，根据实际情况，定期、不定期地对各地区公司的经营成果、财务状况的真实性、完整性进行审计，对预算执行情况、财经纪律、财务制度执行情况进行常规内审工作，根据总公司及分管领导的安排，随时进行专项审计。1.5、根据总公司的财务管理制度，结合大区的实际情况，制定财务制度的实施细则，上报总公司财务批准后下发各地区公司执行。1.6、考核评定大区财务人员和地区公司财务经理工作。地区财务其他岗位职责参照总部及大区相应岗位职责执行三、地区公司财务部(一)岗位设置 地区财务经理 财务副经理 税务主管结算主管资金主管门店帐务主管 统计资产管理库存成本制单费用预算稽核门店总收主管门店现金出纳银行出纳现金出纳税务人员结算对帐付款审核往来对帐审核 门店总收人员注：虚线框内的岗位表示驻店财务人员（二）岗位职责1、地区财务经理职责1.1、执行国家有关财务的法令、法规，加强本公司核算和财会管理，如实反映公司的经济运行情况，科学考核经营管理成果，努力降低成本，加速资金周转，提高积累水平1.2、负责编制公司年度财务收支计划、成本计划、开店计划，以及年度会计核算1.3、按预算计划保证资金正常周转，降低资金使用成本，提高资金使用效率1.4、根据公司费用计划，实行资金分级归口管理，下达费用指标，资金定额，组织成本核算和管理，进行财务成本分析1.5、对地区总经理违法舞弊行为，擅自越权行为，隐瞒重大事项的行为，直接向总公司财务总监或总裁、董事长报告。直接负责本公司的费用预算和资金计划、融资的工作。1.6、严格资产管理，建立建全固定资产的核算，使用、保管制度，对物资收、发、存进行监督1.7、负责地区公司内部的财务处理，做好记账、算账、报账、查账工作，及时清算各种债权、债务1.8、负责现金，银行结算管理1.9、会同采购部及门店做好供、销协调工作，及时回笼货币，加速资金周转1.10、负责保管会计档案2.总收主管岗位职责2.1、总收主管对公司财务经理负责，管理总收的日常业务工作，负责协调财务部收银和店面的各项工作2.2、听从公司财务部关于资金调动情况的安排2.3、对总收和收银员的业务进行指导，对财务部所做的业务安排，账目调整及时通知收银部门2.4、对所招收银员进行业务知识的培训及考核，并选思想品德高，业务素质好的收银员进入总收室2.5、对总收人员日常工作进行检查及考核，对总收的报表，账目进行核查和指导，备用金定期进行抽检，每半月至少一次2.6、对总收的工作秩序和工作活动进行规范，对总收室的各种设施设备的完好情况进行检查，对不符合安全标准的地方及时向公司做汇报，并落实进行改正，对总收室防火防盗等应严格进行检查，杜绝隐患的发生2.7、总收主管负责每月与财务部收入会计进行对账，对账目不清晰的地方进行核实，并出具每月销售款收入汇总报表。2.8、总收主管应严格遵守财务制度和现金管理规定，严禁坐支，挪用和借用公司资金的事件发生，对店面违反财务制度的行为有权制止，并通报财务部经理3.稽核岗位职责3.1、严格按照国家有关财会方面的规章制度以及公司各种制度的规定，对一切经济事项，要逐笔审核，对不符合规定的收支，应提出意见，向总会计师、财会部长报告。3.2、按照公司的规定要求，审查各项计划指标的计算是否正确，指标之间是否衔接平衡，计划是否可行。发现问题，要提出修改的意见和建议。3.3、复核凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，对于记帐凭证还要复核其记帐分录是否符合处理准则；对帐簿记录要进行抽查，是否符合记帐要求；复核各种会计报表是否符合制度规定的编报要求。复核中发现问题和差错，应通知有关人员查明更正和处理。3.4、稽核人员要对审核签署的凭证、帐簿和报表负责。地区财务其他岗位职责参照总部及大区相应岗位职责执行四、总公司审计部（一）岗位设置 审计部经理 审计项目主管审计项目主管主管 审计人员审计人员审计人员审计人员 （二）岗位职责1.审计部经理岗位职责1.1根据审计工作的需要，要求总公司及所属公司、有关职能部门按时报送经济活动计划、预算、决算、报表和经济活动的有关文件、资料等；1.2审核经济活动有关的凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料；1.3对涉及审计有关的事项进行调查，并索取有关的文件、资料等证明材料；1.4出具审计报告及审计建议并报上级领导审批。对正在进行的违反财经法规及损失浪费的行为，经部门领导和本公司负责人同意，可以作出立即纠正和制止的临时决定；1.5对阻挠、妨碍审计工作，拒绝提供有关资料的，经本公司领导批准，可以采取封存帐册和冻结资产的临时措施，并提出追究有关部门人员的建议；1.6对严重违反财经法规和造成严重损失浪费的单位和直接负责人，提出处理的建议，并向本公司领导或董事会反映。1.7参加公司经营管理的重大决策；2.审计项目主管岗位职责 由审计部经理直接领导，负责审计项目的具体工作：2.1、编制某项目的审计计划，合理安排审计人员的工作内容。2.2、审核经济活动有关的凭证、帐表、决算，检查资金和财产，检测财务会计软件，查阅有关文件和资料。2.3、审核工作底稿，核对重要数据的来源，确保底稿的完整、准确。2.4、总结项目的审计工作，提出合理化建议，初步出具审计报告并报审计经理审核。3.审计人员岗位职责 在审计主管的统一带领下，根据审计程序要求，分不同的项目，不同的科目进行审计工作，完成审计工作底稿的编写，并就所审计范围内发现的问题出具初步审计意见。第二章 财务管理从财务管理的角度可将公司的活动分为三大类，即经营活动、投资活动、筹资活动。经营活动主要指商品的进、销、调、存及与其相关的广告宣传、提供和接受劳务，税费交纳和返还等活动。投资活动是指对外投资，购置、处置固定资产、无形资产，以及其他与投资相关的活动。筹资活动指吸收投资、借款、分配利润等活动。财务管理作业程序按活动划分为经营活动财务作业程序、投资活动财务作业程序、筹资活动财务作业程序；财务日常作业程序还包括财务帐务核算作业程序和内部审计作业程序。第一节 财务管理规范一、货款结算规范1.目的与适用范围： 规范货款结算程序，确保结算资金的安全、有效，确保货款结算畅通。 本程序适用于北京华联综合超市有限公司下属各