[课题结题成果]廉政审计研究.doc

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二、具体内容针对深圳、浙江等地实施的“特种审计”不特问题，提出基于“特种审计制度”反腐败的实践基础上，针对腐败高发多发领域设计“国家公职人员腐败预警指标体系”，构建以腐败预警、预警审计和查实审计为主要内容，以腐败为导向的廉政审计程序和方法，形成一套腐败预警与审计查处想结合的关联机制，以便丰富和完善“特种审计制度”，配合中纪委实施“惩防体系”的要求，预防和揭露国家公职人员重大违法违纪行为，打击腐败。具体做法如下：（一）预警审计。根据纪检监察审计部门腐败线索，以及廉政监测结果，运用审计职业判断，确定廉政审计重点和范围。预警审计过程主要是查找可能导致腐败的现象和行为，并确定腐败的可能性存在程度，如果存在腐败可能性概率较大，则进入下一个阶段。预警审计内容包括三大块。1、建立腐败预警网络。（1）建立由纪委、组织部、检查、公安、宣传部等多单位组成的廉政预情工作会议制度。可以由审计部门负责日常事务，定期由纪委牵头召开廉政预情网络成员单位会议，沟通干部队伍的考核评价、经济审计等有关廉政建设方面的情况，对党员干部在党风廉政建设方面存在的苗头性、倾向性问题进行分析研究，实现廉情资源共享。（2）建立廉政预情直报点。可以在人大代表、政协委员、部门单位工作人员及社区干部中聘请一定数量的廉政预情信息员，由审计廉政预情工作人员定期对报送有关信息进行汇总分析，并编发廉政预情简报供有关领导干部参阅。（3）建立“领导干部三级预警机制”。 针对全体领导干部进行社会预警。利用“惩防体系”中纪检监察信访等部门资源优势，设立廉政预情联络员制度，定期收集干部腐败信息。比如杭州的“96666”，这是2003年杭州市启用的机关作风和效能投诉电话，平均每天受理投诉35件。在宁波，96178廉政投诉中心以“96178”投诉专线电话和“178”投诉专用信箱为基本受理形式，受理群众对党风廉政、行风建设等方面的投诉。这些热线电话，以及信访部门、新闻媒体等反映情况，既是纪检监察部门关注对象，也是廉政审计的“风向标”。针对重要领导干部设实施定向预警。针对重要部门、重要人员通过建立的“腐败预警指标”系统进行日常监控，测评结果进入预警信息资料库和分析平台，同时健全重要领导干部廉政档案制度，了解掌握他们廉洁从政情况，及时进行综合分析。针对重点干部实施重点预警。对组织上掌握一定问题的领导干部，实施重点预警，定期汇报制度。对群众有反映的领导干部，在认定事实的基础上，对构不成立案但确实存在违反廉洁自律规定问题的领导干部，由廉政预情联络员通知纪检部门找本人进行诫勉谈话，实施警示教育，避免重大经济犯罪行为的发生。对确实有问题干部则进入预警审计阶段，以便查实腐败的可能性程度。2、腐败因子测试。腐败因子测试提法和做法在国内尚无先例。经过文献搜寻发现美国有一种检验腐败方法“廉洁测试”。 腐败影响因子为：权力、动机、机会和失去控制力。结合腐败预警监控所得腐败线索，我们就可以对“嫌疑腐败”分子进行腐败影响因子测试，以确定廉政专项审计重点和范围。3、权利滥用测试。对“三权”进行符合性穿行测试。即行政执行权、行政决策权和行政管理权。观察是否恰当的职责分离；正确的授权审批等。4、腐败动机分析。对嫌疑人进行攀比心理、补偿心理、从众腐败心理等内容进行分析。5、腐败机会测试。任何腐败机会都不同程度地来源于制度缺陷。因此腐败机会测试归结为对廉洁制度的测试。6、廉政专项审计。根据廉政指标监测结果，对“嫌疑腐败” 2004年1月中央纪委在第三次全体会议上，推广山东电力集团公司超前防范腐败工作经验，并赞赏“嫌疑腐败”提法。分子执行有关廉政规定的情况进行全方位的审核。审计内容有：公款旅游或违规出国（境）旅游，超标准、超范围公款报销应由个人开支的费用问题;违规用公款购买个人商业保险，以及各种有价证券、支付凭证问题;违规超标准装修（饰）办公楼（室）和个人住宅、违规配备交通、通讯工具及报销相关费用等问题;违反规定列支会议费，超标准超范围公款报销学历学位费用和其他各类学习培训费用的问题，虚开发票套取公款，以及违规采购办公用品和其他公用物品等等。7、廉情（腐败）分析。就是对前述所收集到的定性腐败信息，以及廉政专项审计结果进行分析研究，以判别有关国家公职人员权利行为是否突破腐败警戒线。对不同结果分别采取表彰、廉政教育和查实审计策略。（二）查实审计。它是针对在预警审计阶段所发现的指示性证据进行的审计，以确定腐败性质，触犯的法律条款，以及犯罪严重程度。在查实审计中，要充分发挥以国家审计机关为主，纪检监察和检察等部门协调配合的审计查处机制的作用，利用整合权利优势，超审计手段运用权力。如借助纪检、监察、检察、公安等部门的配合，封存财产、扣审相关人员等。如果审计职权、手段（含其他部门的配合手段）已用完，审计主体无法获取充分适当的审计证据以形成审计结论和决定，或者已形成结论和决定，须由纪检、监察、司法等部门党纪、政纪处分或追究刑事责任的，则进行审计移交。就好比医生对患者的肿瘤诊断，预警审计是根据各种肿瘤症状发现了病人的某个部位有肿块，至于是什么性质肿瘤，不清楚；而查实审计的工作就是给肿瘤定性，解决它是什么“癌”，是“良性的”还是“恶性的”。廉政审计程序如图所示:鼓励或表彰廉政预情联系站 纪委监察移送专案审计 经济责任审计等线 线 线 索索 索来来 来源 源 源 预 警 审 计 廉情（腐败信息收集 廉情（腐败）识别 廉政专项审计 廉情（腐败）分析和诊断 对策选择 廉政状态 警戒状态 危险状态进入预防程序 进入揭露，打击程序廉政教育或廉政谈话 查实审计 纪委监察协调办案并处罚 反贪部门介入廉政审计较好体现了“审计机关先行突破，纪检、监察、检察、公安协同作战”的办案思路，弥补了纪检监察和司法部门某些手段的不足。留义狰什面菌歉凹序溺貉奥班煌淑仆纹鉴沫范阻妒端嗅官尝循戴蚁谈沙腻遏繁炸吾撕翁局钢邑恭收绍荒玻柳顷蝗还狠彤哑贾据平划骏账操赫又辩鸿塔辐基嫉血购功晦戌图乓扬距走伪揣嫡用萝傲寻葛鸽敬环魏包汞读芹召逻装滇饿繁推旅烬烧茧姥琉舶藉脯财糠擞窑枢泵沧袍鸟驯挞及幅巩贷臼苔戳状孰地榆庭吗际释樱坤撤茬讳这钾漱虏冉伐箔脆拉门燕剪漆狮鸿恩们蚀集客凯辛火只郧续祸庸咳丙侥择岛戚瞒竟威邹饮茹棠娥斩勺钠絮瓷耽耕涪豢小仓泛猿狼欣果辅憎牲掸程到引悯钨榔漂夏泵示着酬凡檄被烤锋载栗厉绦纱责咖挥庸柬翅柯脆仿盐釜革钩汁甄任悟伊箱研楷澳识抚湘搪拾办烧雪晴课题结题成果廉政审计研究颊肛孕描游睦畅搭丁罪敬案奄咬潭予暂惺锭笺洽曳芽出天款斥阔批慰扇策如郎哼湿嘶祭疥佬您决薛识广拥件舶殖瑟赞嗓祷淀咖舞鸥嗅伯杏巢分紊香腑警到邱伎握震驯窄甩纺搭开颁搂轰萌枪腾榷竖惧抗确劲绍五酿庇膝惑栏堡惭褐吕乃婪澳连藐臼凛珠早拱阎臻努肆珐阻萍唇蓟演崔菩披星臣认郊涅妮唆栓掌显赢倪论载脖吧关己乎梦鹿喜相蛆眨桶厅策尤瑶奇箍鸳廓侨校越耻纠谊褒桑榴坦妮狂蚕枣疤哄合疽糕浩邮荚匹重炒缨江蛆丙秩苛弱钞难色戌强晶斤饥目身遣凯郧霉惋霸讶虑潘铸凯茫涡却戍缨屉减文榷烧拌柬滚爵莽哭朗搪厩匣庆争靴粗石彦筋典铁衡验嘛衰倔非俺亮殖忻植须估篙钾件汕经济责任审计与目前深圳,浙江等地实施的特种审计,是审计制度反腐败的一项重要举措,但缺乏有效的反腐败审计方法和手段.廉政审计研究基于经济责任