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文档简介

第十五章 所得税 第一部分：内容提要和学习要求 1本章属于财务会计体系中的重要章节也属于难点章节，是学习后面的资产负债表日后事项、会计政策变更、合并财务报表抵销等内容结合的基础，重点掌握递延所得税资产和负债的确认和计量。,2.本章应关注的主要内容有： （1）资产计税基础的确定； （2）负债计税基础的确定； （3）应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定； （4）递延所得税资产和递延所得税负债的确认； （5）所得税费用的确认和计量； （6）合并报表中的递延所得税确认等。,第二部分:重点难点讲解 【知识点1】所得税会计核算程序 一、所得税会计的核算方法 【提示】会计与税收相分离是国际通行的惯例；所得税会计核心问题是所得税费用的确认与计量，不是应交所得税的计算。,1.核算方法,2.资产负债表债务法 所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。,3.资产负债表债务法的理论基础。 资产负债表债务法在所得税会计的会计核算方面贯彻了资产、负债的界定。 （1）一项资产的账面价值为200万元， 计税基础为150万元 未来纳税义务增加，确认递延所得税负债； （2）一项资产的账面价值为150万元 ，计税基础为200万元， 未来纳税义务减少，确认递延所得税资产；,【注】递延所得税资产及负债代表了未来期间税款流出的增加或减少。即资产负债表日，由于有一些资产负债的存在，导致企业未来给税务机关少交税了，确认递延所得税资产；导致企业未来给税务机关多交税的，确认递延所得税负债。,（二）所得税会计核算程序和基本计算,1.核算程序 （1）确定资产、负债的账面价值； （2）确定资产、负债的计税基础； （3）确定递延所得税资产、递延所得税负债的期末余额，以及本期递延所得税的变动金额（即期末期初）； （4）计算应纳税所得额和当期所得税（即应交所得税）； （5）计算所得税费用。,2.基本计算： 所得税费用=当期所得税+/-递延所得税 (1）当期所得税应纳税所得额所得税税率 （会计
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