税务师考题必备后附答案.doc

一、单项选择题1、2013年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为50 000 000元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以16 000 000股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。乙企业已对应收账款提取坏账准备3 000 000元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司计入资本公积的金额为（）元。A、32 000 000B、16 000 000 C、2 000 000 D、5 000 0002、某企业经营第一年亏损10万元，第二年实现税前利润30万元（弥补期限未超过5年），所得税税率为25，法定盈余公积的提取比例是10，则该企业当年应提取的法定盈余公积为（）万元。A、3B、2.5C、1.5D、03、企业弥补亏损的途径一般不包括（）。A、用以后年度税前利润弥补B、用以后年度税后利润弥补C、盈余公积弥补D、资本公积资本（股本）溢价弥补4、下列关于会计科目设置说法中，不正确的是（）。A、为了反映投资者投入资本的情况，对于国有独资企业和有限责任公司应该设置“实收资本”科目B、对于股份有限公司，应该设置“股本”总账科目用以核算股东投入资本C、溢价发行股票时，企业应将相当于股票面值的部分计入“股本”科目，其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后计入“资本公积其他资本公积”D、可供出售金融资产公允价值上升记入“其他综合收益”5、在下列事项中，不会引起实收资本或股本发生增减变动的是（）。A、债务转为股本B、将盈余公积转增资本C、实际发放股票股利D、回购库存股6、下列关于实收资本的表述，错误的是（）。A、在公司创立之初，投资者所认缴的出资额应全部作为实收资本B、在公司创立之后，如有新的投资者加入，其出资额未必全部作为实收资本公积C、以非现金资产投入的资本，应按投资合同或协议约定的价值作为实收资本入账D、股东可以用货币出资，也可以用法律允许的实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资7、下列关于复合金融工具的描述中，不正确的是（）。A、企业发行复合金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊B、负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按照一定的利率折现的现值C、企业应当在初始确认时将复合金融工具的负债成份和权益成分进行分拆，分别进行处理D、在将复合金融工具进行分拆时，应当先确定权益成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，再按照金融工具整体的发行价格扣除权益成份的初始确认金额后得出负债成份的确认金额8、甲公司截至2011年12月31日共发行股票20 000万股，股票面值为1元，“资本公积股本溢价”科目余额为55 260万元，“盈余公积”科目余额为2 000万元，“未分配利润”贷方余额为3 000万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票3 000万股并注销。假定甲公司按照每股21元回购股票。甲公司按照10%计提盈余公积。甲公司注销库存股时冲减未分配利润的金额是（）万元。A、4 266B、2 740C、2 000D、2 4669、根据金融负债和权益工具的定义，下列说法中正确的是（）。A、向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务属于权益工具B、在潜在不利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务属于金融负债C、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，且企业根据该合同将交付固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同属于金融负债D、将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同属于权益工具10、某企业年初未分配利润借方余额40万元（弥补期限已超过5年），本年度税前利润180万元，所得税税率为25%，按10提取法定盈余公积，则该企业本年可供投资者分配的利润金额为（）万元。A、160B、140C、126D、85.511、2011年12月31日，甲公司按每份面值200元发行了100万份可转换债券，取得发行收入总额20 000万元，该债券的期限为5年，票面年利率为6，按年支付利息；每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股；在债券到期前，持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为9。假定在债券发行日，以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为17 665.64万元，市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利(提前赎回权)的公允价值为233.44万元。假定不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2011年12月31日会计处理的表述中，正确的是（）。A、借记“应付债券利息调整”2 334.36万元B、贷记“衍生工具提前赎回权”233.44万元C、贷记“其他权益工具”2 100.92万元D、贷记“应付债券”17 665.64万元12、下列各项中不会引起所有者权益变动的是（）。A、将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于存货的账面价值B、公司发行的可转换公司债券按规定转为股本C、可供出售金融资产发生的公允价值变动D、资本公积转增股本13、下列事项中，通过“其他综合收益”科目核算的是（）。A、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日该投资公允价值与账面价值的差额B、采用权益法核算时，被投资企业实现净利润C、采用成本法核算时，被投资企业分配现金股利D、企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值14、下列关于复合金融工具的描述中，正确的是（）。A、可转换公司债券属于复合金融工具B、企业发行复合金融工具发生的交易费用，应当计入负债成份的初始确认金融中C、权益成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按照一定的利率折现的现值D、在将复合金融工具进行分拆时，应当先确定负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，再按照金融工具整体的账面价格扣除负债成份的初始确认金额后得出权益成份的确认金额二、多项选择题1、下列交易或事项，不应记入“资本公积其他资本公积”的有（）。A、采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益和其他综合收益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额B、企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额C、可供出售金融资产公允价值变动，资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得（除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外）D、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，重分类日金融资产的公允价值与账面价值的差额E、应付账款获得债权人豁免2、下列各项中，会使企业所有者权益增加的有（）。A、当年发生盈利B、用当年税后利润弥补以前年度亏损C、接受投资者投资D、以盈余公积补亏E、提取法定盈余公积3、下列交易或事项可以计入“其他综合收益”科目的有（）。A、采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益和其他综合收益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额B、企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额C、资产负债表日，可供出售金融资产公允价值发生变动形成的利得（除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外）D、企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额E、资产负债表日，交易性金融资产公允价值的变动额4、关于库存股的核算，下列说法正确的有（）。A、企业为奖励本公司职工而收购本公司股份，应按实际支付的金额借记“库存股”，贷记“银行存款”B、企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于非同一控制下企业合并的，应按照其他公司持有本公司股份的原账面价值，借记“库存股”科目，贷记有关科目C、企业转让库存股，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按转让库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，借记或贷记“资本公积股本溢价”科目D、企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其借方差额借记“资本公积股本溢价”科目，股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积、未分配利润E、企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于同一控制下企业合并的，应按照其他公司持有本公司股份的原账面价值，借记“库存股”科目，贷记有关科目5、下列各项中，应作为其他权益工具核算的有（）。A、企业发行作为权益工具核算的优先股B、企业发行的将来只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金的衍生金融工具C、企业发行作为权益工具核算的永续债D、企业发行的可转换公司债券的权益成分E、重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动6、下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A、提取任意盈余公积B、盈余公积弥补亏损C、用未分配利润分配现金股利D、用未分配利润分配股票股利E、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产三、计算题1、甲股份有限公司（以下简称甲公司）2012年至2014年度有关业务资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司股东权益总额为46 500万元（其中，股本总额为10 000万元，每股面值为1元；资本公积为30 000万元；盈余公积为6 000万元；未分配利润为500万元）。2012年度实现净利润400万元，股本与资本公积项目未发生变化。2013年3月1日，甲公司董事会提出如下预案：按2012年度实现净利润的10提取法定盈余公积；以2012年12月31 日的股本总额为基数，以资本公积（股本溢价）转增股本，每10股转增4股，共计转增4 000万股。2013年5月5日，甲公司召开股东大会，审议批准了董事会提出的预案，同时决定分派现金股利300万元。2013年6月10 日，甲公司办妥了上述资本公积转增股本的有关手续。（2）2013年度，甲公司发生净亏损3 142万元。（3）2014年度，甲公司实现利润总额1 500万元。2014年5月10日甲公司股东大会决定以法定盈余公积弥补账面累计未弥补亏损。根据上述资料，假定不考虑其他因素，回答下列各项问题：、2013年资产负债表中“资本公积”项目的期末余额是（）万元。A、30 000B、4 000C、34 000D、26 000、2013年资产负债表中“盈余公积”项目的期末余额是（）万元。A、6 000B、6 040C、5725.8D、6 060、2013年资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额是（）万元。A、-2582B、-2242C、-2282D、-3082、2014年末累计未弥补的亏损金额是（）万元。A、-1082B、-1582C、-742D、-782答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 甲公司应确认的债务重组利得的金额50 000 00016 000 00032 000 000（元）借：应付账款乙企业50 000 000贷：股本16 000 000 资本公积股本溢价32 000 000 营业外收入债务重组利得2 000 000【该题针对“资本公积”知识点进行考核】2、【正确答案】 C【答案解析】 本题中，所得税费用为（3010）255（万元），净利润为30525（万元），应提取的法定盈余公积为（2510）101.5（万元），所以选项C正确。或：（3010）（125）101.5（万元）。【该题针对“盈余公积”知识点进行考核】3、【正确答案】 D【答案解析】 企业可以通过税前和税后利润弥补亏损、盈余公积补亏。资本公积不能用于弥补亏损。【该题针对“未分配利润”知识点进行考核】4、【正确答案】 C【答案解析】 选项C，应该是将其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入“资本公积股本溢价”中。【该题针对“所有者权益的核算（综合）”知识点进行考核】5、【正确答案】 D【答案解析】 选项D，借记“库存股”，贷记“银行存款”，不影响实收资本或者股本的金额。提示：发放股票股利的分录是：借：利润分配转作股本（或资本）的普通股股利贷：股本（或实收资本）【该题针对“实收资本增减变动（综合）”知识点进行考核】6、【正确答案】 C【答案解析】 投资者以非现金资产投入的资本，应按投资合同或协议约定的价值作为实收资本入账，但合同或协议约定价值不公允的除外。【该题针对“投资者投入资本的形式及计价”知识点进行考核】7、【正确答案】 D【答案解析】 在将复合金融工具进行分拆时，应当先确定负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，再按照金融工具整体的发行价格扣除负债成份的初始确认金额后得出权益成份的确认金额。【该题针对“其他权益工具的账务处理”知识点进行考核】8、【正确答案】 B【答案解析】 该业务的处理是：借：库存股 63 000 贷：银行存款 63 000借：股本 3 000资本公积股本溢价 55 260盈余公积 2 000利润分配未分配利润 2 740贷：库存股 63 000【该题针对“库存股的核算”知识点进行考核】9、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，属于金融负债；选项C、D，将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外的，属于金融负债。【该题针对“金融负债和权益工具的区分”知识点进行考核】10、【正确答案】 D【答案解析】 可供投资者分配的利润是全部可供分配的利润（即年初未分配利润或未弥补亏损加上当年实现的净利润）扣除提取的盈余公积后的余额。此外，在提取盈余公积时，应按弥补以前年度亏损后的余额计提。本题为（18018025%40）（110）85.5（万元），选项D是正确的。【该题针对“未分配利润”知识点进行考核】11、【正确答案】 A【答案解析】 对于嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权不应该作为衍生工具予以分拆。2011年12月31日的会计处理为：借：银行存款 20 000应付债券利息调整 （20 00017 665.64）2 334.36贷：应付债券面值 20 000其他权益工具 2 334.36【该题针对“复合金融工具”知识点进行考核】12、【正确答案】 D【答案解析】 资本公积转增股本，分录为借：资本公积贷：股本资本公积和股本两者均属于所有者权益项目，两者金额相等，借贷方向相反，不影响所有者权益总额。【该题针对“所有者权益的核算（综合）”知识点进行考核】13、【正确答案】 A【答案解析】 选项B和C均计入投资收益；选项D，计入公允价值变动损益。【该题针对“其他综合收益”知识点进行考核】14、【正确答案】 A【答案解析】 选项B，企业发行复合金融工具发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊；选项C，负债成份的公允价值是合同规定的未来现金流量按照一定的利率折现的现值；选项D，在将复合金融工具进行分拆时，应当先确定负债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，再按照金融工具整体的发行价格（不是整体账面价值）扣除负债成份的初始确认金额后得出权益成份的确认金额。注意：金融工具整体的发行价格与整体账面价值的区别在于前者不需要扣除交易费用后者需要扣除交易费用。【该题针对“其他权益工具的账务处理”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 BCDE【答案解析】 选项B，企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值小于账面价值形成的差额应该计入公允价值变动损益；选项CD，应该计入“其他综合收益”科目；选项E计入“营业外收入”科目。【该题针对“资本公积”知识点进行考核】2、【正确答案】 AC【答案解析】 选项B：借：本年利润贷：利润分配未分配利润选项D：借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏选项E：借：利润分配提取法定盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积【该题针对“所有者权益的核算（综合）”知识点进行考核】3、【正确答案】 CD【答案解析】 选项A，应该通过“资本公积其他资本公积”科目核算。选项B，公允价值小于账面价值形成的差额应该计入“公允价值变动损益”。选项E，交易性金融资产公允价值的变动额计入“公允价值变动损益”。【该题针对“其他综合收益”知识点进行考核】4、【正确答案】 ACDE【答案解析】 企业与持有本公司股份的其他公司合并而导致股份回购，属于非同一控制下企业合并