工程项目财务预算编制案例.docx

工程项目财务预算编制案例国资委成立以来，财务预算管理工作受到非常重视，应该说预算管理是施工企业经营管理工作的一件大事。为了更好地编制预算，现以案例的形式介绍一下施工项目财务预算的编制，编制采取以营业量为起点的模式。全面预算按业务活动预算的领域分为销售预算、生产预算和财务预算，可见全面预算是各部门合作的产物，财务预算是建立在前两个预算的基础上的关于资金筹集和使用的预算。国资委下发的年度财务预算报表属于通用模式，外部报表的成分更多一些，对于工程项目而言，不便于操作，具体说来，存在以下问题：1、预算期没有按季度或月份细分，不便于预算的编制和执行； 2、在实际编制过程中偏重于预算的结果，淡化预算的过程； 3、注重价值量指标，淡化实物量指标。4、没有突出以现金预算为核心、以利润预算为目标的关键指标，预算报表体系与会计报表体系没有本质性的差别，对内部经营管理适用性差。所以必须克服以上不足，根据施工项目部的特点制定可操作性的预算编制办法，使财务预算更贴近于企业的实际，变得更有生命力。年度预算是施工项目整体预算的一个组成部分，项目中标后，应及时组织编标人员及施工单位人员对施工项目进行成本测算，工期长的施工项目的后期预算可以是框架式的，时间由近及远，预算由细到粗。例：甲工程开挖量40万方，单价60元/方，合同总价2400万元，预付款为10，在开工的7日内支付，起扣点为600万元，扣款比率为15，工程款按月结算，当月工程款在次月的14日内支付，扣质量保证金5，合同工期为8个月，2005年9月份开工，本年计划完成17.5万方。本项目部已调入的设备原价2100万元，已提折旧800万元，新购设备300万元，施工期内能提供32万方的施工能力，余下8万方，通过分包解决，分包单价（不含税价）35元/方，采取同步结算的原则，假设该项目按施工企业会计制度核算。为了说明问题，施工项目整体预算在此从略，仅以年度财务预算编制为例。工程结算收入预算，该预算由计划部门根据施工组织计划作出，按成本核算对象分解，假设当月完成的量业主认可90，具体数据如表一。年度工程价款结算预算，由财务部门根据项目工程收入预算编制，具体数据如表二。1施工生产费用预算，由计划合同部门、财务部门等根据成本测算情况按成本核算对象编制，其中，间接费用可以分为变动费用和固定费用两部分，分别编制，具体数据如表三。工程施工（自营部分）预算表（表三）工程成本预算表，在上表的基础上，由计划合同部门根据实际完成及监理、业务认可情况编制，与项目工程收入预算同步，假设（这里的所有假设都是为了说明问题，在实际工作中，应该根据工程项目的实际情况进行预计）每月有10的未完工程，在报表的存货项目中体现，完工成本预算表（表四）按照成本项目划分；工程成本预算表（表五）按照成本经济性质划分，以满足数据的计算，比如将燃料、配件归为材料费，将分配的工资还原为应付工资，等等，与工程成本项目内涵不同，具体数据如下表。完工成本预算表（表四） 工程成本预算表（表五）成本付现表（表六），由物资部门、劳资部门与财务部门等共同编制，假设工资、间接费用按月支付；材料供应按以下情形假设：8月份储备了9月份所耗用材料的30，以后每月按当月耗用材料费70采购，并按下月材料费30储备；材料款的支付，当月材料款在此月以后分两次平均支付。分包工程成本预算及付现表,分包工程成本部分由计划合同部门编制，其余部分由财务部门编制，分包工程的结算遵循自营成本结算规则，预付款按合同总价的10支付，当结算款达到60万元时起扣，比率为15，具体数据如表七。分包工程成本预算及付现表（表七） 应交税金提取及付现表，月末提取的税费，在下月缴纳，这里体现出了权责发生制和收付实现制的区别，二者的转换贯穿了财务预算的始终，必须把握二者之间的关系，具体数据如表八。管理费用及内部往来付现表，管理费用中工会经费及坏帐准备为非付现成本，上交管理费用通过内部往来核算，具体数据如表九管理费用及内部往来付现表（表九）设备采购及付现表，根据施工生产需要，由物资部门编制采购计划，具体数据如表十。短期借款及利息付现表，根据资金短缺情况，假设月中取得借款，以后月份中间还款，按月计息，借贷及还贷期间，现金最低持有额为50万元，具体数据如表十一。财务收支预算表，该表是财务预算核心报表之一，较现金流量表更直观，转换为现金流量表很容易，为了压缩表格，一些扣款用负数表示，在实际填报中应该以正数在相应栏目中填列，该表数据由以上部分整理如表十二。财务收支预算表（表十二）预计利润表（表十三）和预计资产负债表（表十四）可以从总体上反映企业经营的全局情况，预计利润表的数据取自于上述有关预算表。资产负债表根据题中已给条件及上述预算直接取得或计算分析而编制，它是检验财务预算编制合理与否的工具，应有财务指标约束，比如资产负债率不高于XX%，等等，但在此没有进行限定，该表应该按月份编制，这里从略，预算编制利用EXCEL设定公式计算，很方便，财务人员应该掌握并熟练应用。需要说明的是，施工项目财务预算不是孤立存在的，而是企业整体财务预算的有机组成部分，在确保能够实现全局目标的前提下的工程项目预算，才是一份合格的预算。由上观之，收入预算和生产预算财务预算的基础，而财务预算有自己的理论和依据，从以往预算的编制情况看，普遍存在的问题是：财务部门自己在编制预算，主观臆断者屡见不鲜，没有把握事物之间的内在的、本质的联系，如工程项目在不同阶段，预算报表的相应