基于上海绿新黑天鹅事件的内部审计风险的成因及防范研究.doc

成都理工大学工程技术学院毕业论文基于上海绿新黑天鹅事件的内部审计风险的成因及防范研究作者姓名：牟 洁 专业名称：审计学指导教师：徐 立 讲师成都理工大学工程技术学院学位论文诚信承诺书本人慎重承诺和声明：1.本人已认真学习学位论文作假行为处理办法（中华人民共和国教育部第34号令）、成都理工大学工程技术学院学位论文作假行为处理实施细则（试行）（成理工教发201330号）文件并已知晓教育部、学院对论文作假行为处理的有关规定，知晓论文作假可能导致作假者被取消学位申请资格、注销学位证书、开除学籍甚至被追究法律责任等后果。2.本人已认真学习成都理工大学工程技术学院毕业设计指导手册，已知晓学院对论文撰写的内容和格式要求。3.本人所提交的学位论文（题目： ），是在指导教师指导下独立完成，本人对该论文的真实性、原创性负责。若论文按有关程序调查后被认定存在作假行为，本人自行承担相应的后果。承诺人（学生签名）： 20 年 月 日 注：学位论文指向我校申请学士学位所提交的本科学生毕业实习报告、毕业论文和毕业设计报告。基于上海绿新黑天鹅事件的内部审计风险的成因及防范研究摘要内部审计作为管理部门的内部监管，是组织内部必须接受的监督程序。内部审计的最终目的是防范各种风险，其中包括内、外部所面临的经营风险、管理风险，在企业内部管理中避免出现舞弊现象，比如财务作假、违规管理现象等，通过审计监督提升组织价值。然而内部审计会受内外部环境的影响，多变的经济管理环境为审计工作带来了风险。在此背景下，本文通过收集和整理内部审计风险的成因及防范措施的相关理论及知识，并结合上海绿新黑天鹅事件的概况，分析、归纳和总结内部审计风险的成因，并提出相应的防范措施，希望有助于降低公司内部审计风险，使公司能在日益激烈的市场竞争中安稳发展。关键词：内部审计 内审风险成因 防范措施 - -AbstractInternal supervision of the internal audit as the management department, is the organization must accept the supervision of the program. Internal audits ultimate aim is to guard against various risks, including internal and external facing the management risk, management risk, avoid fraud in the enterprise internal management, such as the phenomenon of financial fraud, illegal management, through the audit supervision and promote the value of the organization. However, internal audit will be affected by internal and external environment, changeable economic management environment for audit work carries risks. In this background, this article by collecting and sorting of the internal audit risk causes and preventive measures of relevant theory and knowledge, and combined with the general situation of Shanghai green new black swans, analysis, induction, and summarizes the causes of internal audit risk, and puts forward the corresponding precautionary measures, hope to help to reduce internal audit risk, the company can stable development in the increasingly fierce market competition. Keywords: Internal audit, Internal audit risk cause, Precautionary measure - 19 -目录摘要IAbstractII目录III前言51 内部审计风险的相关概述61.1 内部审计的概述61.1.1 内部审计的含义61.1.2 内部审计的特征61.1.3 内部审计的作用71.2 内部审计风险的相关概念71.2.1 内部审计风险的内涵71.2.2 内部审计风险的特点82 内部审计风险的成因及防范的建议92.1 内部审计风险的一般成因92.1.1 内部审计人员素质的影响92.1.2 内部审计机构缺乏独立性92.1.3 内部控制未能有效运行102.1.4 审计方法不合理102.1.5 审计对象和内容的庞杂性102.2 内部审计风险的防范建议112.2.1 提升内部人员的职业素养112.2.2 设置合理的内部审计机构112.2.3 建立有效的内部控制112.2.4 采取科学的审计方法122.2.5 审计对象应集中关注高风险项目，以及容易发生错报漏报的项目123 基于上海绿新黑天鹅时间的案例分析133.1 上海绿新黑天鹅事件概况133.1.1 相关公司概况133.1.2 事件简介133.2 造成上海绿新黑天鹅事件的原因143.2.1 上海绿新公司内部控制没有有效的执行，对于子公司控制不到位143.2.2 上海绿新内部审计人员的风险意识不强，对于可能存在财务舞弊的项目未充分关注153.2.3 上海绿新公司内部审计机构独立性不高153.3 对上海绿新的建议163.3.1 完善上海绿新内部风险控制制度，尤其是加强对子公司的财务控制163.3.2 强化上海绿新内部审计人员的风险意识163.3.3 改善上海绿新的内部审计机构，提高独立性16总结18致谢19参考文献20前言随着现代企业管理制度的逐步确立，内部审计工作已经成为企业完善监督评价机制、公司治理结构的重要组成部分。内部审计是一项专项活动，只负责审计监督和评价，并不参与其他方面的事务。相应的审计机构独立地存在于企业内部，除最高领导之外，其他各级组织无权干涉它行驶自己的职权1。然而随着企业经营及管理面对的挑战越来越大，内部审计工作也面临着许多风险。本文通过对上海绿新黑天鹅事件进行分析，选择了以内部审计风险的成因及防范为研究对象，在准备论文开题的过程中，收集整理了相关的文献和资料，并结合在大学所学的相关知识，从中总结出内部审计风险的成因和防范措施，希望通过该研究降低内部审计风险的发生，从而为公司的健康发展提供保障。1 内部审计风险的相关概述1.1 内部审计的概述1.1.1 内部审计的含义企业在内部设立审计部门是为了监督企业的内部运行，开展评定工作。内部审计作为企业内部的独立行为，对于企业的运营和管理起到积极作用。首先，在日常工作中，它能够对企业内部的工作进行及时的审查，判断内部制度是否发挥相应的作用；其次，就企业的各类信息来看，如会计和相关信息、资产、经营业绩等，企业内部审计可以检查它们的完整性、合法性、真实性和安全性，并给出相应的评价。与外部审计相对，内部审计是完全在企业内部进行的一项活动，其目的在于健全企业的管理体系，增强企业的竞争力。它主要包括两个方面：第一，实行内部审计的主体为企业内部的审计机构和相关人员；第二，内部审计的对象为内部的财政情况和其他经济活动。国际内部审计师协会认为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采取系统化和规范化的方法，对风险管理、控制和治理程序进行评估和改善，从而帮助组织实现其目标2。1.1.2 内部审计的特征与外部审计相比，内部审计具有以下几个特征：一是内向性。内部审计的目的是通过审计工作提升公司效益，并且提升企业的经营管理能力。因此，内审在企业内部既要能对工作、业务和信息进行监督，又要为公司提供咨询服务。所以，内部审计的基本特征是服务的内向性。二是相对独立性。在某些方面，内部审计与外部审计具有相同点，比如二者都具有独立性。在内部审计过程中，需要依据国家的法律法规以及财会制定的相关制度，做到独立检查，公正的给与评价，保证企业在财务收支以及经营管理活动的信息真实、有效，维护好社会、国家利益。三是广泛性。内部审计主要是为单位经营管理服务的，这就决定了内部审计的范围必然要涉及到单位经济活动的方方面面。四是对内部控制进行审计。内部审计与内部控制在整体上表现出紧密的联系，并且互相影响。内部审计的工作，不仅要对内部控制制度进行监督，还要对公司的经营情况进行检查，在监督管理中总结出经验，找出问题和差距，从而完善内部控制，改进经营管理。在这个工作中体现出了内部审计能够对内部控制进行审计的特征。1.1.3 内部审计的作用内部审计在企业内部的作用主要体现在三个方面。一是预防保护作用。内部审计在对会计部门进行审计时，就是在进行再监督，在部门内强化监督机制，强化内部控制，可以通过审计及时的发现问题，有效的进行改善，拒绝管理疏漏，保护企业的资产完整，发挥会计工作的监督力度。二是服务促进作用。内部审计部门作为企业的重要职能部门，在工作中可以掌握企业内的所有经营活动，了解各部门的业务流程。因此，内部审计工作对企业管理有利，可以改善企业内部不合理的管理、发挥部门优势、降低成本、提升效益。三是评价鉴证作用。内部审计是在受托经济责任的需求下出现并发展的，是经营管理的产出物。随着企业规模的扩大，管理层次的增多，对各部门经营业绩的考核与评价是现代管理不可缺少的组成部分。内部审计工作，可以在企业内部发挥监督作用，提出客观、公平的意见，有助于企业内部的运营达到高效、稳定。1.2 内部审计风险的相关概念1.2.1 内部审计风险的内涵关于审计风险的定义，我国独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险指出：“注册会计师在审计了存在重大漏洞和错误的会计报表后发表不恰当的审计意见而引发的风险就是所谓的审计风险3。”上述审计风险的定义，仅限于财务报表的风险，但目前随着社会主义市场经济体制的建立和完善，经济组织的多元化和经营方式的复杂化，内部审计目前的审计对象和审计内容大大拓展，传统的审计风险定义已不适用于内部审计风险。内部审计风险是审计人员在审计工作中做出的工作错误，为企业带来的风险。在审计工作中，工作人员无意地分析了具有错误的财务报表或者是在对经营活动的监督管理中，没能发挥出审计作用，导致审计结果不正确，提出不适宜的意见，使得审计结果对内部管理造成伤害、遭受损失，这些行为最终使得审计主体需要在未来承担责任风险。对经营管理进行审计时，因为其特殊的建设性，所以需要面临的审计风险更大。审计工作中还要做到监管内部控制，一旦内部控制出现制度缺失、决策不当、违纪处理等问题，要辨别出一切妨碍企业运营的不利因素，适当的揭露出不合理现象，以免在审计工作中带来风险和损失。笔者认为，内部审计的风险是指：内部审计过程中审计人员没能采用正确的程序和适当的方法，导致审计工作中没能发现重大的错报、漏报或出具错误的审计结论的风险。1.2.2 内部审计风险的特点内部审计工作存在着风险，在整体上看来，内部审计风险与经营风险大致相同。一方面，内部审计部门是企业的部门分支，二者之间存在归属关系，内部审计部门的利益可以体现出企业的经济利益；另一方面，内部审计的目的是提高企业价值，为企业带来更多的经济利益。内部审计归属上的同一性决定了其相对的独立性。内部审计部门行政上受企业管理，人员待遇方面也依赖企业提供，它与企业的联系是千丝万缕的，存在着复杂的人经济关系。这种情感上的纽带必定会对审计工作产生一定的影响，使审计人员承担更多额外的风险。内部审计工作中，工作人员与被审计的部门发生价值冲突，会为内部审计带来外部审计所没有的风险。一般情况，管理部门没能很好的理解审计工作，会为审计工作中带来限制，导致审计工作不能全面的开展，为单位带来的服务和帮助减少。所以，在企业内部要做好普及工作，使部门能够接受和认可审计工作，充分发挥审计作用，减小审计风险。内部审计风险中的报告风险更为突出。审计报告对问题的表述会直接影响被审计范围和相关负责人的业绩评价，因此往往成为审计人员与被审计单位关注的焦点。内部审计部门是公司风险管理的最后一道防线，因此内部审计风险的影响更大，后果更严重。2 内部审计风险的成因及防范的建议2.1 内部审计风险的一般成因2.1.1 内部审计人员素质的影响现在的企业管理制度为内部审计带来了变化，审计工作更多的发展为事前和事中审计，这给审计人员带来了更高的要求，要求工作人员能够具有更加全面、综合的管理知识，能够在企业各个部门进行监督、管理，一旦工作人员掌握的知识单一，就会为单位带来审计风险。同时，审计人员在工作中要做到公平、公正，不能出现开绿灯的情况，保证审计工作的正常进行。同时，内审人员在审查时由于受到时间和成本的限制，没有掌握到全面的信息，最终会影响审计结果，产生审计风险。目前，在我国主要存在以下问题：一是内部审计行业的准入管理较为粗放，主要体现在资质考核不严格、门槛低、后续教育松散等问题，导致内部审计从业人员整体素质较低，尤其是中高端内审人才十分匮乏。二是缺乏对内审人员的激励和保护措施。由于业务性质，内审人员在提出问题的过程中，往往会显得势单力薄，甚至可能遭到打击报复，由于缺乏相应的保护和激励措施，导致一些内审人员在问题面前保持沉默，加大了企业的审计风险。2.1.2 内部审计机构缺乏独立性内部审计机构的独立性是指企业内部的审计机构及其审计人员都要有一定的独立性权威性。如果一个企业的审计机构缺乏它的独立性，就不能够保证审计工作的公正公开，对于企业的审计工作的开展非常不利。首先，如果审计工作受到管理层的干预，不能把准确的信息披露出来，就会使得审计的结果不为外界所信服。其次，如果审计人员存有私心，就会使得审计的结果与原结果相差很远。对于企业来说，公司的内部审计是一种独立的行为，它是用来监督和评定绩效的一种独立行为，内部审计对于企业的日常管理和经营有着非常重要的作用。对于企业来说，内部审计能够为企业的内部管理带来一种良好的作用，对于与公司日常运营的监管有着很大的作用。除此之外，他对于检查公司内部的完整性也有很重要的作用。大家众所周知的是内部审计是与外部审计相对的一种活动，外部审计主要是对公司的外部进行的一种审计行为，而内部审计则是对公司内部的管理进行审计的一种活动，它对于公司的发展有着至关重要的作用，对于提高企业的竞争力，提升公司的经营服务有着非常重要的作用。2.1.3 内部控制未能有效运行美国2002年7月颁布的萨班斯法案中404条款规定公司管理层及外部审计师对于公司财务内部控制的责任,要求公司管理层和公共审计师在年报中就公司产生财务报告的内控系统作出评价,还要求外部公共审计师对公司管理层,对内部控制的评估过程及结论进行检查并出具意见。据此可以得知，内部控制对于公司的重要性。如果内部控制不能够有效的运行，就会使得公司的审计工作变的极为困难，使得公司审计产生的结果偏离原来的结果。对于内部控制作用的重要性，企业早在很久以前都重视到了，但是由于各种各样的其他原因，使得大部分企业的内部控制不能得到很好的掌控。 2.1.4 审计方法不合理随着现代经济社会的发展，传统的审计方法已经不能适应现当代经济的发展，随着社会的不断进步，新的审计方法也一直层出不穷，但是并不是新的审计方法就一定是适合所有的企业，整个的照搬照用别的企业的审计方法显然是不合理的。公司只有在发展的过程中对于已有的审计方法进行不断的改进，研究，开发出适合自己公司的审计方法才是对公司的发展有促进作用的最好结果。 2.1.5 审计对象和内容的庞杂性随着经济的进步，社会的发展，企业的规模也在不断的扩大，日常业务也变得越来越复杂，因此使得企业中的审计对象和内容也变得越来越复杂。随着审计的对象和内容的复杂性，就导致了审计过程中出现各种各样的问题。因此，企业在日常的审计工作中，一定要严谨，不能让审计工作出现误差，否则就会使得审计出来的结果不正确，对公司的决策和管理带来麻烦。审计部门在日常的工作中，对于审计可能出现的问题，要多加注意，这样就能降低审计的误差带来的损失，增强公司的竞争优势。2.2 内部审计风险的防范建议2.2.1 提升内部人员的职业素养提升内部人员的职业素养，需要在原有程度上提高工作人员的判断力，使其在主观上产生更强的关注意识。在开展审计工作中，具体案件具体分析，不同的对象需要分析的数据和资料是不同的，自身需要具有辨别能力，进行系统化的整理与研究，寻找最重要的内在本质。其次，审计工作人员的职业道德可通过培训及其他一些途径进行提高。内部审计这一项工作，对业绩考核的同时，还要对诚信进行评价，一旦出现腐败行为就严肃处理。避免由于审计工作人员的腐败导致结论与现实不符而造成的审计风险。通过业务培训使审计工作人员的素质得到进一步提高，在培训时要注意时效性、不走形式主义，使其能够将培训中学习到的东西真正运用到生活中来，争取每一次培训都能够达到比较理想的效果，使其业务素质得到进一步提高来应对审计时出现的各种风险。2.2.2 设置合理的内部审计机构审计对于企业的重要性是不言而喻的，因此每个企业都应当在公司设置合理的审计机构。设立审计机构对于公司来说的作用是巨大的，合理的内部审计机构可以让公司的审计工作变的更为简洁，使得公司的财务更加清晰。一旦公司的日常运营出现了问题，审计部门就能够及时的做出规划，对公司的工作进行梳理，找出公司存在的问题，给公司的竞争带来优势，促进公司的快速发展。2.2.3 建立有效的内部控制对于企业来说，能够建立起完整的内部运行机构对于公司来说是十分重要的，这能够使公司建立起对内部质量的控制力度。如何建立起有效的内部控制对于一个公司来说是一个巨大的问题，只有建立起完整的审计机构，加强对公司的审计工作的监控，对审计人员的工作进行实时的了解，才能建立起完整的内部控制机构，这样才会对公司的发展带来良好的作用，促进公司的发展。2.2.4 采取科学的审计方法无论任何企业，如果不能采取科学的审计方法，不仅会使得公司的审计机构的业务加重，还有可能使得审计过程中出现各种不同的问题。因此企业在日常的工作中，应当时时的对自己部门的审计工作进行总结，概括出科学的审计方法，替代原有的传统的费时费力的审计方法，科学的审计方法对于企业有着很重要的作用。这会大大的减少公司的工作量，降低出现风险的概率。因此，在企业的日常工作中，应当采取科学的审计方法，降低公司的工作量。2.2.5 审计对象应集中关注高风险项目，以及容易发生错报漏报的项目在企业的日常运营中，审计机构的审计对象应集中关注高风险项目，以及容易发生错报漏报的项目，对于这些项目，采取尽可能多的措施进行风险评估，以及对风险的预防。企业的高风险项目，对于公司的审计部门的依赖性是非常大的，如果审计部门不能拿出准确的方案，那么就很有可能使得公司在执行相关项目的时候产生不可预估的损失。反之如果审计部门能够提前的对高风险项目作出风险评估，研究他的可行性与否，提前作出对于风险的操控，那么就会使得公司减少损失或者不做损失。因此对于审计部门的审计对象来说，他们的工作要求就被限制的很严格，不能出现丝毫的误差，并同时保持对于风险的敏感度，尽量不发生错报以及漏报的事件，减少对公司的损失，这对于公司的日常发展以及公司在竞争上取得优势的帮助是十分巨大的。3 基于上海绿新黑天鹅时间的案例分析3.1 上海绿新黑天鹅事件概况3.1.1 相关公司概况上海绿新集团是一家包装材料的科技股份有限公司，这是由香港财团进行控股的一家致力于高新技术开发的材料公司。上海绿新的主营业务是为其客户生产一种绿色环保的常用于包装的材料真空铝镀纸。该公司在2015年时收到了两项来自公司旗下控制的财团的投资，现在公司发展迅速，且拥有自己的专利产品，在市场上竞争优势非常大，在本行业处于领先地位。浙江德美集团的总部位于浙江桐乡，它的直营业务是生产各种纸容器，作为国内最大的加价生产纸容器的公司之一。对于此次事件，德美公司表示，此次收购是由上海绿新公司发起的，上海绿新通过注入资金得到浙江德美公司的百分之六十的控股权，而浙江德美则依靠融资使公司得到长久的发展，这对双方都是有好处的。3.1.2 事件简介在2013年6月份，上海绿新公司出资7380万收购了浙江德美百分之六十的股权。但是这种友好的关系仅仅只维持了不到1年，双方便由于各种问题，各种纠纷而产生了很多财务纠纷，使得双方的合作关系就此破裂。在2015年初，上海绿新集团突然对外发出公告称，浙江德美公司内部管理存在许多问题，且不服从上海绿新集团的管理，上海绿新集团已经失去对浙江德美的控制权，公告中指控浙江德美对上海绿新存在巨大的财务诈骗，涉案资金高达4个亿。此后，上海绿新集团对浙江德美进行了诉讼，并且报警抓捕浙江德美的管理层，双方闹得不欢而散。随后，上海绿新公司在对浙江德美进行财务清算时，遭到了浙江德美的拒绝，并且在此前的几次对于浙江德美公司的控制过程中，曾多次收到来自浙江德美管理层的阻挠。上海绿新对此感到不满，因此一纸诉讼将浙江德美告上了法院，但是上海的二级法院并没有对此申请做出应答，紧接着上海绿新边将浙江德美告上了上海高级法院，并且报警对浙江德美的管理层进行刑事拘留。双方关系就此恶化，展开了一系列的交锋，由于事件的产生双方都有责任，且在质控的过程中双方各不退让，导致事件进一步的恶化，使得双方的关系一再下降。在2015年的7月，上海绿新集团又发出事件进展公告称，上海绿新集团申请的司法强制清算到目前依然没有获得二级法院的支持，但上海绿新不会放弃诉讼请求，紧接着上海绿新又向浙江省高院发起了申诉，并对浙江德美的管理层进行状告，指责其不服从母公司上海绿新的安排，到现在为止，上海绿新集团的上诉仍然受到浙江德美的阻挠，导致财务清算不能进一步的展开。但是浙江德美的管理层对此并不认可，浙江德美方面认为，上海绿新这是在寻找机会吞并德美公司，德美公司完全有能力可以解决自己的资金问题，并且现当下德美公司的资金充足。当初，上海绿新集团对浙江德美的收购，本身就是一个骗局，浙江德美对此表示出强烈的不满。3.2 造成上海绿新黑天鹅事件的原因3.2.1 上海绿新公司内部控制没有有效的执行，对于子公司控制不到位在2014年11月份的时候，上海绿新集团对浙江德美公司的要求做出了回应，为浙江德美办理了数额高达2.3亿元的贷款。在当时的约定中，浙江德美承诺拿到贷款后将先偿还上海绿新公司的1.5亿欠款，但是当浙江德美公司拿到贷款后，不仅没有对上海绿新进行还款，并且在账上的其他用于购买材料的费用也被浙江德美挪走专用，上海绿新集团发现这一事情后，意识到事件的重要性，因此找到浙江德美公司进行质问，不料浙江德美翻脸不认人，最终使得上海绿新将浙江德美告上了法院。上海绿新对于此次事件感到惊讶，并且迅速组织内部审计机构对于浙江德美的财务进行调查。结果经调查发现，浙江德美公司的账务存在很严重的问题，其中有多比账务资金去路不明，并且在财务上还存在漏报、少报的问题，内部审计部门迅速提出对与浙江德美管理层的质疑，对其财务上存在的重大问题进行解释。不料，却遭到浙江德美公司的拒绝，最终双方不欢而散，由于财务问题而产生的各种影响使得双方纠纷不断，双方的“蜜月期”就此结束。在此次事件中，绿新公司的审计机构没有提前做好工作，导致公司内部不能得到有效的控制，对于子公司德美公司的控制力不到位。由于绿新集团内部的审计机构的疏忽，使得绿新集团在对德美公司了解的不充分的前提下就进行了融资，最终导致了“子母”公司的反目成仇，上海绿新集团的指令在德美公司这边得不到执行，最终导致了合作双方的不欢而散。3.2.2 上海绿新内部审计人员的风险意识不强，对于可能存在财务舞弊的项目未充分关注上海绿新集团收购浙江德美的审计工作是由一家中介公司完全承担的。在这期间，中介公司对浙江德美进行了全面的调查发现浙江德美并不存在问题，对此上海绿新就表示满意，没有派出审计人员对审计结果进行复核，导致了浙江德美的财务上存在的问题没有被及时解决，上海绿新集团因此遭受了重大的损失，不仅仅是财产上的损失还有名誉上的损失。这充分显示出了上海绿新集团的内部审计人员的风险意识不够强烈，对于浙江德美可能存在的财务舞弊上的项目没有进行关注，完全依靠中介公司，这种做法极大的损害了公司的利益，对于公司的发展是非常不利的。上海绿新集团审计人员此次的审计疏忽，暴露出了上海绿新集团长期以来存在于企业内的问题，企业中审计人员对于风险的掌控力度不强，对风险的与控制也没有很好的措施，致使问题发生时不能得到及时有效的解决。企业要想得到长足的发展，就需要加强对审计人员的培训，增强他们对于风险的预防意识，这样对于企业的发展才有利处。3.2.3 上海绿新公司内部审计机构独立性不高 首先对于绿新公司此次通过中介机构来对浙江德美进行审计工作，这在一定程度上就显示出了上海绿新公司内部审计机构的不足。其次，审计机构能够做出这样的决定，显然是上海绿新的管理层所默许的，这充分显示出了上海绿新集团的审计机构所存在的问题。审计机构没有自己的独立性，没有经过财务分析就直接经由管理层的默许对其中介公司提供的数据进行信赖，这是一种非常不明智的行为。审计机构没有自己的独立性，而是受到管理层的指派来解决审计问题，那么审计机构就失去了它的独立性，不能对高风险的项目作出及时准确的判断。作为企业的审计机构，只有他的独立性够高，能够及时的为企业的发展做出指引，这样的审计机构才有存在的必要性，才会对公司的发展提供帮助，提升公司的竞争力。3.3 对上海绿新的建议3.3.1 完善上海绿新内部风险控制制度，尤其是加强对子公司的财务控制对于上海绿新公司来说，完善企业内部风险的控制制度，加强对审计机构的调整，是加强对子公司的财务的有效控制的根本方法。上海绿新集团在没有完全调查清楚浙江德美公司的财务问题的前提下，就进行对于德美集团的收购，这是一种不理智的行为，这种行为直接导致了双方的矛盾，是其发生纠纷的根源，最终导致了双方的决裂。因此上海绿新公司应加强对于内部风险的控制力度，尤其是对子公司的财务的控制。3.3.2 强化上海绿新内部审计人员的风险意识对于加强上海绿新集团的内部控制力度，最为重要的便是强化上海绿新公司内部审计人员的风险意识。在此次事件中，由于绿新集团内部审计人员的风险意识不够，直接导致产生了不可挽救的后果。因此上海绿新公司应当加强，对于内部审计人员的培训工作，提高他们的风险意识，并使得他们在培训中所学到的知识能够与实践结合起来，增强审计人员对于风险的灵敏程度。只有这样，才能进一步的加强公司的竞争力，提高公司的优势。强化公司内部人员的风险意识，对于国内的所有中小企业都有着重要的作用。目前中国的大多数企业的审计人员的风险意识不够，对于企业的风险的掌控不足，导致许多公司的发展受到限制，因此产生了很多的纠纷。3.3.3 改善上海绿新的内部审计机构，提高独立性在国外，先进国家除了设置内部审计机构外，通常还设有审计委员会。审计委员设于董事会内，必须参与董事会议。这样一来，它不仅能监督管理层还能在一定程度上牵制他们。在这次事件中，凸显出了一个非常尖锐的问题就是上海绿新公司的内部审计机构的独立性不强，受到公司部门的制约，受到管理层的制约。因此上海绿新集团应当注重加强自己公司的内部审计机构的独立性，公司不应当干涉审计机构的日常工作，以免使得审计工作的准确性受到影响，提高审计机构的独立性，使得它能够独立的进行审计工作。上海绿新对于浙江德美的审计工作遭到拒绝，这样做的直接后果就是，公司的直接融资不能得到回报，使得公司损失惨重。若是公司能够提前做好审计工作，那么此次事件完全属于可避免的风险，内部审计机构的独立性不容侵犯，若是审计机构的独立性不高，就不能做出准确的判断，影响公司的发展与规划，给公司带来不好的影响。 总结本文在立足于前任研究成果，以上海绿新公司为例，通过对上海绿新公司企业内部审计风险、形成原因等进行分析，提出了防范上海绿新公司内部审计风险的策略，能够对防范控制上海绿新公司内部审计风险起到一定的借鉴和参考作用。综上，本文研究得出的结论包括以下几个方面：第一，企业内部审计风险是客观存在不可避免的，它存在于审计业务开展的每个环节。随着现代市场经济的发展，审计业务的复杂化，给审计工作带来了新的挑战，内部审计风险发生的可能性与危害程度都大大增加。第二，对于企业内部存在的审计风险虽然无法避免，但