财产清查处理结果的账务处理.ppt

1,财产清查,基础会计 第七章 财产清查,2,主要账户结构,（1）财产物资盘亏、 毁损数额（净值） （2）已批准核销的财产物资盘盈数（净值）,（1）财产物资盘盈数 （净值）,借方 贷方,期末余额：尚未核销的净盘亏,期末余额：尚未核销的净盘盈,待处理财产损溢,（2）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）,复习,基础会计 第七章 财产清查,3,第三节 财产清查结果的处理,存货财产清查结果的处理,现金长款和短款的处理,基础会计 第七章 财产清查,4,新课导入,假设我们学校财务室的出纳员小田在清点保险柜的现金时，发现现金比账存数少了100元，请思考如果你是小田，你应该怎么办？,导入方法： 提问式,基础会计 第七章 财产清查,5,一.现金长款和短款的处理。 1.现金长款的处理 对库存现金清查的结果，如发现库存现金长款，在查明原因之前，将长款先记入“待处理财产损溢”科目。 对于无法查明原因的长款应计入营业外收入。,基础会计 第七章 财产清查,6,2.现金短款的处理 发现库存现金短款，在查明原因之前，将短款先记入“待处理财产损溢”科目。待查明原因后分别情况处理：,无法查明原因的短款应计入管理费用。,由出纳人员失职造成的短款应由出 纳人员赔偿，计入其他应收款。,基础会计 第七章 财产清查,7,2009年12月20日，深电电子有限公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2009年12月20日,盘点人（盖章）：,出纳员（盖章）：,例题 1,原始凭证,基础会计 第七章 财产清查,8,现金盘盈,2009,库存现金,5000,5000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,20,1,1,￥5000,￥5000,曾晓莉,基础会计 第七章 财产清查,9,2009年12月31日，公司在财产清查中，发现库存现金短缺200元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2009年12月31日,盘点人（盖章）：,出纳员（盖章）：,例题 2,原始凭证,基础会计 第七章 财产清查,10,现金盘亏,2009,库存现金,20000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,2,1,￥20000,曾晓莉,20000,￥20000,基础会计 第七章 财产清查,11,2009年12月31日，公司经反复核查，处理意见如下： 财产清查结果处理决定 财务科： 财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入，库存现金短缺中100元应由出纳李红赔偿，另外100元计入管理费用。 深电电子有限公司（盖章） 2009年12月31日,例题 3,原始凭证,基础会计 第七章 财产清查,12,现金盘盈处理,2009,营业外收入,5000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,3,1,￥5000,曾晓莉,5000,￥5000,附件包括记字4号,原始凭证已经附在这张记账凭证后面，那么现金盘亏处理，就没有原始凭证，该怎么处理？,基础会计 第七章 财产清查,13,现金盘亏处理,2009,其他应收款,10000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,4,见记字3号,￥20000,曾晓莉,20000,￥20000,李红,管理费用,10000,基础会计 第七章 财产清查,14,1、宏达有限公司2011年11月20日在现金清查中，发现现金盘盈了235元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2011年11月20日,盘点人（盖章）：,出纳员（盖章）：,课堂练习,参考答案,原始凭证,基础会计 第七章 财产清查,15,2、 2011年11月21日，公司经反复核查，处理意见如下： 财产清查结果处理决定 财务科： 财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入 宏达有限公司（盖章） 2011年11月21日,参考答案,原始凭证,基础会计 第七章 财产清查,16,二、存货财产清查结果的处理,存货发生盘亏的处理,存货发生盘盈的处理,基础会计 第七章 财产清查,17,1.存货发生盘盈的处理,存货发生盘盈的处理原则 存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，在查明原因之前，将盘盈数先记入“待处理财产损溢”科目。经批准后，冲减管理费用。,基础会计 第七章 财产清查,18,2.存货发生盘亏的处理,属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。,存货发生盘亏的原因及处理原则,属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入“管理费用”账户。,属于非常损失(如自然灾害，因保管不善而被盗等)所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入“营业外支出”账户。,思考？,假设因为自然灾害导致甲材料毁损500元， 毁损材料收回残料价100元，由保险公司赔偿100元，其余的损失应计入什么账户？,基础会计 第七章 财产清查,19,2009年12月31日，公司盘点财产物资，发现盘盈丙材料0.375千克，实际总成本150元，原因不明，盘亏甲材料0.5千克，实际总成本25元，丁材料0.7千克，实际总成本1400元。原始凭证见下表,例题 4,基础会计 第七章 财产清查,20,原材料盘点盈亏报告表,单位名称,2009年12月31日,原始凭证,基础会计 第七章 财产清查,21,材料盘盈,2009,原材料,15000,15000,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,5,1,￥15000,￥15000,曾晓莉,丙材料,附件包括记字6号,基础会计 第七章 财产清查,22,材料盘亏,2009,原材料,142500,待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,12,31,6,见记字5号,￥142500,曾晓莉,2500,￥142500,甲材料,丁材料,140000,基础会计 第七章 财产清查,23,2009年12月31日，经公司批准，上述盘盈盘亏的材料批复意见如下：,例题 5,原始凭证,基础会计 第七章 财产清查,24,材料盘盈处理,2009,待处理财产损溢,15000,15000,管理费用,12,31,7,1,￥15000,￥15000,曾晓莉,待处理流动资产损溢,附件包括记字8号,基础会计 第七章 财产清查,25,材料盘亏处理,2009,其他应收款,40000,原材料,12,31,8,见记字7号,￥142500,曾晓莉,30000,￥142500,营业外支出,70000,142500,待处理财产损溢,待处理流动财产损溢,管理费用,2500,基础会计 第七章 财产清查,26,2、某企业2011年11月22日在财产清查时发现B材料盘亏400千克。每千克30元，经查核有200千克属于定额内损耗，有100千克属于非常损失，有100千克应由责任人赔偿。 根据经济业务的内容，做相关会计处理。 报经批准前：填制记账凭证 报经批准后：填制记账凭证,基础会计 第七章 财产清查,27,1、同学们思考本课题我们学到了什么？（请同学做本节课小结） 2、我们学习了哪些知识，应该掌握哪些财产清查的处理结果？ （老师做本节课小结）,本节课小结,基础会计 第七章 财产清查,28,1、资料：某公司 20XX 年年终进行财产清查，在账实清查中发现以下问题： (1)账外盘盈乙种材料 260 千克 ，同类材料的市场价格为每千克为 15 元。 (2)盘亏甲种材料 350 千克 ，每千克单价为 18 元。 (3)盘盈现金123元。 要求 : 根据以上在账实清查中的问题，编制审批前的会计分录（要反映明细科目）。,作业