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福建对外经济贸易职业技术学院2012届学生毕业论文社会调查题目：福建浩伦农业科技集团有限公司纳税筹划调研报告系部：工商管理系 专业：09涉外财会 班级：1班指导教师：徐珊 企业名称：福建浩伦农业科技集团有限公司学生姓名：王婕 学号：200905100103学生姓名：林燕梅 学号：200905100116学生姓名：李斌 学号：200905100111 二0 一二年 月 日 目 录一、前言1二、正文2（一）调查目的：2（二）调查对象：2（三）调研方式：2（四）调研内容：21.公司简介2.公司纳税筹划分析3（1）对农资企业的税收优惠政策（2）地区优惠政策（3）财政补贴政策（4）三免两减半政策（5）作物科学（6）加速累计折旧方法三、主要内容3（一）该公司审计风险的成因3（二）对该公司审计风险控制工作的建议4四、调研体会5致 谢6实习企业对毕业专题论文的评价意见单7一 前言我们组于2011年11月28日至2012年1月4日前往福建浩伦农业科技集团有限公司进行税务筹划调研。由王婕担任组长，主要负责对调研工作的分配及沟通与协调工作，组员李斌主要负责资料查询与整理的工作，组员林燕梅负责总结分析及撰写的工作。具体实施步骤如下：调查步骤时间安排1.制定调研计划及调查方案2010年12月9日12月11日3.调研工作的实施（确定资料搜集方法和实地调查）2010年12月12日12月18日4.对调研资料进行编辑审核的整理工作2010年12月19日12月22日5.对调研搜集的资料进行分析2010年12月23日12月25日6.撰写调研报告，定初稿2010年12月26日12月27日7.与浩伦农科协商，提出正式调研报告2010年12月28日12月30日8.提交正式调研报告2011年1月1日1月3日二 福建浩伦农业科技集团有限公司的纳税筹划调研分析（一）调研目的在当前激烈的经济竞争中，各企业为了在市场的竞争中获胜，必然采取各种合法措施来实现经济利益最大化。纳税筹划是实现经济利益最大化的有力措施之一。不管税制设计得如何合理，也不管最终税负是如何的公正，税收对于纳税人来说是一种负担，都会影响纳税人经济利益最大化目标的实现，因此在企业的经济活动中纳税筹划的作用起来越重要。通过对福建浩伦农业科技集团有限公司的纳税筹划调研，了解如何进行纳税筹划，以及纳税筹划对于企业的重要性。（二）调研对象 福建浩伦农业科技集团有限公司的纳税筹划工作（三）调研方式实地调查法：前往建浩伦农业科技有限公司进行实地调研。调查询问法：通过访谈、座谈、问卷等形式对浩伦内部员工进行咨询。资料分析法：通过在各种渠道搜集有关于浩伦公司的资料，并对所搜集的资料进行整理分析，归纳总结。（四）调查内容1、公司简介福建浩伦农业科技集团有限公司成立于2001年，是首家香港联交所创业版上市，并首家转入主版交易，主业为：（ 1）浩伦农药事业浩伦农药事业以原药、中间体的合成与贸易，制剂的生产、销售与植保服务两头并举，构成国际国内贸易相结合的发展模式，2011年农药销售额高达47395.2万港元，浩伦原药、中间体贸易是以济南浩伦安耐特为核心。该公司拥有专业的营销队伍，与国内外原药及中间体研发生产企业保持着深入的合作关系，与全国中小农药制剂生产企业形成了战略联盟。2. 作物科学全程植保服务浩伦作物科学体系由专家系统、全程实施系统、安全保障系统、农技农化推广系统四个系统构成。专家系统涵盖土壤环境分析、作物生长档案及病虫害防治档案、农业生产资料应用分析、农产品生产解决方案制定。全程实施系统涵盖预测预报、终端店信息化远程诊断服务、综合防治。3. 浩伦化肥事业浩伦拥有丰富的化肥产品资源和市场网络，尤其专于复合肥销售及渠道管理，广泛的销售网络和完善的配送能力，建有中南最大的农资批发交易市场，市场设施配套齐全，铁路专线直达仓库，为农资商品大流通提供了一个极佳的交易平台和物流中心，该公司主营的氮肥，磷复肥等肥料销售量占有巨大的市场份额。4国际贸易事业从中国2005年12月12日加入WTO开始，中国的药品、农药和农膜市场开始对从事批发的外商投资企业开放。同一天，对从事零售的外商投资企业开放药品、农药、农膜和成品油市场。浩伦浩伦始终坚定不移地以农资为核心展开纵向价值链的延伸，积极拓展国际贸易，其主营业务坚实、稳定、持续地发展，成为浩伦事业大旗稳固的旗杆，并使浩伦在国际农资版图上独树一帜。2、公司纳税筹划分析纳税筹划是指一种经济活动，即纳税人在遵守税法的前提下，通过对筹资、投资、收入分配等事项的预先安排和筹划，达到税收负担最小化。具体来说，纳税筹划包括三方面的内容：一是非违法的避税；二是合法的节税筹划；三是利用价格的转移筹划。因此，依法纳税是企业应尽的义务，税收的无偿性决定了企业税款的支付是资金的净流出，税收成本是企业经营管理支出的主要组成部分。通过调研我们发现，福建浩伦农业科技集团有限公司主要是依靠以下几点进行纳税筹划。（1）对农资企业的税收优惠政策众所周知农资行业一直是属于国家重点支持与鼓励发展的的行业。在中国，农民收入60%用于农资支出，农资关乎农业、农村、农民，在“三农”问题中具极其重要地位。从2004年起，中央一号文件都是解决三农问题，其中直接带有资金支持的政策占到相当大的比例，为了进一步提高农业在国民经济中的地位，我国还不断出台新的法律法规惠及农资企业诸如关于促进连锁经营发展的若干意见,中共中央国务院关于推进社会主义新农村建设的若干意见等，其中就有规定“农资流通企业在流通环节免征增值税”。根据农业部关于若干农业生产资料免征增值税政策的通知精神，经营一些特定农资可以免征增值税。福建浩伦农业科技集团有限公司是一家大型农资企业，其化肥业务，符合法规中的减免增值税的条件，可以享受优惠政策。2011年浩伦公司营业额42.43亿港元，其增值税应纳税额7.21亿港元， 以增值税税负2%来计算，为企业合理避税0.14 4亿港元。 （2）地区优惠政策各地方为了促进地方经济社会发展，制定了相应的税收优惠政策与措施这就为企业的合理避税提供了条件。为了改变老少边穷地区的面貌，国家采取了一系列扶持和促进政策措施，其中既有对欠发达地区普遍适用的普适性政策，也有分别适用于革命老区、少数民族地区和边疆地区的专门性政策。中华人民共和国企业所得税暂行条例国务院令1993137号第八条规定对下列纳税人，实行税收优惠政策:1.民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税；2.法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业，依照规定执行。财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知财税19941号文件其中第(四)点规定国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在3年内减征或者免征所得税。这项规定是指:在国家确定的革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税3年。国家确定为贫困县的农村信用社在1995年底前可继续免征所得税。福建浩伦农业科技集团分别在江西，湖南，山东等地的革命老区以兴办合资企业或子公司的形式，合法的规避了税收，获得了税收方面的优惠。 （3）财政补贴政策2011年中央决定继续大幅度增加“三农”投入，巩固完善强农惠农政策。要切实做到“三个重点、三个确保”，即，财政支出重点向农业农村倾斜，确保用于农业农村的总量、增量均有提高;预算内固定资产投资重点用于农业农村基础设施建设，确保总量和比重进一步提高;土地出让收益重点投向农业土地开发、农田水利和农村基础设施建设，确保足额提取、定向使用。2011年中央财政安排用于“三农”的支出9884.5亿元，比上年增加1304.8亿元，增长15.2%。福建浩伦农业科技集团有限公司是一家农资企业，享受国家的惠农政策，每年都有为数不少的政府补贴。在2010年政府津贴为4518000港元，相较于2010年，2011年政府津贴又有了6%的增加，达到4804000港元。（4）三免两减半政策所谓“两免三减半”的政策是指外商投资企业可享受从获利年度起年免征、年减半征收企业所得税的待遇。 对设在中西部地区的国家鼓励的外商投资企业，在年的减免税期满后，还可延长年减半征收所得税。对外商投资设立的先进技术型企业，可享受年免税、年减半征收企业所得税待遇；对出口型企业，除享受上述两免三减所得税优惠外，只要企业年出口额占企业总销售额的以上，均可享受减半征收企业所得税的优惠；对外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如该类进口设备属进口免税目录范围，可按规定抵免企业所得税。这是我国为了鼓励外商投资一些特定的领域所推出的一项法规，鼓励外商投资改造传统农业，发展现代农业，促进农业产业化，推动我国经济的发展。福建浩伦农业科技集团有限公司通过中外合资的方式组建一个公司，合法的利用了这项优惠政策，三年期满以后，注销公司，又重新以中外合资的模式重新注册，如此反复以达到合法避税的目的，然而现在这项优惠政策已废除，根据国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）规定自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。尽管这项优惠政策已经关不适用于现在，但是不可否认经过企业初期的这一系列规划，使企业在建立初期避免资金不足的尴尬，缓解了现金流动的紧张，为公司后期的发展奠定了良好的基础。（5）作物科学根据中华人民共和国营业税暂行条例（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第136号发布 2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）中华人民共和国国务院令第540号第八条（五）中提到从事以下项目工作可免征营业税：农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。福建浩伦农业科技集团有限公司是一家集生产销售于一体的农资企业，同时，提供植保科技服务也是浩伦公司的主营业务之一，其2010年收入达到了1369.3万港元，2011年更是翻了一番，达到2695.1万港元。植保科技服务是提供与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务，即对农民提供有偿的植保科技服务，为农民充当顾问，解决农民对于农业领域上的疑难。当浩伦集团销售农药产品的时候，所得的营业额有部分属于其它业务收入，免营业税。（6）加速累计折旧方法农药是具有高腐蚀性的产品，福建浩伦农业科技集团拥有完整的生产线，生产设备由于常年处于强震动、高腐蚀状态的，极易容易损坏，根据企业所得税法第三十二条及企业所得税法实施条例第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：由于技术进步，产品更新换代较快的；常年处于强震动、高腐蚀状态的。企业拥有并使用符合可采用缩短折旧年限或者加速折旧办法条件的固定资产如果采取了加速折旧方法的，则可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。由于折旧费用是计算应纳税所得额的扣除项目之一，实行加速折旧，可以减轻浩伦公司在最初几年的税收负担，虽然从整个固定资产使用期间来看企业的总税负没有变化，但税负前轻后重，对企业来说相当于政府提供了一笔无息贷款，从时间价值的角度来看，有利于减轻企业的资金压力。允许企业对某些资产实行加速折旧，对政府而言只是相当于放弃了部分利息收入，整体上不会对税收收入产生大的影响，而对企业来说则能起到很大的鼓励和支持作用，是一种间接优惠方式。通过上述几个方面，福建浩伦农业科技集团有限公司进行切实有效的纳税筹划，在税收允许的范围内适当的减轻税收负担，将资金用在企业最需要资金的地方，促进企业的长远发展。目前我们有些企业在税收上或多或少存在一些问题，有些为了减少税收支出，将自觉不自觉地将眼光放在应纳税款上，但是如果少交的税款是通过偷税等违法手段来实现，不仅要受到税收法律的制裁而且会影响企业的声誉，对企业的经营活动产生严重的负面影响。因此企业很有必要认真分析税收对企业理财活动的影响，寻求一种既能减少企业税收支出，又不违反税收法律法规的方法。三 体会通过这次的学习我们深深的体会到进行纳税筹划对于一个企业的重要性，对财务人员来说要进行纳税筹划就必须充分了解国家有关的法律法规，因为成功的纳税筹划的前提是纳税人必须熟悉税收政策法