营改增对企业业务会计问题的影响.doc

"营改增"对企业业务会计问题的影响-营改增论文营改增对企业业务会计问题的影响【摘要】营业税改为增值税是近年来我国税收改革的一项重要内容，对于我国企业业务的会计管理具有至关重要的发展意义，因此我们要对营改增政策的具体影响进行分析。本文首先概括了营改增的内涵和重要意义，然后分析了营改增政策对企业业务会计管理的影响。【关键词】营改增；企业发展；会计问题【中图分类号】F275【文献标识码】A【文章编号】1671-2609（2016）5随着我国社会主义市场经济的不断发展，现代化的企业管理体系日益完善，建立与此相对应的税收制度成为发展之需。我国从2012年开始逐步推行营改增政策，截止到目前为止，不仅涉及到多个行业领域，包括交通运输业、邮政服务业、电信业和现代服务业等等，并在各类大型及中小型企业当中凸显出重要的地位和作用。一、”营改增”基本概述营改增是营业税改增值税的简称，也就是企业应当缴纳营业税的项目变为缴纳增值税的结构性减税措施1 。2012年之前，我国普遍实行营业税和增值税共同征收的政策，存在一定的弊端，不利于现代企业的快速发展。针对国内外经济形式的发展和变化，企业公民的纳税意识的普遍增高，在我国进行的一系列经济政策改革中，把营改增作为一项重要政策手段出台具有重要的现实意义。首先，营改增是对我国税收制度的进一步完善。营改增政策的出台有效简化与合并了企业的应税项目，消除了营业税和增值税两税种相互限制的不良影响，避免部分企业因此钻法律空子偷税漏税的现象，同时也减轻了政府税收管理的压力，使企业能够更加高效更富于积极性地进行生产经营活动。其次，营改增促进了我国交通运输业、现代服务业等多个产业的快速发展。我国有三大经济产业农业、工业和服务业，其中服务业是我国增税的主要对象，营改增政策的实施促进了我国经济结构的良性发展。最后，营改增为企业之间的公平竞争提供了有力的支撑和保证，同时，它也对我国企业业务会计的管理发起了巨大的挑战。更为详细的来说，就是营改增主要特征对以下内容进行了体现：一是增值税率，税率除了原来的13%和17%两者，另外还加入了6%和11%两种。二是计税的方法，建筑行业原则上实施的是增值税的一般计算方法。三是税收归属问题，在试点期间，为了实现对试点的财政稳定的保证，在改为增值税后，属于原试点地区营业收入的税收额仍属于试点地区。但试点减少的税收需要地方和中央按照财政体制来分担。二、营改增对企业业务会计问题的影响（一）营改增对企业核算的影响1、对企业现金流和利润核算的影响。在没有实施营改增之前，企业现金流和利润核算的主要因素是营业税税金的减少程度和收入成本的减少比例。企业通常根据工程进度来计算收入，并在此基础之上缴纳税款，这种核算方式会导致企业实际缴纳的税额高于企业应当缴纳的税款2 。营改增的出台和实施恰好改善了这一不利局面，使企业能够先收工款再缴纳税金，促进企业现金流动，有流于企业利润的提高。2、企业成本核算方式发生变化。营改增对企业成本核算的影响主要体现在建筑材料费、人工费和机械费三个方面。实行营改增政策之后，企业需对进项税发票和销项税发票进行抵扣，并根据供应商开具专用发票的能力来决定相抵扣的数额。3、企业收入核算方式发生变化。营改增之前，企业缴纳的营业税额由全部工程的造价来决定，而在实行营改增政策之后，增值税就被分离出来，企业的经营利润收入也随之受到影响。（二）营改增对企业纳税的影响1、对企业应纳增值税的影响。营改增的推行和实施在总体上降低了企业税负的水平，但是这也与纳税人身份选择与适用税率有关3 。比如说物流行业中的小规模纳税人，增值税的计税适用简单的方法，虽然可以进行进项税的抵扣，企业燃油费、人工费以及路桥费等较大的开支成本项目无法获取足够实际进项抵扣，这就造成企业税负出现大幅上升。2、对企业应纳所得税的影响。营改增对企业所得税的影响主要体现在企业经营利润的变化上。企业经营利润减少，在不考虑其他成本变动的前提下，会造成企业所得税按照一定的比例随之减少。如某建筑公司虽然在营改增后，税率得到了提升，但是对成本和费用相关的进项税额实现了抵扣，因此实际税负就会下降，但是如果进项税额无法取得，将或对税负造成增加。（三）营改增对企业票务管理的影响营改增之前，企业缴纳营业税不涉及开具和使用增值税发票。推行营改增政策之后，企业增值税发票的使用可以抵扣税额。因与交易双方的经济利益密切相关，企业要对增值税发票实行严格的管理制度，加强在各交易环节的审查工作，有效规避涉税风险，政府也应该不断加强对企业增值税发票的法律管理，促进企业严格依法纳税。三、营改增对企业业务会计问题影响的对策（一）调节企业核算方案，健全会计核算制度营改增为现代企业的发展提供了机遇和挑战，我们要多方收集积累经验，成立专门的会计核算团队，积极根据国家最新的税制改革来调整和完善企业的核算方案和制度，切实提高企业的操作和应变能力。只有这样，企业才能够在整体产业的激烈竞争中左右逢源，持续健康发展。（二）加强企业会计人员培训，提高员工税务意识营改增是我国税制改革的总要组成部分，企业要重视和加强对企业员工特别是相关业务会计人员的培训和意识教育。在营改增推行之后，企业的财会部门、业务部门以及维护部门等等共同承担起了多项涉税职责。企业只有不断对员工的税务培训与管力，规范相关的会计核算、进项发票的认证抵扣以及增值税发票开具使用等环节的管理，企业的税务法律风险才回降到最低。（三）正确评估营改增对企业经营业务的影响企业应该在营改增的政策背景下建立针对企业经营业务的评估体系，正确分析和评定实行营改增政策对企业产生的影响。具体来说，要以企业的财务会计部分为核心，制定企业在营改增实施过程中的业务计划详细列表，紧跟国家最新的税收制度，与当地税务部门做好沟通工作，做好相关项目的具体核算工作和有关税务的会计管理，增加企业的整体业务能力。四、结语综上所述，在营改增政策背景下，建立健全会计核算制度、加强相关财务会计人员的税收培训以及正确评估营改增对企业业务发展具有一定的促进作用，让企业快速适应营改增的影响，趋利避害，有助于企业业务向更高层次发展。参考文献1王元生.营改增对企业财