《税法》第九章财产和行为类税法.ppt

2019/4/23,第九章,财产和行为类税法,2019/4/23,第九章 财产和行为类税法,主要内容包括： 房产税法 车船税法 车辆购置税法 印花税法 契税法 城市维护建设税法,2019/4/23,房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金 收入向房产所有人或经营人征收的一种税。对房产征税的目 的是运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效 率，控制固定资产投资规模和配合国家房产政策的调整，合 理调节房产所有人和经营人的收入。,第一节 房产税法,2019/4/23,第一节 房产税法,一、纳税人 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经 营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有 人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷 未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。,2019/4/23,第一节 房产税法,二、征税范围 现行房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市 是指国务院批准设立的市，征税范围为市区、郊区和市辖县 城，不包括农村。县城是指未设立建制镇的县人民政府所在 地。建制镇是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的 建制镇，征税范围为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政 村。,2019/4/23,第一节 房产税法,三、税率 房产税实行比例税率，具体分为两种：按照房产余值 计算应纳税额的，适用税率为1.2；按照房产租金收入计 算应纳税额的，适用税率为12。,2019/4/23,第一节 房产税法,四、计税依据和应纳税额的计算 计税依据 房产税暂行条例规定，以房产原值一次减除10至30后的余值为计税依据。 应纳税额的计算 应纳税额房产余值或租金收入适用税率 房产余值房产原值（1原值减除率）,2019/4/23,第一节 房产税法,五、税收优惠 六、征收管理 纳税期限 房产税按年征收，分期缴纳。 纳税地点 房产税由纳税人向房产所在地的主管税务机关缴纳。 纳税义务发生时间,2019/4/23,第二节 车船税法,车船税法是指国家制定的用于调整车船税征收与缴纳 之间权利及义务关系的法律规范。现行的中华人民共和国 车船税暂行条例（以下简称车船税暂行条例）是国务 院2006年12月29日发布，并于2007年1月1日实施的。,2019/4/23,第二节 车船税法,一、纳税人 车船税的纳税义务在中华人民共和国境内，车辆、船 舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，应当依照中 华人民共和国车船税暂行条例的规定缴纳车船税。,2019/4/23,第二节 车船税法,二、征税范围 车辆 机动车辆和非机动车辆 船舶 机动船舶和非机动船舶 三、税目与税率,2019/4/23,第二节 车船税法,四、计税依据和应纳税额的计算 计税依据 应纳税额的计算,2019/4/23,第二节 车船税法,五、税收优惠 法定的免税车船 特定减免 六、税收征管,2019/4/23,第三节 车辆购置税法,车辆购置税是对购置应税车辆的行为征收的一种税。 中华人民共和国车辆购置税暂行条例于2000年10月22 日由国务院发布，并于2001年1月1日起施行。,2019/4/23,第三节 车辆购置税法,一、纳税人 二、征收范围和税率 车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照本条例所附车辆购置税征收范围表执行。车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。 车辆购置税的税率为10。车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。,2019/4/23,第三节 车辆购置税法,三、计税依据和应纳税额的计算 计税依据 应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。计算公式如下： 应纳税额计税价格税率,2019/4/23,第三节 车辆购置税法,四、税收优惠 五、征收管理 车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税 的车辆，不再征收车辆购置税。纳税人以外汇结算应税车 辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币 基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。,2019/4/23,第四节 印花税法,印花税是对经济活动交往中书立、领受的各种应税经济 凭证所征收的一种税。印花税是世界各国普遍征收的税种， 有着悠久的历史。1624年印花税首先在荷兰开征，以后很多 国家效法实行。,2019/4/23,第四节 印花税法,一、纳税人 二、税目和税率 税目 税率 根据应纳税凭证性质的不同，印花税分别采用比例税 率和定额税率。,2019/4/23,第四节 印花税法,三、计税依据和应纳税额的计算 计税依据 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或 者凭证的件数为计税依据。 应纳税额的计算 应纳税额应纳税凭证记载的金额（或者费用、收入额）适用税率 应纳税额纳税凭证的件数适用税额,2019/4/23,第四节 印花税法,四、税收优惠 五、申报缴纳 纳税办法 自行贴花法 汇贴或汇缴法 委托代征法 纳税环节 纳税地点,2019/4/23,第四节 印花税法,六、违章处理 自2004年1月29日起，印花税纳税人有下列行为之一 的，由税务机关根据情节轻重予以处罚。,2019/4/23,第五节 契税法,契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象， 向产权承受人征收的一种财产税。 一、纳税人 契税的纳税人是境内转移土地、房屋权属，承受的单 位和个人。 二、征税范围 契税的征税是境内转移土地、房屋权属的行为。,2019/4/23,第五节 契税法,三、税率 契税实行35的幅度比例税率。 四、计税依据和应纳税额的计算 计税依据 契税的计税依据为不动产的价格。 应纳税额的计算 契税采用比例税率。当计税依据确定以后，应纳税额的计 算比较简单。应纳税额的计算公式为： 应纳税额计税依据适用税率,2019/4/23,第五节 契税法,五、税收优惠 为了照顾一些行政单位，社会团体、有困难的个人和外 交协定，契税规定了一些减免税政策。 六、征收管理,2019/4/23,第六节 城市维护建设税法,城市维护建设税（以下简称城建税），是国家对缴纳增 值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人 就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。,2019/4/23,第六节 城市维护建设税法,一、纳税人 城建税的纳税人为缴纳“三税”的单位和个人。 二、征税范围 城建税在城乡普遍征收。 三、城建税的税率 城建税按照纳税人所在地实行差别比例税率。,2019/4/23,第六节 城市维护建设税法,四、计税依据和应纳税额 计税依据 应纳税额的计算 应纳税额纳税人实际缴纳的“三税”税额适用税率,2019/4/23,第六节 城市维护建设税法,五、税收优惠 城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性 质，当主税发生减免时，城建税也相应进行税收减免。 六、征收管理 城建