[经济学]会计学原理.ppt

2019/4/15,1,会计科目、会计账户 和复式记账,第一节 资金平衡原理 第二节 会计科目 第三节 会计账户 第四节 复式记账,会计学原理第二章,2019/4/15,2,第二节 会计科目,会计科目的意义 设置会计科目的原则 会计科目的级次,会计学原理第二章,2019/4/15,3,一、会计科目的意义,会计科目是对会计要素进行分类核算的标志或项目。 设置会计科目，就是根据会计对象的具体内容和经济管理的要求，事先规定分类核算的项目或标志的一种专门方法。 意义： 对经济业务进行科学的分类； 为会计信息的使用者提供科学、详细的分类指标体系； 决定着账户开设和报表结构设计。,2019/4/15,4,二、设置会计科目的原则,必须结合会计要素的特点，全面反映会计要素的内容 既要符合对外报告的要求，又要满足内部经营管理的需要 既要适应经济业务发展的需要，又要保持相对稳定 统一性与灵活性相结合 会计科目要简明、适用,2019/4/15,5,三、会计科目的级次,总分类科目 总分类科目亦称一级科目或总账科目。它是对会计要素的具体内容进行总括分类的会计科目，是进行总分类核算的依据，所提供的是总括指标。 明细分类科目 明细分类科目，是对总分类科目所含内容再作详细分类的会计科目。它所提供的是更加详细具体的指标。,总分类科目,资产类 负债类 所有者权益类 成本类 损益类,2019/4/15,7,明细分类科目,2019/4/15,8,第三节 会计账户,账户与会计科目 账户的格式 账户的分类 总分类账和明细分类账的登记,会计学原理第二章,2019/4/15,9,一、账户与会计科目,账户是指具有一定格式，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。 账户是根据会计科目开设的，账户的名称就是会计科目。,2019/4/15,10,会计科目与账户的主要区别是：会计科目只表明某项经济内容，而账户不仅表明相同的经济内容，而且还具有一定的结构格式，并通过账户的结构反映某项经济内容的增减变动情况。 会计科目与账户的共同点：都是分门别类地反映某项经济内容，即两者所反映的经济内容是相同的。,会计账户与会计科目的联系与区别,2019/4/15,11,一个完整的账户结构应包括： 账户名称即会计科目； 会计事项发生的日期； 摘要即经济业务的简要说明； 凭证号数即表明账户记录的依据； 金额即增加额、减少额和余额。 通常用一条水平线及其一条平分的垂直线来表示账户，称为T形账户。,二、账户的格式,2019/4/15,12,T形账户,左方 账户名称(会计科目) 右方,期初余额 10000,本期增加 8000,期末余额 7000,本期发生额 8000,本期发生额 11000,本期减少 11000,帐户期末余额=帐户期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,2019/4/15,13,课堂练习,根据各类账户的性质和结构，作T形账户，计算上表中A-I的数据。,13800,240000,26000,80000,2500,10000,138000,128000,218000,2019/4/15,14,三、账户的分类,各会计主体所需账户，通常是根据财政部统一规定的会计科目来设置的。而会计科目则是对会计要素进行的分类，它由会计要素的内容、特点和管理上的要求所决定。 按会计要素设置账户 按账户提供指标详细程度分类 按列入会计报表分类 按会计主体分类 按有无期末余额分类,2019/4/15,15,按列入会计报表分类,资产负债表账户 账户所提供的资料是编制资产负债表的依据。包括资产、负债和所有者权益。 利润表账户 账户所提供的资料是编制利润表的依据。包括收益类和费用类。,2019/4/15,16,按会计主体分类,表内账户 指用来核算一个会计主体的资产、负债、所有者权益、收入、费用及经营成果的账户。 表外账户 指用来核算不属于本会计主体的资产的账户。,2019/4/15,17,按有无期末余额分类,实账户,虚账户,借方余额账户,贷方余额账户,期末无余额账户,资产类,负债类、所有者权益类,收益类、费用类,2019/4/15,18,四、总分类账 和明细分类账的登记,同时间登记 同方向登记 同金额登记 例：P56,2019/4/15,19,第四节 复式记账原理,记账方法概述 理论基础 记账符号 账户结构 记账规则 账户对应关系和会计分录 试算平衡,2019/4/15,20,一、记账方法概述,单式记账法 单式记账法是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动一般只在一个账户中进行记录的方法。 复式记账法 所谓复式记账法，是指对任何一项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。,2019/4/15,21,单式记账法,主要特征是： 对于每项经济业务，通常只登记现金和银行存款的收付业务，以及应收、应付款的结算业务，而不登记实物的收付业务； 除了对于有关应收、应付款的现金收付业务，需要在两个或两个以上账户中各自进行登记外，其他业务只在一个账户中登记或不予登记。,企业以现金500元支付办公费用,只在现金账户中作减少500元的登记,2019/4/15,22,复式记账法,主要特征是： 双重记录，以便反映其来龙去脉； 可以综合试算，以检查账户记录是否正确。 复式记账法包括： 借贷记账法、增减记账法、收付记账法,企业以现金500元支付办公费用,在现金账户中作减少500元的登记,在有关费用账户中作增加500元的记录,2019/4/15,23,二、理论基础,复式记账的对象是会计要素的增减变动过程及其结果。 资产=负债+所有者权益 收入-费用=利润 资产=负债+所有者权益+(收入-费用) 资产+费用=负债+所有者权益+收入 资产-负债-所有者权益=0 资产-负债=所有者权益,数字平衡,增减变化的联系,对立统一,2019/4/15,24,三、记账符号,记账符号，是会计核算中采用的一种抽象标记，表示经济业务的增减变动和记账方向。 “借”(Debtor，Dr)表示记入账户的借方； “贷”(Creditor,Cr)表示记入账户的贷方。 具体地看，“借”对会计等式左边的账户即资产、费用类账户表示增加，对会计等式右边的账户即负债、所有者权益、收入和利润类账户则表示减少 ；“贷”则相反。,2019/4/15,25,四、帐户结构,在借贷记账法下，任何账户都分为借、贷两方，而且把账户的左方称为“借方”，账户的右方称为“贷方”。 资产类账户的结构 负债及所有者权益类账户的结构 费用类账户的结构 收入类账户的结构 总结,2019/4/15,26,(一)资产类帐户的结构,资产类账户的结构是：账户的借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额，如有余额，必定在借方。 该类账户期末余额的计算公式如下： 资产类账户借方期末余额=借方期初余额 +借方本期发生额+贷方本期发生额 资产类帐户的简化结构,2019/4/15,27,资产类帐户的简化结构,2019/4/15,28,(二)负债及所有者权益类帐户的结构,账户的结构是：贷方登记负债及所有者权益的增加额，借方登记负债及所有者权益的减少额，如有余额，必定在贷方。 该类账户期末余额的计算公式如下： 负债及所有者权益类账户贷方期末余额 =贷方期初余额+贷方本期发生额 -借方本期发生额 负债及所有者权益类账户的简化结构,2019/4/15,29,负债及所有者权益类帐户 的简化结构,2019/4/15,30,(三)费用成本类帐户的结构,费用类账户的结构与资产类账户基本相同，账户的借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少(转销)额，该类账户通常没有期末余额。 费用成本类账户的简化结构,2019/4/15,31,费用成本类帐户的简化结构,2019/4/15,32,(四)收入类帐户的结构,收入类账户的结构与负债及所有者权益类账户相类似，账户的贷方登记收入的增加额，借方登记收入的减少(转销)额，通常也没有期末余额。 收入类账户的简化结构,2019/4/15,33,收入类帐户的简化结构,2019/4/15,34,(五)总结,结论：根据账户余额所在的方向，也可判断账户的性质。,2019/4/15,35,五、记账规则,例1长城公司收到某单位投入的资本800000元存入银行。,2019/4/15,36,五、记账规则,例2 长城公司用银行存款100000元偿还前欠某企业账款。,2019/4/15,37,五、记账规则,例3 长城公司用银行存款200000元购入一台全新机器设备。,2019/4/15,38,五、记账规则,例4长城公司将资本公积金160000元按法定程序转增资本。,2019/4/15,39,五、记账规则,例5长城公司签发并承兑一张面额40 000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。,2019/4/15,40,五、记账规则,借贷记账法的原理： 1.对任何一项经济业务都必须以相等的金额，在两个或两以上相互联系的账户中进行登记。 2.对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。,2019/4/15,41,五、记账规则,借贷记账法的记账规则(亦称记账规则)是：有借必有贷，借贷必相等。（P63）,2019/4/15,42,六、账户对应关系和会计分录,运用复式记账法处理经济业务，一笔业务所涉及到的几个账户之间必然存在着应借、应贷的相互关系，这种关系称为账户对应关系。存在着对应关系的账户称为对应账户。 所谓会计分录(简称分录)，是指预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的一种记录。它是会计语言的表达方式。,2019/4/15,43,会计分录,例1长城公司收到某单位投入的资本800000元存入银行。 借：银行存款 800000 贷：实收资本 800000,2019/4/15,44,会计分录,例2 长城公司用银行存款100000元偿还前欠某企业账款。 借：应付账款 100000 贷：银行存款 100000,2019/4/15,45,会计分录,例3 长城公司用银行存款200000元购入一台全新机器设备。 借：固定资产 200000 贷：银行存款 200000,2019/4/15,46,会计分录,例4长城公司将资本公积金160000元按法定程序转增资本。 借：资本公积 160000 贷：实收资本 160000,2019/4/15,47,会计分录,例5长城公司签发并承兑一张面额40000元，为期两个月的商业汇票，用以抵付应付账款。 借：应付账款 40000 贷：应付票据 40000,2019/4/15,48,会计分录,以上每笔会计分录，都只有一“借”一“贷”，故均属于简单会计分录。 复合会计分录，是指由两个以上账户所组成的会计分录，实际上它是由几个简单会计分录组成的，因而必要时可将其分解为若干个简单会计分录。,2019/4/15,49,复合会计分录,例6长城公司购进原材料30000元，其中20000元货款已用银行存款付讫，其余10000元货款尚未支付(不考虑增值税)。 借：原材料 30000 贷：银行存款 20000 应付账款 10000,2019/4/15,50,复合会计分录,例7长城公司以银行存款60000元，偿还银行短期借款40000元和前欠某单位货款20000元。 借：短期借款 40000 应付账款 20000 贷：银行存款 60000,2019/4/15,51,课堂练习,请根据下列经济业务编制会计分录： （1）用银行存款偿还上月所欠客户款10000元。 （2）用银行存款支付本月水电费1500元。 （3）本月应付管理人员工资10000元。 （4）某职工借款1200元作为暂借差旅费。 （5）以现金10000元发放工资。 （6）以银行存款30000元购买材料 （7）销售产品70000元货款存入银行 （8）结转本月已销商品成本35000元。,2019/4/15,52,课堂练习,（1）用银行存款偿还所欠款项 借：应付账款 10000 贷：银行存款 10000 （2）以银行存款支付本月水电费 借：管理费用 1500 贷：银行存款 1500,2019/4/15,53,课堂练习,（3）本月应付工资 借：管理费用 10000 贷：应付工资 10000 （4）职业暂借差旅费 借：其他应收款 1200 贷：库存现金 1200,2019/4/15,54,课堂练习,（5）发放工资 借：应付工资 10000 贷：库存现金 10000 （6）以银行存款购买材料 借：原材料 30000 贷：银行存款 30000,2019/4/15,55,课堂练习,（7）销售商品获得收入 借：银行存款 70000 贷：营业收入 70000 （6）结转本月已销商品成本 借：营业成本 35000 贷：库存商品 35000,2019/4/15,56,课堂练习,2019/4/15,57,课堂练习,2019/4/15,58,课堂练习,2019/4/15,59,七、试算平衡,所谓借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规律的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。 全部账户借方发生额合计 =全部账户贷方发生额合计 全部账户借方余额合计 =全部账户贷方余额合计,2019/4/15,60,七、试算平衡,发生额平衡法，是将一定时期会计等式等号两边账户的发生额，增、减交叉相加之和进行核对相等。其计算公式是： 资产帐户增加额合计+权益帐户减少额合计 =权益帐户增加额合计+资产帐户减少额合计 余额平衡法，是将某一时点会计等式等号两边账户的余额，分别加计总数进行核对相等。其计算公式是： 资产帐户期末余额合计=权益帐户期末余额合计,2019/4/15,61,总分类账户发生额试算平衡表,2002年11月30日 单位：元,2019/4/15,62,总分类账户余额试算平衡表,2002年11月30日 单位：元,2019/4/15,63,总分类账户发生额及余额试算平衡表,2019/4/15,64,借贷记账法的试算平衡,2019/4/15,65,借贷记账法的试算平衡,2019/4/15,66,借贷记账法的试算平衡,2019/4/15,67,借贷记账法的试算平衡,2019/4/15,68,借贷记账法的试算平衡,2019/4/15,69,借贷记账法的试算平衡,2019/4/15,70,借贷记账法的试算平衡,2019/4/15,71,借贷记账法的试算平衡,2019/4/15,72,课堂练习,我国企业会计制度规定会计科目按其反映的经济