税务会计师专业知识综合考试Ⅰ模拟C.pdf

1 税务会计师专业知识综合考试（模拟 C） 一、单项选择题（400520 分，每题有一个正确答案， 将 正确的答案填在括号内） 1.小规模纳税人当月销售货物取得全部收入（含税）为 103 万元，则当月应纳增 值税额为（ ） 。 A 6.36 万元 B 3 万元 C 6.5 万元 D 6.76 万 元 答案：B 解析：103（1+3%）3%=3 万元 2.企业出口棉花、大米、小麦，玉米的增值税实行（ ） 。 A 退税率为 13% B 零税率 C 退税率为 15% D 退税率为 10% 答案：B 解析：出口棉花、大米、小麦、玉米增值税实行零税率。 3.某矿山企业 2012 年 2 月开采锰矿石 150 吨，销售 100 吨；开采铬矿石 300 吨，销售 200 吨；移送 50 吨铬矿石继续精加工并在出月销售。该企业当月应纳 资源税（ ）元。(锰矿石适用税率 6 元/吨，铬矿石适用税率 3 元/吨） A 1200 B 1350 C 1500 D 1650 答案：B 解析： 资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售量， 故当月应纳资源税=100 6+2503=1350 元 得分 评卷人 2 4.甲企业出租包装物给 A 企业， 收取租金共计 5800 元 （含税） ， 增值税率 16%， 甲企业应纳增值税额是（ ） A 994.5 元 B 800 元 C 900 元 D 850 元 答案：B 解析：5800（1+16%）16%=800 元 5.纳税人若有特殊困难，不能按期缴纳税款时，经县（含）以上税务局批准，可 以延期缴纳税款，延长期最长不超过（ ）个月， A 3 B 5 C 7 D 9 答案：A 6.某机械厂新购进一台大型机器设备， 原值为 400000 元， 预计残值率需为 3%， 经税务机关核定，该设备的折旧年限为 5 年。该厂可以采取以下 4 种方式对该 设备进行。该厂最佳选择的折旧方法是（ ） A 方案：直线法 B 方案：缩短折旧年限法 C 方案：双倍余额递减法 D 方案：年数总和法 答案：C 解析：从税收利益看，新购入这一年，双倍余额递减法计提的折旧最多，可税前 扣除的折旧越多，当年所得税越少。缩短年限法受税法规定最低折旧年限所限， 若低于最低年限，无法税前扣除，故综合考虑，双倍余额递减法最佳。 7.按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征 （ ） 的稅收优惠政策。 A 20% B 24% C 27% D 30% 答案：D 8.2017 年度某实行年薪制的个人年薪为 180000 元，每月依法可扣除的基本养 3 老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金共计为 1000 元，该个人 可以选择以下哪种发放年薪的方案（ ） A 方案：每月平均额发放 B 方案：每月发放 5000 元，剩余的作为年终奖发放 C 方案：每月发放 8000 元，剩余的作为年终奖发放 D 方案：每月发放 10000 元，剩余的作为年终奖发放 答案：D 解析：A 方案，平均每月发 15000，月均应纳税所得额=15000-1000- 3500=10500 元，月均应纳个人所得税=1050025%-1005=1620 元，全年应 纳个税=19440 元； B 方案，平均每月发 5000，月均应纳税所得额=5000-1000-3500=500 元，月 均应纳个人所得税=5003%=15 元，全年工资部分个税=180 元；年终奖 120000， 个税计算为 12000025%-1005=28995， 全年共计应纳个税=29175 元； C 方案，平均每月发 8000，月均应纳税所得额=8000-1000-3500=3500 元， 月均应纳个人所得税=350010%-105=245 元， 全年工资部分个税=2940 元； 年终奖 84000，个税计算为 8400020%-555=16245，全年共计应纳个税 =19185 元； D方案， 平均每月发 10000， 月均应纳税所得额=10000-1000-3500=5500 元， 月均应纳个人所得税=550020%-555=545 元， 全年工资部分个税=6450 元； 年终奖 60000，个税计算为 6000020%-555=11445，全年共计应纳个税 =17895 元； 4 故 D 方案最佳 9.增值税一般人销售的下列货物中，适用 10%低税率的是( )。 A.调制乳 B.酸奶 C.烟叶 D.果脯 答案：C 10.甲公司 2018 年 5 月份购买 A 产品支付货款 9000 元，增值税进项税额为 1440 元，取得增值税专用发票。销售 A 产品取得收入 23200（含税） ，则本期 应纳税额为( )。 A.3200 B.1760 C.0 D.681.55 答案：B 11.某小规模纳税人 7 月份取得销售收入 32960，那么本月的应纳税额为( )。 A.988.8 B.960 C. 88.8 D.1569.52 答案：B 12.下列说法不正确的是( )。 A.小规模纳税人销售其取得(含自建)的不动产， 按照 5%的征收率计算应纳税额， 其中，个人销售不动产按照相关规定征免增值税。 B.小規模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照 5%的征收率 计算应纳税额。 C.其他个人出租其取得的不动产(不含住房)，应按照 3%的征收率计算应纳税额， 个人出租住房，应按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。 D.房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目按照 5%的征 收率计税。 答案：C 5 13.某企业为增值税一般纳税人， 2016 年 3 月进行设备的更新换代，将一台旧 设备出售，收取价款 20 万元，该设备系 2009 年购进，购进时该企业为小规模 纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税( )万元。(纳税人未放弃相关减税优惠) A.0.39 B.0.40 C.2.91 D.3.40 答案：A 14.某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本 30000 元，该厂收取加 工费 10000 元，代垫辅助材料款 5000 元，没有同类烟花销售价格。该厂应代 收代缴消费税( ) 元。(以上款项均不含增值税，消费税税率为 15%) A.6000.00 B.6750.00 C.7941.18 D.20250.00 答案：C 15.进口货物，按照组成计税价格和条例规定的税率计算应纳税额。共组成 计税价格的计算公式为( ) A.组成计税价格=关税完税价格+消费税 B.组成计税价格=关税完税价格+关税 C.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 D.组成计税价格=成本* (1+成本利润率) 答案：C 16.2015 年 12 月，陈某当月工资为 3200 元，企业年金企业缴费部分是工资的 11%，于 12 月 31 日计入了陈某的个人账户，陈某当月应缴纳的个人所得税为 ( ) A.10.56 B.0 C.1.56 D.1.2 答案：B 6 17.赵某转让自己收藏的一幅字画，该字画经文物部门认定是海外回流文物，转 让收入是 20 万元，但是赵某无法提供准确的财产原值凭证，赵某应纳的个人所 得税是( )万元。 A.4 B.0.6 C.0.4 D.0 答案：C 18.李某在 2015 年年底由于工作出色，获得了 12000 元的年终奖，另外他 12 月份的工资为 3000 元，那么李某就全年一次性奖金应缴个人所得税( )元。 A.1995 B.2745 C.345 D. 3000 答案：C 19.张先生一次取得劳务报酬收入 20000 元，那么他应该缴纳的个人所得税为 （ ）元。 A.4000 B.3200 C.3840 D.2800 答案：B 20.某工业企业 2015 年度实现会计利润 200 万元， 当年发生营业外支出 30 万， 其中通过当地民政部门向灾区捐赠 10 万元;企业直接向海啸灾区捐赠 6 万元;通 过四川当地某关联企业向实区捐赠 5 万元:直接向某地受灾群众捐赠 3 万元。假 设除此之外没有其他纳税调整事项。 该企业 2014 年企业所得税税前可以扣除的 捐赠支出为( )万元。 A.10 B.0 C.24 D.15 答案：D 21.某商贸企业 2016 年开始筹建，当年未取得收入，筹办明间发生业务招待费 200 万元，购置固定资产发生支出 450 万元。根据企业所得税相关规定，上述 7 支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。 A. 200 B. 120 C.650 D.570 答案：A 22.某企业 2009 年发生亏损 18 万元，2010 年盈利 10 万元，2011 年亏损 1 万 元，2012 年盈利 4 万元，2013 年亏损 5 万元，2014 年盈利 2 万元，2015 年 盈利 30 万元。该单位 2009-2015 年总计应缴纳的企业所得税税额为( )万元。 A.7.5 B.6.25 C.6 D.5.5 答案：C 23.某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为 16%，退 税率为 13%。该企业购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为 300 万元，外购货物准予抵扣的进项税额为 48 万元通过认证。该企业上月未留抵税 款 3 万元，本月内销货物不含税销售额为 200 万元，收款多 232 万元，本月出 库货物的销售额折合人民币 200 万元。企业当期的应纳税额为( )万元。 A.12 B.26 C.0 D.14 答案：C 24.甲省某建筑公司(一般纳税人)在乙省的项目于 2016 年 9 月 1 日开工，其增 值税的正确处理是( ) A.可选择简易办法缴纳增值税 B.按 2%在建筑劳务发生地预缴增值税 C.按3%在建筑劳务发生地预缴增值税 D.按6%在机构所在地申报缴纳增值税 答案：B 25.下列关于地下建筑物房产税的表述中正确的是( )。 A.单独建造的地下建筑物不缴纳房产税 8 B.对于与地上房屋相连的地下建筑物， 应将地下部分和地上房屋视为一个整体按 照地上房屋建筑的有关规定缴纳房产税 C.地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的 10%30%作为应税房产原值 D.地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的 50%60%作为应税房产原值 答案：B 26.纳税人出租的房屋，如承租人以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的， 应( )计征房产税。 A.根据出租房屋的原值减去 10%30%后的余值，实行从价计征 B.根据当地同类房产的租金水平确定一个租金标准，实行从租计征 C.根据税务机关的审核，实行从租计征 D.根据纳税人的申报，实行从租计征 答案：B 27.某企业办公室，房产原值为 500 万元，已知房产税率为 1.2%，当地规定的 房产税扣除比例为 20%，该房产年度应缴纳的房产税额为（ ）万元。 A.5 B.4.8 C.1.2 D.6 答案：B 28.根据增值税的有关规定，下列各项中，不属于免征增值税的是( ) A.其他个人销售自己使用过的物品 B.承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食 C.政府储备食用植物油的销售 D.宠物饲料 答案：D 9 29.一般纳税人发生的下列业务中，可选择按照简易办法依照 3%征收率计算缴 纳增值税的有（ ） A.销售旧货 B.典当业销售死当物品 C.提供的公共交通运输服务 D.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物用于连续生产的粘士实心砖、瓦 答案：C 30.甲企业在纳税辅导期内，2 月份领购 25 份增值税专用发票用完，已开增值税 专用发票的销售额合计 15 万元。由于增值税专用发票份数不能满足经营需要， 其再次申请领购增值税专用发票时，须向主管税务机关预缴增值税( ) A.0.45 万元 B.0.6 万元 C.1.5 万元 D.2.55 万元 答案：A 31. 核力发电企业生产销售电力产品，自核电机组正式商业投产次月起（ ）个 年度内，统一实行增值税先征后退政策。 A.12 B.16 C.18 D.15 答案：D 32.甲公司 2015 年 1 月 10 日开始自行研究开发一项无形资产， 12 月 31 日达 到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬 30 万元，计提专用设备折旧 40 万 元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬 30 万元，计 提专用设备折旧 30 万元，符合资本化条件后发生职工薪酬 100 万元计，计提专 用设备折旧 200 万元,假定不考虑其他因素，甲公司 2015 年对上述研发支出进 行的下列会计处理中，正确的是( ) 10 A.确认管理费用 70 万元，确认无形资产 360 万元 B.确认管理费用 30 万元，确认无形资产 400 万元 C.确认管理费用 130 万元，确认无形资产 300 万元 D.确认管理费用 100 万元，确认无形资产 330 万元 答案：C 33.纳税人提供应税服务使用免税、减税规定的，放弃免税减税的， （ ）个月内 不得在申请免税、减税。 A.12 B.24 C.18 D.36 答案：D 34.A 白酒生产企业为增值税一般纳税人,2018 年 8 月销售收入为 200 万元(含 税)，当月为销售白酒收取包装物押金 3 万元，当月逾期未退还包装物押金 5 万 元。该企业当月应申报的增值税销项税为( )万元。 A. 28.28 B.28 C.28.68 D.27.86 答案：B 35.某县城一综合型企业为增值税一般纳税人，兼营运输业务，2018 年其独立的 运输车队负责为其他企业运输业务，取得不含税运输收入 120 万元；销售货物 并负责运输，取得货物销售收入价税合计 320 万元，不含税运费收入 12 万元； 当月购进货物取得增值税专用发票注明进项税 18.25 万元。该企业当年应缴纳 城市维护建设税和教育费附加合计（ ）万元。 A.3.18 B.4.28 C.4.72 D.5.5 答案：A 36.某果汁加工厂为增值税般纳税人，2018 年 8 月外购的一批免税农产品因管 11 理不善全部毁损，账面成本 22620 元，外购库存的一批包装物因发生自然灾害 全部毁损，账面成本 32000 元，农产品和包装物的进项税额均已抵扣，该加工 厂 2018 年 8 月应转出进项税额（ ）该题时间不对， A.2262 B.3380.0 C.7382 D.8820.0 答案：B 37.某管理运输企业为一般纳税人,2018年6月取得管道运输不含税收入100万， 当月购进材料，取得增值税专用发票，金额 40 万元，当月抵扣进项税，该企业 当月实际缴纳( )万元。 A.10.20 B.1.20 C.6.00 D.3.00 答案：D 38.某啤酒厂为增值税一般纳税人，8 月销售啤酒取得销售额 800 万元，已开具 增值税专用发票，收取包装物押金 232 万元，本月逾期未退还包装物押金 58 万 元。8 月该啤酒厂增值税销项税额为( )万元。 A.116. 24 B.136. 00 C.144.50 D.145.95 答案：B 39.属于中央政府与地方政府共享收入的是( ) A.车辆购置税 B.增值税关税 C.房产税 D.关税 答案：B 40.某单位进口一批化妆品， 货价 1555 万元， 运抵我国海关前发生的运输费用、 保险费用无法确定， 经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例 为 3%。关税税率为 30%，应向海关缴纳关税税额为( )万元。 A.480.5 B.498.43 C.592.75 D.682.8 12 答案：A 二、多项选择（14114 分，每题有两个或两个以上正确答 案，将正确的答案填在括号内） 1.以下叙述正确的有（ ） 。 A 纳税人自产自用应税消费品应缴纳消费税 B 纳税人将自产的应税消费品用于集体福利应视同销售缴纳消费税 C 委托加工的应税消费品全由委托方代收代缴消费税 D 委托加工收回的应税消费品以不高于受托方计税价格直接出售时不再缴纳消 费税 答案：BD 解析：A 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消 费税； 用于其他方面的(如用于非应税消费品、 在建工程、 管理部门、 馈赠、 赞助、 集资、广告、样品、职工福利、奖励等)，视同销售，应缴纳消费税。 C 受托方为个人的，无需代收代缴 2.“应交税金未交增值税”账户借方核算的内容包括（ ） 。 A 转入本期应交未交增值税 B 转入本期多交增值税 C 交纳前期应交未交增值税 D 转入本期期末留抵税额 答案：BC 解析：A 转入本期未交增值税计入“应交税金-未交增值税”贷方；D 期末留抵 无需结转 3.以下各项叙述正确的有（ ） 。 得分 评卷人 13 A 公允价值只适用于非关联方 B 在一般情况下，各项资产均以历史成本为计税基础 C 企业持有各项资产期间资产增值或者减值， 除国务院财政、 税务主管部门规定 可以确认的损益外，不得调整该资产的计税基础 D 盘盈资产的计量应当采用重置成本 答案：BCD 解析：A 关联方交易也强调符合公允原则 4.企业所得税计税依据的筹划空间很大，在日常纳税筹划过程中，可以推迟获利 年度的出现，主要方法有（ ） 。 A 根据企业的行业情况选择加速折旧方法，抵消利润 B 用好用足税前列支政策，加大有关费用的支出标准 C 选择适当的商品销售价格压低利润 D 做到合法地在预缴期间尽可能少预缴，特别是不要在年终形成多预缴需退税 的结果 答案：ABC 5.进行纳税人身份的纳税筹划要避免成为居民纳税人， 实际管理机构所在地在中 国境内，即为中国居民纳税人，从而负有无限纳税义务。因此，对其进行纳税筹 划的方法是（ ） 。 A 尽可能将实际管理机构设在避税地或低税区 B 尽可能将销售公司设在低税区，而实际管理机构设在高税区 C 尽可能减少某些收入与实际管理机构之间的联系 D 尽可能使某些收入与实际管理机构保持联系 14 答案：AC 解析：实际管理机构设在高税区、收入与实际管理机构有联系的，都可能增加税 收负担，无法起到筹划的目的。 6.纳税筹划的意义有（ ） A 提高纳税人纳税意识 B 实现纳税人财务利益最大化 C 促进纳税人经营、财务管理水平 D 有利于优化产业结构和资源配置 答案：ABCD 7.下列关于纳税筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质说法中，正确的是 （ ） A 纳税筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税 法的 B 偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚 C 逃税与偷税有共性，即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为 D 抗税是指纳税人以暴力、 威胁方法拒不缴税的行为， 与之不同的是纳税筹划采 取的手段是非暴力性的 答案：ABC 解析： D 纳税筹划并不是非暴力性的拒不缴税，而是合理利用税收政策达到纳税 最优化 8.我国个人所得税法对外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、 薪金所得增加 了附加减除费用的照顾，下列各类人员属于附加费用扣除适用范围的是（ ） 15 A 应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪 金所得的外籍专家 B 应聘在中国境外的企业，同时又取得境内事业单位、社会团体、国家机关中工 作取得工资、薪金所得的中国专家 C 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人 D 在中国境外有住所而在中国境内任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人 答案：AC 解析：附加减除费用适用的范围，包括：1.在中国境内的外商投资企业和外国企 业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员;2.应聘在中国境内的企业、事业单位、 社会团体、 国家机关中工作取得工资、 薪金所得的外籍专家;3.在中国境内有住所 而在中国境外任职或者受雇取得工资、 薪金所得的个人;4.财政部确定的取得工资、 薪金所得的其他人员。 9.增值税一般纳税人发生的下列业务中，不适用增值税 10%低税率的是( ) A.修理农用挖掘机 B.销售农机零部件 C.销售森林砍伐机械 D.销售养鸡设备系列产品 答案：AB 10.下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述中，正确的有( ) A.个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用难以分清的费用，其 40% 视为与生产经营有关的费用，准子扣除 16 B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出， 不超过当 年销售(营业)收入 5%的部分，可据实扣除，超过的部分，不得扣除 C每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入 15%的 部分，可据实扣除，超过部分，准子在以后纳税年度结转扣除 D.研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、 新技术、新工艺而购置的单台价值在 5 万元以下的测试仪器和试验性装置的购 置费，准予在当期一次扣除。 答案：AC 11.根据个人所得税的规定， 凡有下列( )情形之一的， 纳税人必须自行向税务机 关申报所得并缴纳个人所得税税款。 A.年收入 12 万元以上的 B.在两处以上取得工资.薪金所得的 C.从中国境外取得所得的 D.在两处以上取得劳务报酬所得的 答案：ABC 12.王某从美国取得偶然所得 2000 元，已纳个人所得税 100 元，从美国取得稿 酬 所得 5000 元， 已经缴纳个人所得税 600 元， 则按现行个人所得税法规定以下说 法正确的有（ ） A.在我国不需补税 B.境外抵免限额为 960 元 C 境外所得采用分国不分项计算抵免限额 D.境外所得采用分国又分项计算抵 免限额 17 答案：BD 13.根据现行企业所得税相关规定，下列说法正确的有( ) A.对于境内工业企业，小型微利企业的年度应纳税所得额标准是不超过 50 万元 B.一个纳税年度内， 居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分， 免征 企业所得税，超过 500 万元的部分减半征收企业所得税 C.软件生产企业的职工培训费用， 可按实际发生额在计算企业所得悦应纳税所得 额时扣除 D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，计算企 业所得税应纳税所得额时，减按 90%计入收入总额 答案：BCD 14.下列关于企业税收优惠政策的说法正确的是( ) A.符合条件的小型微利企业减按 15%的税率征收 B.国家重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征收 C.开发研究新技术的研发费用支出加计 75%扣除 D.安置残疾人员就业的工资加计 100%扣除 答案：BCD 三、判断题（20120 分，正确的请打，错误的请打，将 正确的答案填在括号内） 得分 评卷人 18 1.扣缴义务人应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其 扣缴的税款。 （ ） 答案： 解析： 扣缴义务人应当向扣缴义务人机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴 纳扣缴的税款，而非纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关。 2.进口货物成交价格中已包括进口人向境外代理人支付的经纪费， 并且能够单独 分列的，可从完税价格中扣除。 （ ） 答案： 3.依据我国现行的消费税制度，消费税实行差别比例税率。 （ ） 答案： 解析： 消费税采用比例税率和定额税率两种形式，其中比例税率采用的是差别比 率税率 4.如果一般纳税人企业将本企业生产的产品用于本企业内部职工福利， 应根据产 品成本的 16%确认应缴纳的增值税。 （ ） 答案： 解析：应按公允价值确认增值税，有视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺 序确定销售额： （一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （三）按组成计税价格确定。 5.预约定价安排属于税务会计对象。 （ ） 答案： 解析：预约定价安排，是纳税人与其关联方在关联交易发生之前，向税务机关提 19 出申请，主管税务机关和纳税人之间通过事先制定一系列合理的标准（包括关联 交易所适用的转让定价原则和计算方法等） ，来解决和确定未来一个固定时期内 关联交易的定价及相应的税收问题， 是国际通行的一种转让定价调整方法。 6.企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 （ ） 答案： 7.税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。 （ ） 答案： 8.子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。 （ ） 答案： 解析：区别于分公司，分公司不具有独立法人资格 9.一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和 10%的扣除率计算进 项税额。 （ ） 答案： 解析：最新农产品扣除率为 10% 10.扣除技术只适用于绝对节税，不适用于相对节税。 （ ） 答案： 解析：扣除技术可用于绝对节税，通过扣除使计税基数绝对额减少，从而使绝对 纳税额减少；也可用于相对节税，通过合法和合理地分配各个计税期的费用扣除 和亏损冲抵，增加纳税人的现金流量，起到延期纳税作用，从而相对节税。 11.车辆购置税的税率为 10%。 （ ） 答案： 解析：车辆购置税实行统一比例税率，税率为 10% 20 12.各项税收优惠政策实施的结果，就是使得名义税率低于实际税率，使纳税人 的实际税收负担降低。 （ ） 答案： 解析：是使实际税率低于名义税率 13.桶装饮用水不属于自来水，应按照 16%的适用税率征收增值税。 ( ) 答案： 14.小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照 5%的征收率 计算应纳税额。( ) 答案： 15.供电企业收取的电费保证金， 凡逾期(超过合同约定时间)未退还的， 律并入价 外费用缴纳增值税。( ) 答案： 16企业会计核算中，预收账款不多的，也可以不设置“预收账款“科目。企业预 收客户货款时，直接将其计入“应收账款“科目的贷方。 （ ） 答案： 17.国家需要重点扶持的高新技术企业， 减按 20%的税率征收企业所得税。（ ） 答案： 18纳税人兼营不同税率的应税消费品销售时，未分别核算各自销售额、销售数 量的，从高适用税率计算征收消费税。 （ ） 答案： 19 企业所得税法规定， 企业安置残疾人员所支付的工资， 在据实扣除的基础上， 按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。 （ ） 21 答案： 20企业按实发工资的 14%计提的职工福利费在计算应纳税所得额时允许全部 扣除。 （ ） 答案： 解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣 除。 四、计算题（本题共计 10 分，每题 5 分） 1、某汽车制造厂将自产小轿车一辆转作自用（作为固定资产） ，该轿车没有同类 产品的销售价格， 其生产成本为150000元， 成本利润率为8%， 消费税率为5%， 计算应纳消费税税额。 参考答案：应纳消费税额为：150000（1+8%）（1-5%）5%=8526.32 元 2、兴海公司特制电磁炉一批，作为礼物赠送给自己的长期客户。该批产品无同 类产品的销售价格，该批产品实际成本 8000 元，成本利润率为 10%，计算增值 税销项税额，增值税率为 16%。 参考答案：增值税销项税额=8000（1+10%）16%=1408 元 五、综合题分析题（本题 11 分） 某生产企业为增值税一般纳税人， 生产和采购的除初级农产品外的产品使用增值 得分 评卷人 得分 评卷人 22 税税率为 16%，2018 年 6 月发生如下生产经营业务： （1）外购小汽车企业自用，取得增值税专用发票，注明支付价款 1000 万元， 增值税额 160 万元，用银行存款支付； （2）外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款 100 万元，增值税额 16 万 元，用银行存款支付。80%用于车间生产，其中 20%用于企业基建工程； （3）以外购原材料委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注 明价款 30 万元，增值税额 4.8 万元，支付加工货物的运输费用 10 万元并取得 运输公司开具的增值税专用发票，均用银行存款支付； （4）公司从农民手中购进免税初级农产品，收购凭证上注明支付收购货款 30 万元，支付运输公司的运输费 3 万元，取得运费普通发票，全部用银行存款支 付，材料已入库； （5）将以上收购的初级农产品 40%作为职工福利消费， 20%分配给股东， 40% 零售给消费者 并取得含税收入 22 万元，款存银行； （6）从小规模纳税人企业购进修理用配件 6000 元，发票未注明税额，用银行 存款支付，已验收入库； （7）从国外自营进口商品一批，CIF 价格折合人民币为 140 万元，进口关税税 率为 20%， 消费税税率 30%， 增值税税率 16%。 根据海关开出的税款缴纳凭证， 以银行转账支票付讫税款，商品已验收入库； （8）发生由于管理不善导致的非正常损失，损失外购的不含增值税的原材料金 额为 33 万元（其中包括不含税运费金额 3 万元） ； （9）销售企业生产的货物取得不含税销售额 300 万元， 支付销售货物运输费用 23 18 万元（不含税）并取得运输公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，收 付均用银行存款； （10）销售产品，每件售价 23.3 元（含税价） 。零售 50 件，款未收；批发 800 件，实行七折优惠，开票时将销售额与折扣额开在了同一张专用发票上，并规定 5 天之内付款再给 5%折扣，购货方如期付款。 要求: （1）分析每笔业务对增值税的影响； （2）对每笔业务进行账务处理； （注：计算结果请保留两位小数） 参考答案： （1）分析每笔业务对增值税的影响 增值税进项税额=160 万元 增值税进项税额=16 万元 易错点：将用于基建工程的电力部分，按不动产在建工程分两年抵， 纳税人 2016 年 5 月 1 日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产 的，其进项税额分 2 年从销项税额中抵扣。 上述分 2 年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备， 包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中 央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 增值税进项税额=4.8+10（1+10%）10%=5.71 万元 易错点：支付运费 1