基于上海绿新黑天鹅事件的内部审计风险的成因及防范研究毕业论文.doc

成都理工大学工程技术学院毕业论文基于上海绿新黑天鹅事件的内部审计风险的成因及防范研究作者姓名：牟 洁专业名称：审计学指导教师：徐 立 讲师成都理工大学工程技术学院学位论文诚信承诺书本人慎重承诺和声明：1.本人已认真学习学位论文作假行为处理办法（中华人民共和国教育部第34号令）、成都理工大学工程技术学院学位论文作假行为处理实施细则（试行）（成理工教发201330号）文件并已知晓教育部、学院对论文作假行为处理的有关规定，知晓论文作假可能导致作假者被取消学位申请资格、注销学位证书、开除学籍甚至被追究法律责任等后果。2.本人已认真学习成都理工大学工程技术学院毕业设计指导手册，已知晓学院对论文撰写的内容和格式要求。3.本人所提交的学位论文（题目： ），是在指导教师指导下独立完成，本人对该论文的真实性、原创性负责。若论文按有关程序调查后被认定存在作假行为，本人自行承担相应的后果。承诺人（学生签名）： 20 年 月 日 注：学位论文指向我校申请学士学位所提交的本科学生毕业实习报告、毕业论文和毕业设计报告。基于上海绿新黑天鹅事件的内部审计风险的成因及防范研究摘要内部审计究其本质而言，就是管理者为了治理企业自身而设置的机制。其主要是为了对企业存在的风险进行预警，其中包括内、外部所面临的经营风险、管理风险，在企业内部管理中避免出现舞弊现象，比如财务作假、违规管理现象等，通过审计监督提升组织价值。然而内部审计会受内外部环境的影响，多变的经济管理环境为审计工作带来了风险。在此背景下，本文通过收集和整理内部审计风险的成因及防范措施的相关理论及知识，并结合上海绿新黑天鹅事件的概况，分析、归纳和总结内部审计风险的成因，并提出相应的防范措施，希望有助于降低公司内部审计风险，使公司能在日益激烈的市场竞争中安稳发展。关键词：内部审计 内审风险成因 防范措施 - I -AbstractInternal supervision of the internal audit as the management department, is the organization must accept the supervision of the program. Internal audits ultimate aim is to guard against various risks, including internal and external facing the management risk, management risk, avoid fraud in the enterprise internal management, such as the phenomenon of financial fraud, illegal management, through the audit supervision and promote the value of the organization. However, internal audit will be affected by internal and external environment, changeable economic management environment for audit work carries risks. In this background, this article by collecting and sorting of the internal audit risk causes and preventive measures of relevant theory and knowledge, and combined with the general situation of Shanghai green new black swans, analysis, induction, and summarizes the causes of internal audit risk, and puts forward the corresponding precautionary measures, hope to help to reduce internal audit risk, the company can stable development in the increasingly fierce market competition. Keywords: Internal audit, Internal audit risk cause, Precautionary measure - IV -目录摘要IAbstractII目录III前言11 内部审计风险的相关概述21.1 内部审计的概述21.1.1 内部审计的含义21.1.2 内部审计的特征21.1.3 内部审计的作用31.2 审计风险的基本含义31.2.1 内部审计风险的内涵31.2.2 内部审计风险的特点42 内部审计风险的成因及防范的建议52.1 内部审计风险的一般成因52.1.1 审计环境因素52.1.2 内审机构自身因素52.1.3 内审人员自身因素52.1.4 内部审计对象因素52.2 内部审计风险成因的防范建议62.2.1 关于内审环境的建议62.2.2 关于内审机构的建议62.2.3 对内审人员的建议63 基于上海绿新黑天鹅时间的案例分析73.1 上海绿新黑天鹅事件概况73.1.1 相关公司概况73.1.2 事件简介73.2 造成上海绿新黑天鹅事件的原因83.2.1 上海绿新公司内部控制没有有效的执行83.2.2 上海绿新内部审计人员的风险意识不强93.2.3 上海绿新公司内部审计机构独立性不高93.3 对上海绿新的建议103.3.1 完善上海绿新内部风险控制制度103.3.2 强化上海绿新内部审计人员的风险意识103.3.3 改善上海绿新的内部审计机构，提高独立性10总结12致谢13参考文献14前言内部审计作为一项专项活动，只负责审计监督和评价，并不参与其他方面的事务。并且相应的是审计机构独立地存在于企业内部，除最高领导之外，其他各级组织无权干涉它行驶自己的职权。然而随着企业经营及管理面对的挑战越来越大，内部审计工作也面临着许多风险 尹平. 审计理论与实务M. 北京中国财政经济出版社, 2008.。本文通过对上海绿新黑天鹅事件进行分析，选择了以内部审计风险的成因及防范为研究对象，在准备论文开题的过程中，收集整理了相关的文献和资料，并结合在大学所学的相关知识，从中总结出内部审计风险的成因和防范措施，希望通过该研究降低内部审计风险的发生，从而为公司的健康发展提供保障。1 内部审计风险的相关概述1.1 内部审计的概述1.1.1 内部审计的含义 公司在内部设置审计这一职能单位，主要目的是对公司运作状况进行实时的监管。内部审计这一职能单位具有很强的独立性，可以有效的提高公司的经营绩效 王宝庆,张庆龙. 内部审计M. 大连东北财经大学出版社, 2013.。首先，在日常工作中，它能够对企业内部的工作进行及时的审查，判断内部制度是否发挥相应的作用；其次，根据公司信息分析可知，像公司的财务状况、经营成果等，内部审计能够直接对信息的相关性、及时性、可靠性等会计信息质量要求进行负责。与外部审计相对，内部审计是完全在企业内部进行的一项活动，其目的在于健全企业的管理体系，增强企业的竞争力。它主要包括两个方面：第一，实行内部审计的主体为企业内部的审计机构和相关人员；第二，内部审计的对象为内部的财政情况和其他经济活动 张倩. 电子商务审计风险成因及防范研究D.山东大学.2005.。在国际上有一个被公认的原则，即：内部审计这一职能部门必须独立、客观进行检测与咨询工作，给公司创造价值，同时改善公司的运营状况，其通过系统化与标准化的程序，管控风险，然后协助公司达到其目标。1.1.2 内部审计的特征与外部审计相比，内部审计具有以下几个特征：一、内向性。之所以设置内部审计这一职能部门，是因为公司可以经由开展审计作业增加收益，同时改善公司的运营状况。所以，内审不仅能够对公司自身的作业内容开展监督工作，而且可以为外界提供咨询服务。因而，内部审计最本质的特征就是内向性 药清.基于内部控制理论的地方政府债务风险防范研究D.太原理工大学,2014.。二、相对独立性。可以很容易发现，内审和外部审计是有共性的，譬如这两者工作开展均是相对独立的，进行内部审计作业的时候，需要依据国家的法律法规以及财会制定的相关制度，做到独立检查，公正的给与评价，保证企业在财务收支以及经营管理活动的信息真实、有效，维护好社会、国家利益 宋鹏程.企业内部审计风险问题的分析与防范研究D.西安建筑科技大学,2013.。三、广泛性。内部审计的服务对象是公司，所以其主要负责监管公司的运营状况，这意味着其工作范畴包括公司经济活动的整体。四、对内部控制进行审计。内部审计与内部控制在整体上表现出紧密的联系，并且互相影响 金花妍.基于内部控制视角的财务舞弊治理研究D.东北财经大学,2013.。内部审计的工作，不单单是管理内控制度，而且还需对企业的运营状况进行监督，发现存在的问题并及时解决，来健全公司的内控体系，提高经营绩效。在这个工作中体现出了内部审计能够对内部控制进行审计的特征。1.1.3 内部审计的作用内部审计在企业内部的作用主要体现在三个方面。一、预警保护。在内部审计开展审计作业的时候，即在职能单位之间建立监督机构，加强公司的内部控制，可以通过审计及时的发现问题，有效的进行改善，拒绝管理疏漏，保护企业的资产完整，发挥会计工作的监督力度。二、服务提升。内审是公司非常重要的一个职能机构，不但要做到熟悉公司全部的经营活动，而且要知道每一个职能部门的服务范围。因此，内部审计工作对企业管理有利，可以改善企业内部不合理的管理、发挥部门优势、降低成本、提升效益。三、评价确认。因为受托经济责任制的运用，使得开展内部审计工作非常有必要。由于公司规模愈来愈大，公司内部层级划分也越来越多，所以非常需要开展内部审计工作，在企业内部发挥监督作用，提出客观、公平的意见，有助于企业内部的运营达到高效、稳定。1.2 审计风险的基本含义1.2.1 内部审计风险的内涵对于审计风险内涵的认知，国内独立审计具体准则第九号内部控制和审计风险给出了如下解释：“审计人员在审计过程中，发现被审单位有重大漏洞和风险的财务状况，给出不正确的审计意见而产生的风险，即审计风险 祁玉凤.基于内部控制的上市公司财务风险评价与控制研究D.河北工程大学,2013.。”上述审计风险的定义，仅限于财务报表的风险，但目前随着社会主义市场经济体制的建立和完善，经济组织的多样化与经营模式的复杂化，现阶段内审的主体与内容都多了很多，以前的审计风险含义并不适用 谢晓苗.基于内部控制视角的商业银行操作风险管理研究D.重庆理工大学,2013.。内部审计风险就是审计工作者在进行审计时所犯的错误，使得公司承担的风险。从事审计作业者在分析了具有错误的财务报表或者是在对经营活动的监督管理中，没能发挥出审计作用，导致审计结果不正确，提出不适宜的意见，使得审计结果对内部管理造成伤害、遭受损失，这些行为最终使得审计主体需要在未来承担责任风险。对经营管理进行审计时，因为其特殊的建设性，所以需要面临的审计风险更大。审计工作中还要做到监管内部控制，一旦内部控制出现制度缺失、决策不当、违纪处理等问题，要辨别出一切妨碍企业运营的不利因素，适当的揭露出不合理现象，以免在审计工作中带来风险和损失。1.2.2 内部审计风险的特点公司在开展内部审计作业需要承担风险，就全局而言，内部审计风险和其他风险基本相似。第一，内部审计这一职能单位也是公司设置的机构，他们之间还有密切的联系，前者的利益能够直接反映出公司整体的利益状况；第二，公司之所以开展内部审计，是因为可以增加公司价值与经济效益。内部审计归属的同一性也就意味着独立性是相对而言的。这一职能部门在行政体系上直接被公司管控，工作者薪酬待遇也是公司发布，因而和公司存在密切的联系，也需要面对复杂的人际关系。所以，内审从业者在开展审计作业时要考虑的因素很多，会影响其工作公正性，导致风险增大。在开展内部审计作业时，若和被审单位产生价值矛盾，将引起在进行外部审计工作时所不存在的风险。在正常情况下，管理部门没能很好的理解审计工作，会为审计工作中带来限制，导致审计工作不能全面的开展，为单位带来的服务和帮助减少。所以，在企业内部要做好普及工作，使部门能够接受和认可审计工作，充分发挥审计作用，减小审计风险。在所有的内部审计风险里面，最为明显的是报告风险。审计报告将直接反映被审单位的财务状况与经营成果，所以也是审计作业者和被审部门最关注的地方。内部审计部门可是称得上是企业风险管理最坚硬的壁垒，所以效果非常突出，造成的后果也十分的严重。2 内部审计风险的成因及防范的建议2.1 内部审计风险的一般成因2.1.1 审计环境因素1、市场经济因素伴随着国内市场经济的繁荣发展，公司运营规模也在逐步变大，公司间存在越来越多的利益竞争，所存在的经营状况也愈来愈复杂，这些均造成了内部审计主体的复杂化，给其作业的开展带来很多困难，同时使得审计风险变多。又因为科学技术在经济中的普及，使得审计资料形式多样化，虚报财务状况时有发生，使得审计工作愈发难以开展，这表明公司内部审计所需审计的主体越来越多，愈来愈复杂从而增加了内部审计的风险。 2、法律制度因素目前，国内有关内部审计方面的法律法规建设并不健全 鲁文红.XY公司的内部审计质量控制研究D.重庆理工大学,2013.。只有尽快地建设并且完善国内现有的法律机制，才可以最大程度上有效的保证审计作业者的合法权益，同时尽可能的减少审计风险，但是，因为国内现在的法律建设处于初级阶段，因而，还在不断地进行摸索和调整，所以国内绝大多数的审计工作的开展处于没有法律依据的状况下，法律机制的不完善和不健全都会导致审计作业者开展审计工作困难重重，并且使得审计风险难以控制。2.1.2 内审机构自身因素1、内部控制制度企业内部控制制度薄弱带来的风险问题。企业内部控制制度是完善的、经营状况是稳定的等，这些都是实施审计监督工作的基础，假设没有建设内控制度，那么将致使企业存在难以控制的风险问题。其次，因为企业运营模式越来越多样化，所以其在管理组织级别划分上也越来越庞杂，这也就表明内部审计工作的开展愈来愈困难。内部控制对于公司经营是非常必要的机构。如果内部控制不能够有效被运行，就会使得公司的审计工作开展变的极为困难，使得公司审计产生的结果偏离原来的结果。2、内部审计机构作为公司内设职能机构，内部审计机构的本质使得审计作业者和被审单位存在诸多的利益关联，所以致使内审审计部门与其职工的工作缺乏独立性 史茜.基于风险导向的商业银行内部控制模式研究D.西南财经大学,2013.。如果一个企业的审计机构缺乏它的独立性，就会不能够保证其审计工作的公正公开性，这对企业的审计工作的开展是非常不利的。首先，如果审计工作受到管理层的干预，不能把准确的信息披露出来，就会使得审计的结果不为外界所信服 钱文彪.内部控制质量与财务风险的相关性研究D.浙江财经学院,2013.。其次，如果审计人员存有私心，就会使得审计的结果与真实结果相差很远。对于企业来说，公司的内部审计是一种独立的行为，它是用来监督和评定绩效的一种独立行为，内部审计对于企业的日常管理和经营有着非常重要的作用 吴寿元.企业内部控制审计研究D.财政部财政科学研究所,2012.。对于企业来说，内部审计能够为企业的内部管理带来一种良好的作用，对于与公司日常运营的监管有着很大的作用。正是因为如此，如果公司设置的内部审计机构没有办法公正客观的审计公司的财务状况，将不能够有效的减少内部审计风险。3、内审业务内容和审计对象的复杂性由于公司审计业务的复杂化与审计作业范畴的变大，导致审计风险越来越多。公司在发展中扩大规模，现在绝大多数的公司都不再是单一运营，其业务都深入各个产业，并且因为公司所借助的金融衍生工具增多，致使公司的会计信息体系复杂化，这也使得会计记录错误率增大，以上种种均给公司的审计作业造成困难。并且公司的审计范畴越来越大，除了要对公司财务状况进行审计，还要就财务的审计作业正确全面性的给出审计意见，所以审计工作开展非常困难，审计风险也就增大。2.1.3 内审人员自身因素现在的企业管理制度为内部审计带来了变化，审计工作更多的发展为事前和事中审计，这给审计人员设置了更高的标准，要求能够做到对公司每个部门进行监管，如果其知识储备不够，将给公司造成审计风险。同时，审计人员在工作中要做到公平、公正，不能出现开绿灯的情况，保证审计工作的正常进行。同时，内审人员在审查时由于受到时间和成本的限制，没有掌握到全面的信息，最终会影响审计结果，产生审计风险。目前，在我国主要存在以下问题：一是内部审计行业的准入管理较为粗放，主要体现在资质考核不严格、门槛低、后续教育松散等问题，导致内部审计从业人员整体素质较低，尤其是中高端内审人才十分匮乏 刘灿.中外舞弊审计准则的比较研究D.中国政法大学,2007.。二是缺乏对内审人员的激励和保护措施。由于业务性质，内审人员在提出问题的过程中，往往会显得势单力薄，甚至可能遭到打击报复，由于缺乏相应的保护和激励措施，导致一些内审人员在问题面前保持沉默，加大了企业的审计风险。 2.2 内部审计风险成因的防范建议2.2.1 关于内审环境的建议首先，加强审计人员的风险意识，各个公司有必要设置风险评估体系，以期减少内部审计风险。公司负责审计作业的人员必须对风险有正确的认知，掌握公司的运营状况、项目决策、发展战略等，能够和公司领导保存良好的沟通，并且能够准确的预估风险性质和大小，从而知晓审计范畴、审计主体和选择恰当的审计方式。通过对审计风险前期预防，以及后期对实际形成的风险进行管控，从而可以达到有效控制风险的效果。其次，要健全国内审计法律制度，营造良好的审计工作环境。我国立法机构可以参考其他国家有关审计的法律法规，完善我国现有的国家审计准则和审计法等审计法律规章，从而健全国内和审计有关的规范 王小军.集团公司财务风险与防范的研究D.西安理工大学,2002.。在健全的法律框架下，要全面强化国内从事审计作业者的法制意识与法律素养。并且，国内还需要尽快出台内部审计的硬性规定与内部审计业务基本准则，来使得国内内部审计执业标准化和一致化，从而减少审计风险。2.2.2 关于内审机构的建议1、建立良好的内部运行机制设置良好的内部运行机制，从而健全内控制度。为了设立高效的内部运行机制与内控制度，所有的内部审计单位必须全面考虑业务类型、企业结构模式、职能部门设置等因素，同时借助成本效益理论进行分析，在充分了解企业控制政策之后，根据实际状况设置切合实际的内部运行机制。只有通过实际考察分析，设立适用的机制，才能使得审计质量有保障，尽可能地将风险减少到可控范围之内。只有建立起完整的内审机构，加强对公司的审计工作的监控，对审计人员的工作进行实时的了解，才能建立起完整的内部控制机构，这样才会对公司的发展带来良好的作用，促进公司的发展 李忠义.内部控制质量视角下的上市民营企业财务风险研究D.浙江工商大学,2014.。2、设置合理的内部审计机构审计对于企业的重要性是不言而喻的，因此每个企业都应当在公司设置合理的审计机构。设立审计机构对于公司来说的作用是巨大的，合理的内部审计机构可以让公司的审计工作变的更为简洁，使得公司的财务更加清晰。假如企业的正常经营出现问题，那么审计单位就可以及时的采取措施，发现问题所在并且将之妥善处理好，使得企业能够占据竞争优势。3、审计业务内容和审计对象的选择方法选择合适的现代化审计方法，确保审计质量，降低审计风险。负责内部审计的职工要对审计风险有正确的认知，并且随着时代的进步改进所采用的审计方法 周筠梅.试析注册会计师的审计风险及对策J.商业经济,2005(5).。在选择审计方法的时候，要主动采用当下最高级的以风险为导向的审计模式，也就是基于风险的研究和管控的基础上，综合使用不同的方法，结合审计证据，针对项目实际状况，设置恰当的审计计划，并且对审计人员的工作范畴与工作进度等内容做出具体的安排，从而使得审计作业有条不紊地进行，避免失察情况的发生，确保审计质量。因此企业在日常的工作中，应当时时的对自己部门的审计工作进行总结，概括出科学的审计方法，替代原有的传统的费时费力的审计方法，科学的审计方法对于企业有着很重要的作用 白文娟.基于内部控制的我国商业银行操作风险管理研究D.兰州理工大学,2009.。这会大大的减少公司的工作量，降低出现风险的概率。因此，在企业的日常工作中，应当采取科学的审计方法，降低公司的工作量 丁和平.防范审计风险的对策研究J.技术经济,2005(6).。2.2.3 对内审人员的建议提升内部审计人员的职业素养，需要在原有程度上提高工作人员的判断力，使其在主观上产生更强的关注意识。在开展审计工作中，具体案件具体分析，不同的对象需要分析的数据和资料是不同的，自身需要具有辨别能力，进行系统化的整理与研究，寻找最重要的内在本质。其次，审计工作人员的职业道德可通过培训及其他一些途径进行提高。内部审计这一项工作，对业绩考核的同时，还要对诚信进行评价，一旦出现腐败行为就严肃处理。因而，有必要开展业务培训，来加强审计作业者的素质，在培训时要注意时效性、不走形式主义，使其能够将培训中学习到的东西真正运用到生活中来，争取每一次培训都能够达到比较理想的效果，使其业务素质得到进一步提高来应对审计时出现的各种风险。3 基于上海绿新黑天鹅时间的案例分析3.1 上海绿新黑天鹅事件概况3.1.1 相关公司概况上海绿新集团是一家包装材料的科技股份有限公司，这是由香港财团进行控股的一家致力于高新技术开发的材料公司。上海绿新公司就是给顾客提供制造包装的材料真空铝镀纸。这一企业在二一五年时收到了两项来自公司旗下控制的财团的投资，现在公司发展迅速，且拥有自己的专利产品，在市场上竞争优势非常大，在本行业处于领先地位。浙江德美集团坐落于浙江省内的桐乡，其主要制造纸容器，是我国较为知名的生产制造纸容器的企业。就这一事件，该企业认为，这一收购方案是上海绿新提出的，该公司以投入资本的形式取得德美集团60%的股份，但是，他们集体本身就是通过融资来维持发展，因而，这是一举两得的合作。3.1.2 事件简介在二一三年的六月份，上海绿新公司出资7380万收购了浙江德美百分之六十的股权。但是这种友好的关系仅仅只维持了不到一年，双方便由于各种问题，各种纠纷而产生了很多财务纠纷，使得双方的合作关系就此破裂。在二一五年的一月份，上海绿新公司发出公告，表示浙江德美企业不仅自身治理不完善，而且还不遵循其管理，上海绿新集团已经失去对浙江德美的控制权，公告中指控浙江德美对上海绿新存在巨大的财务诈骗，涉案金额高达4个亿。此后，上海绿新集团对浙江德美进行了诉讼，并且报警抓捕浙江德美的管理层，双方闹得不欢而散。随后，上海绿新公司在对浙江德美进行财务清算时，遭到了浙江德美的拒绝，并且在此前的几次对于浙江德美公司的控制过程中，曾多次收到来自浙江德美管理层的阻挠。上海绿新对此感到不满，因此一纸诉讼将浙江德美告上了法院，但是上海的二级法院并没有对此申请做出应答，紧接着上海绿新便将浙江德美告上了上海高级法院，并且报警对浙江德美的管理层进行刑事拘留，双方关系就此恶化，展开了一系列的交锋。由于事件的产生双方都有责任，且在指控的过程中双方各不相让，导致事件进一步恶化，使得双方的关系一再下降。在二一五年年中，上海绿新集团再次对其进展进行公示，表明该公司请求的司法清算并未获得二级法院的支持，但上海绿新不会放弃诉讼请求，紧接着上海绿新又向浙江省高院发起了申诉，并对浙江德美的管理层进行状告，指责其不服从母公司上海绿新的安排，到现在为止，上海绿新集团的上诉仍然受到浙江德美的阻挠，导致财务清算不能进一步的展开。但是浙江德美的管理层对此并不认可，浙江德美方面认为，上海绿新这是在寻找机会吞并德美公司，德美公司完全有能力可以解决自己的资金问题，并且现当下德美公司的资金充足。当初，上海绿新集团对浙江德美的收购，本身就是一个骗局，浙江德美对此表示出强烈的不满。3.2 造成上海绿新黑天鹅事件的原因3.2.1 上海绿新公司内部控制没有有效的执行上海绿新公司在内部控制方面的制度并没有被落实到位。尽管上海绿新公司在内部控制制度方面建设的很完善、经营状况也很好，并且能够开展审计监督作业，然而，如果上海绿新仅仅只是做到了以上这几点，而没有有效地落实内控制度的话，则上海绿新公司的内控制度将只是形同虚设，并不会真正起到控制风险的作用。3.2.2 上海绿新内部审计人员的风险意识不强在上海绿新公司从事内审的工作人员，他们风险意识并不强。审计工作的发展是一个不断探索的过程。近年来，由于上海绿新公司转型改制，建立现代企业制度，规范了公司治理结构，内部审计越来越得到重视。然而现实情况是，上海绿新公司大部分的管理者都没有重视审计工作，仅仅将审计简单的理解为一项检测财务信息的业务，并未充分发挥其效用，更有甚者直接无视这一工作，导致审计在公司内部没有立足之地，使得审计作业的开展停留在表面。3.2.3 上海绿新公司内部审计机构独立性不高上海绿新公司设置的内部审计机构在作业时还缺乏独立性。作为公司内设的职能部门，上海绿新公司内审部门也是在公司管理者的授权下进行审计作业 岳刚,岳春凤.内部审计风险成因与防范对策J.重庆工学院学报,2004(12).。所以，对比来说，在专业的独立性方面，内部审计比不上社会审计，工作人员在开展审计作业的时候，难以控制的自己不会受到公司利益束缚 赵宾.内部审计风险与防范J.内部审计,2004(3).。因而，上海绿新公司的内审作业者在工作时也不可避免地要考虑很多因素的作用影响，尤其是在审计作业时面对个人利益与工作公正之间存在冲突的情况，由于其内部审计机构缺乏独立性，这时审计人员得出的审计结果将存在失真的可能。3.3 对上海绿新的建议3.3.1 完善上海绿新内部风险控制制度上海绿新公司有必要健全自己的内部质量控制制度，也就是内审机构要完善所有的规定并能够有效地落实，形成审计质量管理机制，做到对内审作业者的审计结果进行考核，对审计作业所用材料，特别是被审单位工作底稿进行核查，从而保证审计报告和结果的准确性，从根源上杜绝主观审计错误，及时改正审计作业中所犯的错误，使得审计工作的顺利开展，减少审计风险。3.3.2 强化上海绿新内部审计人员的风险意识上海绿新公司必须加强公司审计作业者的风险意识。该公司有必要对公司的审计人员在风险防范与管控工作方面提出要求，加强内部审计人员对风险的预防意识，使得其能够注重对审计风险进行防范和控制，从而减少公司内部审计存在的风险 杜亚斌.企业集团内部审计风险及防范J.集团研究,2005(1).。所以，内审人员必须要主动对公司的重大经营决策进行分析研究，并且对投资项目所逼蕴含的风险进行鉴定。然后与公司领导进行交流，时刻警醒领导公司所需要应对风险的性质和大小，同时给出关于风险管控的意见，协助制定对应的对策来减小风险，将审计风险有效的控制在可控范围之内。3.3.3 改善上海绿新的内部审计机构，提高独立性改善上海绿新的内部审计机构，提高独立性。独立性能够保证内审作业者给出客观公正的专业判断结果。因此，上海绿新公司非常有必要健全自己的内部审计机构，同时分形式上的独立与实质上的独立两个角度加以落实，使得内审作业的开展具备独立性。形式上的独立就是要求上海绿新公司要让自己的内部审计在行政