立信版税务会计-消费税会计习题及答案.doc

第四章 消费税会计一、单项选择题1某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零销，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为( )。A5.13万元 B6万元 C6.60万元 D7.72万元2一位客户向某汽车制造厂(增值税一般纳税人)定购自用汽车一辆,支付货款(含税)250800元,另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为( )。A214359元 B240000元 C250800元 D280800元3下列各项中,应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。A商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的B商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C商业批发企业销售其委托加工,但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒4某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税其组成计税价格为( )。A(材料成本+加工费)(1消费税税率) B(成本+利润)(1消费税税率)C(材料成本+加工费)(1+消费税税率) D(成本+利润)(1+消费税税率)5自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品则（ ）。A使用该种消费品时缴纳消费税 B不缴纳消费税C移送自用时缴纳消费税 D销售最终消费品时缴纳消费税6在对应税消费品课征消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（ ）。A全部价款和价外费用不包括增值税 B全部价款和增值税，扣除价外费用C全部价款和价外费用，包括增值税 D全部价款7纳税人生产的应税消费品，在（ ）时缴纳消费税。A生产 B完工入库 C销售 D售出并收款8某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比照，需按组成计税价格计算缴纳消费税。其组成计税价格为（ ）。 A（材料成本+加工费）（1消费税税率） B（成本+利润）（1-消费税税率） C（材料成本+加工费）（1+消费税税率） D（成本+利润）（1+消费税税率）9下列项目中征收消费税的有（ ）。A进口金银首饰 B商店销售白酒 C委托加工烟丝 D销售溶剂汽油10纳税人生产的应税消费品，在（ ）时缴纳消费税。A生产 B完工入库 C销售 D售出并收款 11出口的应税消费品办理退（免）税后，发生退关或者国外退货的，报关出口者必须及时向（ ）申报补缴已退的消费税税款。 A报关出口者所在地主管税务机关 B报关出口者所在地海关 C报关出口地主管税务机关 D报关出口所在地海关 12委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ）。 A（材料成本+加工费）（1-消费税税率） B（成本+利润）（1消费税税率） C（材料成本+加工费）（1+消费税税率） D（成本+利润）（1+消费税税率）13进口应税消费品组成计税价格为（ ）。A（关税完税价格+关税）（1消费税税率）B（关税完税价格+关税）（1+消费税税率）C（关税完税价格+关税）消费税税率D（关税完税价格-关税）（1-消费税税率）14企业销售实现时计提消费税的会计分录（ ）。A借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税B借：应交税费应交消费税贷：银行存款C借：销售费用贷：应交税费应交消费税D借：销售费用贷：银行存款15委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售，支付代扣代缴消费税的会计分录( )。A借：委托加工物资贷：银行存款B借：营业税金及附加贷：银行存款C借：应交税费应交消费税贷：银行存款D借：代扣税金代扣消费税贷：银行存款16委托加工应税消费品委托方收回后连续生产应税消费品，支付代扣消费税的会计分录( )。A借：委托加工物资贷：银行存款B借：营业税金及附加贷：银行存款C借：应交税费应交消费税贷：待扣税金待扣消费税D借：代扣税金代扣消费税贷：银行存款17受托加工应税消费品受托方收取代扣代缴消费税的会计分录( )。A借：银行存款贷：应交税费应交消费税B借：应交税费应交消费税贷：银行存款C借：银行存款贷：代扣税金代扣消费税D借：代扣税金代扣消费税贷：银行存款18以收取手续费方式受托代销金银首饰，受托方销售实现时作会计分录（ ）。A借：代购代销收入贷：应交税费应交消费税B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税C借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税D借：主营业务收入贷：应交税费应交消费税19下列应税消费品中，应在零售环节征收消费税的有（ ）。A化妆品 B珠宝玉石 C金银首饰 D镀金（银）首饰20某酒厂本月销售自产粮食白酒2000斤，每斤酒售价35元，连包装物一起销售，共取得不含税销售额100000元，本月应纳消费税为（ ）。（定额税率0.5元/斤，比例税率25%）A1000元 B18500元 C25000元 D26000元21受托加工应税消费品受托方代收代缴消费税的时间为（ ）。A委托方支付原材料时 B委托方支付加工费时C受托方加工完毕交货时 D受托方加工收回的应税消费品入库时22现行消费税的计税依据是指（ ）。A含消费税而不含增值税的销售额B含消费税且含增值税的销售额C不含消费税而含增值税的销售额D不含消费税也不含增值税的销售额23某日化厂既生产化妆品又生产护肤护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护肤护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入0.85万元，销售护肤品取得收入0.68万元，销售礼品盒取得收入1.2万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（ ）。 A0.6694万元 B0.2550万元 C0.3600万元 D0.0544万元 24某汽车厂发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品,该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税1579元，增值税1700元。该汽车厂在提货时正确的涉税会计处理为( )。A借：委托加工材料 13 279贷：银行存款 13 279B借：委托加工材料 11 579应交税费应交增值税(进项税额) 1 700贷：银行存款 13 279C借：委托加工材料 10 000应交税费应交消费税 1 579应交税费应交增值税(进项税额) 1 700贷：银行存款 13 279D借：生产成本 13 279贷：银行存款 13 27925纳税人委托加工应税消费品，当受托方为（ ）时，应由委托方在收回委托加工产品后缴纳消费税。 A股份制企业 B中外合资经营企业 C个体经营者 D私营企业 26纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是（ ）。 A同类新金银首饰的销售价格 B实际收取的含增值税的全部价款 C实际收取的不含增值税的全部价款 D同期新金银首饰的含税销售价格 27按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ ）。 A用于广告宣传用的样品白酒 B用于本企业招待所的卷烟 C委托加工收回后直接销售的人参酒 D抵偿债务的汽车轮胎 28按照现行消费税制度规定，当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的扣除时限是（ ）。 A购进时全部扣除 B. 购进入库时扣除 C出库实耗时扣除 D销售实耗时扣除 29某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定关税完税价格为600万元。已知关税税率为60，消费税税率为10。该企业应纳的消费税是（ ）万元。 A60 B106.67 C96 D1066.67 30按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（ ）。 A委托国有企业加工应税消费品 B委托私营企业加工应税消费品 C委托外商投资企业加工应税消费品 D委托个体经营者加工应税消费品 31纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按（ ）。 A应税消费品的平均税率计征 B应税消费品的最高税率计征 C应税消费品的不同税率，分别计征 D应税消费品的最低税率计征答案：1C 2B 3A 4B 5B 6A 7C 8B 9C 10C 11A 12A 13A 14A 15A 16D 17A 18A 19C 20D 21C 22A 23A 24C 25C 26C 27C 28C 29B 30D 31B 二、多项选择题1下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有( )。A委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳D纳税人到外县(市)销售自产应税消费品的，应回纳税人核算地或所在地申报缴纳2下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（ ）。A受托方代垫原料，委托方提供辅助材料的B委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的C受托方负责采购委托方所需原材料的D委托方提供原料、材料和全部辅助材料的3消费税不同应税产品的纳税环节包括( )。A批发环节 B进口环节 C零售环节 D生产销售环节 4汽车制造厂生产的小轿车( )不纳消费税。A移送至改装分厂，改装加长型豪华小轿车的B巡回展销的样品 C提供给上级主管部门使用的D用于本厂研究所作碰撞试验的5消费税条例规定，下列（ ）应税消费品采用从量定额方法计征消费税。A柴油 B机油 C汽油 D润滑油6下列关于销售数量的确定正确的有（ ）。A自产自用应税消费品的，纳税人入库时的应税消费品数量B委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量C进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量D销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量7纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用不正确的是（ ）。A未分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应退消费税B未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算应退消费税C将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别计算应纳税额D将不同税率消费品组成套装销售，从高税率计算应纳税额8下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ ）。A烟丝 B卷烟 C白酒 D酒精9汽车制造长将自产的一辆小汽车用于在建工程的会计分录（ ）。A借：在建工程 贷：产成品 应交税费应交增值税（销项税额）B借：在建工程贷：应交税费应交消费税C借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税D借：在建工程 贷：产成品10随同产品销售而单独计价包装物的会计分录( )。A借：银行存款贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）B借：其他业务支出贷：应交税费应交消费税C借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税D借：银行存款贷：营业外收入 应交税费应交增值税（销项税额）11包装物已作价随同产品销售，另外有加收押金，逾期未收回，企业作会计分录（ ）。A借：其他应付款贷：应交税费应交消费税应交税费应交增值税B借：营业税金及附加贷：应交税费应交消费税应交税费应交增值税C借：其他应付款贷：营业外收入D借：银行存款贷：营业外收入12应税消费品视同销售情况下，其组成计税价格的计算公式为（ ）。A组成计税价格=成本（1+成本利润率）（1消费税税率）B组成计税价格=成本（1+10%）（1消费税税率）C组成计税价格=（成本+利润）（1+消费税税率）D组成计税价格=（成本+利润）（1消费税税率）13下列消费品在移送使用时应缴纳消费税的是（ ）。A自产自用广告 B自产自用于赞助的应税消费品C自产自用于职工福利 D进口应税消费品14下列各项可以不纳消费税的有（ ）。A自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的B委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 C有出口经营权的生产性企业的应税消费品直接出口的D自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的15纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额可选择( )中国人民银行人民币市场汇价折合人民币计算应纳税额。 A结算当天的 B上年12月31日的 C结算当月1日的 D上次纳税当天的16根据消费税暂行条例实施细则的规定,消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为( )。A纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务发生时间,为纳税人提货的当天B纳税人进口的应税消费品,其纳税义务发生时间,为报关进口的当天C纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的,其纳税义务发生时间,为收到预收货款的当天D纳税人自产自用的应税消费品,用于生产非应税消费品的, 其纳税义务发生时间,为移送使用的当天17从价定率计征消费税时，销售额中应包括（ ）。A价款 B价外费用 C消费税金 D增值税金18某化妆品公司将一批自产护肤品用作职工福利，其成本为8万元，消费税税率为8%，消费税成本利润率为5%,则其计税销售额（组价）为（ ）。A消费税组价为9.13万元 B消费税组价为7.78万元C增值税组价为9.13万元 D增值税组价为7.78万元19实行从量定额计征消费税的应税消费品均为液体消费品，其中有( )。A啤酒 B洗发水 C汽油 D薯类白酒20某企业生产的护发用品，用于下列（ ）用途时应征收消费税。A本企业职工运动会奖品 B电视广告的样品C出厂前抽检品 D促销活动中赠送品21从量定额征收消费税时，计税数量确定方法中不正确的有（ ）。A自产自用应税消费品，不征税，不必核定计税数量B委托加工应税消费品，为受托方加工的应税消费品数量C进口应税消费品，为海关核定的进口数量D销售应税消费品，为销售数量22下列包装物押金应征消费税的有（ ）。A盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还B工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还C白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2个月后瓶子收回，押金返还D工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还23某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（ ）。A以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒B用粮食、薯类等多种原料混合生产的白酒C用薯类为原料生产的白酒D用糠麸为原料生产的白酒24下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有（ ）。A某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日期为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份 B某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天 C某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天 D某金银珠宝店销售首饰10件，收取价款2.5万元，其纳税义务发生时间为当天 25金银首饰消费税的纳税环节可分为（ ）。 A纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税 B用于馈赠、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税 C带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税 D翻新改制的金银首饰，于委托方提货时纳税 26按现行消费税规定，纳税人自产自用的应税消费品，（ ）。 A如果用于连续生产应税消费品的，不纳税。 B如果用于连续生产应税消费品，纳税 C如果用于连续生产非应税消费品，纳税 D如果用于生产非应税消费品，不纳税答案：1BD 2BD 3BCD 4AD 5AC 6BCD 7ABC 8BC 9AB 10AB 11AC 12AD 13ABC 14AC 15AC 16ABD 17ABC 18AC 19AC 20ABD 21AB 22BCD 23AB 24CD 25ABC 26AC 三、计算题 1资料：某日用化学品厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发品。该企业9 月份主要发生如下几笔涉税经济业务： 企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含增值税销售额600000元。其中化妆品销售额250000元，护肤护发品销售350000元，并分别核算。 设一门市部（非独立核算），销售本厂生产的胭脂1500盒，洗发水500瓶，取得价税合计收入117000元，划分不清两种产品收入金额。 9月20日，将自产的化妆品，生产成本20000元，作为福利分配给本企业职工。本企业无同类产品销售价格。 接受乙企业委托加工1批护肤护发品，乙企业提供原材料实际成本为6000元，收到乙企业加工费2300元，其中包括为乙企业代垫的辅助材料300元。 该护肤护发品无同类消费品销售价格。 9月30日，本月进口1批化妆品，到岸价格28000元，关税税率为50%。 企业财务人员在申报消费税时计算过程如下： 应纳消费税额25000030%+350008%77800(元) 应纳消费税额117000(1+8%)8%=8666.67(元) 应纳消费税额2000030%=6000(元) 代扣代缴消费税额230017%=391(元) 应纳消费税额(关税完税价格关税)消费税税率(28000+2800050%)30%=12600(元)当月应纳消费税税额= 134500+17000+ 6000+391+12600=170491(元)要求：请指出该企业财务人员计算消费税是否有误，并说出理由。 （化妆品消费税税率30、护肤护发品消费税税率8，化妆品成本利润率5）。解答：纳税人将不同税率的应税消费品组成套装消费品销售的，从高适用税率。应纳消费税额60000030180000元纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按最高税率计算。应纳消费税额117000(117)3030 000元；将自产产品作职工福利，应视同销售处理。无同类产品销售价格，按组成计税价格计算。组成计税价格成本(1成本利润率)(1消费税税率)20000(15)(130)30000元应纳消费税额30000309000元委托加工应税消费品，无同类产品销售价格，按组成计税价格计税。组成计税价格(材料成本加工费)(1消费税税率)(60002300)(18)9021.74元应代扣代缴消费税额9021.748721.74元进口应税消费品按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格(关税完税价格关税)（1消费税税率）(280002800050)(130)60000元应纳消费税额600003018000元该企业当月应纳消费税税额180000300009000721.7418000237721.74元其中：进口应税消费品应纳消费税18000元，应在报关地海关申报缴纳。提示：此题主要考查消费税的计算。通过解答此题，要掌握视同销售业务、委托加工应税消费品以及进口应税消费品应税销售额的确定方法，并注意比较三个组成计税价格公式的异同；应分清化妆品和护肤护发品的征收范围，从而确定其适用税率；此外，纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品的最高税率征税。2资料：某市人民银行下属金店，系增值税一般纳税人，主要经营金银首饰零售业务，并兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新业务。该企业1 月份主要发生下列几笔涉税经济业务： 销售金银首饰100000元，随同金银首饰销售并单独计价的包装盒收入1500元。 接受消费者委托加工金项链两条，收到黄金价值3000元，同时收到加工费500元， 同类金项链单位售价2000元，当月加工完备并将加工好的项链交还委托人。 将金银首饰与外购镀金首饰组成成套消费品对外零售，取得销售收入50000元。 将金手镯500克，进价每克140元，用于对外馈赠。 销售包金戒指200克，售价每克30元。 通过以旧换新方式，用足金戒指100 克（售价每克160元），从消费者手中换回足金戒指100克，找回价款800元。 企业财务人员申报增值税、消费税时计算过程如下： 增值税销项税额=10000017%=17000(元) 应纳消费税=1000005%=5000(元) 增值税销项税额=50017%=85(元) 应纳消费税=5005%=25(元) 增值税销项税额=5000017%=8500(元) 应纳消费税=500005%=2500(元) 增值税销项税额=50014017%=11900(元) 应纳消费税=5001405%=3500(元) 增值税销项税额=2003017%=1020(元) 应纳消费税=200305%=300(元) 增值税销项税额=800(1+17%)17%=116.24(元)应纳消费税=800(1+17%)5%=34.19(元) 本月应纳增值税销项税额进项税额=(17000+85+8500+11900+1020+116.24)0=38621.24(元) 本月应纳消费税=5000+25+ 2500+ 3500+34.19=11059.19(元) 要求：请指出该企业财务人员计算消费税是否有误，并说出理由。 （金银首饰成本利润率为6，消费税税率为5）解答：随同金银首饰销售并单独计价的包装物应计征增值税和消费税。 增值税销项税额（1000001500）1717255（元） 应纳消费税（1000001500）55075（元）受托加工的金银首饰，应按当期同类首饰的售价计算消费税。如无同类售价，则按组成计税价格确定。企业取得的加工劳务收入应作为增值税的计税依据。 增值税销项税额5001785（元） 应纳消费税200025200（元）销售镀金首饰免征消费税，但当金银首饰与镀金首饰组成成套消费品零售时，应按销售收入全额计算消费税。 增值税销项税额50000178500（元） 应纳消费税5000052500（元）将金银首饰对外馈赠按“视同销售”业务计税。 组成计税价格购进原价（1利润率）（1金银首饰消费税税率）500140（16）（15）78105.26（元） 增值税销项税额78105.261713277.89（元） 应纳消费税78105.2653905.26（元）销售包金戒指应计算增值税销项税额，但不属于金银首饰消费税的征税范围，故不征消费税。 增值税销项税额20030171020（元）对以旧换新方式销售金银首饰的行为，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据，征收增值税和消费税。 增值税销项税额80017136（元） 应纳消费税800540（元） 综上，本月应纳增值税销项税额进项税额（1725585850013277.891020136）040273.89（元） 本月应纳消费税507520025003905.264011720.26（元）提示：此题是关于金银首饰在零售环节征收增值税和消费税的综合性计算题。由于金银首饰以旧换新业务不同于一般的以旧换新业务，因此，在计算增值税和消费税时，应注意其“特殊性”。四、业务题1、【资料】津莹厂8月份出售自产泸、汾粮食白酒3吨，收入35 000元，包装物计价500元；发出委托加工黄酒30吨，材料成本10 000元，加工费用8 000元，收回后直接销售。本月进口1辆小轿车，汽缸容量为2 000毫升，关税完税价格为100 000元，关税税额34 000元。【要求】计算应交消费税，并作出相应的会计处理。解答：（1）销售白酒应纳消费税额=3500025%+30000.50.5=8750+3000=11750 包装物应纳消费税=50025%=125销售白酒应纳增值税额=3500017%=5950包装物应纳增值税=50017%=85借：应收账款 41 535 贷：主营业务收入 35 000 其他业务收入 500 应交税费应交增值税（销项税额）（5950+85） 6 035借：营业税金及附加 11 750其他业务支出 125 贷：应交税费应交消费税 11 875（2）发出材料 借：委托加工物资 10 000 贷：原材料 10 000支付加工费借：委托加工物资 8 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 360（800017%）贷：银行存款 9 360支付代扣代缴消费税代扣代缴消费税=24030=7200借：委托加工物资 7 200 贷：银行存款 7 200借：产成品