会计中重要会计分录.doc

货币资金1收到投资者（或股东）投入的货币资金借：银行存款 贷：实收资本（或股本） 资本公积2收到实现的营业收入借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）3 收到应收账款借：银行存款 贷：应收账款4 因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支付凭证所记载的金额借：其他应收款 贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）4 每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余（1）属于现金短缺借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金（2）属于现金溢余：借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢5待查明原因后做如下处理（1）如为现金短缺 属于应由责任人赔偿的部分借：其他应收款应收现金短缺款（XX个人）库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分借：其他应收款应收保险赔款 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因：借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢（2）如为现金溢余 属于应支付给有关人员或单位：借：待处理财产损益待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（XX单位或个人） 库存现金 属于无法查明原因的其他溢余：借：待处理财产损益待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余6 收到银行存款利息借：银行存款 贷：财务费用7 备用金的拨付与补足（1）拨付备用金借：其他应收款 贷：库存现金银行存款（2）定期补足备用金借：管理费用贷：库存现金银行存款8 收到备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等 贷：其他应收款9 将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金外埠存款 贷：银行存款10将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 贷：银行存款11向银行开立信用证，缴纳保证金借：其他货币资金信用证保证金存款 贷：银行存款12向证券公司划出资金时借：其他货币资金存出投资款 贷：银行存款13将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户借：银行存款 贷：其他货币资金外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 14支付购买物资的价款和运杂费借：材料资采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：库存现金银行存款其他货币资金应收及预付款项1销售产品，货款尚未收到借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2在现金折扣期限内收到货款借：银行存款 财务费用销售折扣与折让 贷：应收账款 3没有现金折扣期限或超过现金折扣期限收到货款借：银行存款 贷：应收账款 4直接转销法处理坏账损失（1）发生坏账时借：资产减值损失坏账损失 贷：应收账款 （2）若注销的坏账以后又收回时借：应收账款 贷：资产减值损失坏账损失 同时：借：银行存款 贷：应收账款 5备抵法处理坏账损失 （1）提取坏账准备时借：资产减值损失坏账损失 贷：坏账准备 （2）发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款 （3）若注销的坏账以后又收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 同时：借：银行存款 贷：应收账款 （4）冲减坏账准备时借：坏账准备 贷：资产减值损失 坏账损失 6收到商业汇票时 借：应收票据商业承兑汇票（或银行承兑汇票） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 7不带息票据到期收到货款 借：银行存款 贷：应收票据商业承兑汇票（或银行承兑汇票） 8如果不带息票据到期，付款方无力偿还货款 借：应收账款 贷：应收票据商业承兑汇票（或银行承兑汇票） 9带息票据到期收到货款 借：银行存款 贷：应收票据商业承兑汇票（或银行承兑汇票） 财务费用 10带息票据到期，付款方无力偿还货款 借：应收账款 贷：应收票据商业承兑汇票（或银行承兑汇票） 财务费用 11票据贴现时借：银行存款 贷：应收票据商业承兑汇票（或银行承兑汇票） 财务费用（或记借方） 12预付货款时 借：预付账款（或应付账款） 贷：银行存款 13购货时借：材料采购 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（或应付账款） 14财务部门向某人借支差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 15某人出差归来报销差费借：管理费用等 贷：其他应收款 金融资产1取得交易性金融资产借：交易性金融资产成本 应收股利（应收利息） 投资收益 贷：银行存款 收到以上现金股利或债券利息借：银行存款 贷：应收股利 2资产负债表日，股票价格发生变动时借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 或者：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动 3债权类交易性金融资产平时计算利息时借：应收利息 贷：投资收益 4出售交易性金融资产时借：银行存款 公允价值变动损益（转销损失则记贷方） 贷：交易性金融资产成本 公允价值变动（以前记贷方的转销时记借方） 投资收益（损失则记借方） 5取得持有至到期投资时借：持有至到期投资成本 贷：银行存款 持有至到期投资利息调整 （溢价购入） 借：持有至到期投资成本 利息调整 （折价购入） 贷：银行存款 6 确认实际利息收入、收到票面利息时借：应收利息（或持有至到期投资应计利息） 持有至到期投资利息调整（或记贷方） 贷：投资收益 7每期收息时借：银行存款 贷：应收利息 8收回本金或收回本息时借：银行存款 贷：持有至到期投资成本 借：银行存款 贷：持有至到期投资成本 应计利息9 取得可供出售金融资产时借：可供出售金融资产成本 贷：银行存款 10资产负债表日，可供出售金融资产价格发生变动时借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积 或反方向记录。11出售可供出售金融资产时借：银行存款 资本公积其他资本公积（或记贷方） 贷：可供出售金融资产成本 公允价值变动（或记借方）投资收益（损失则记借方） 12债权类金融资产（如可供出售金融资产）发生减值时借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产公允价值变动 13债权类金融资产（如可供出售金融资产）发生减值又转回时借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资产减值损失 14股权类金融资产（如可供出售金融资产）公允价值发生暂时性下跌时 借：资本公积其他资本公积 贷：可供出售金融资产公允价值变动 15确认股权类金融资产（如可供出售金融资产）发生减值损失时借：资产减值损失 贷：资本公积其他资本公积 可供出售金融资产公允价值变动 16股权类金融资产（如可供出售金融资产）发生减值后，公允价值又回升时借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积 存货1实际成本法下，取得原材料时（1）结算凭证、发票等单据与所购原材料同时到达，并已验收入库 借：原材料甲材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）结算凭证已经到达，所购原材料尚未到达 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据银行承兑汇票等 验收入库时借：原材料甲材料 贷：在途物资 （3）月末货物已经运达企业并已验收入货，但是相关结算凭证尚未到达按暂估价入账，下月初，用红字冲回；等到相关结算凭证到达的时候，再进行正常的账务处理。借：原材料 贷：应付账款 借：原材料 （红字） 贷：应付账款 （红字） 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 2实际成本法下，发出原材料时 借：生产成本基本生产成本 辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3 发出周转材料借：生产成本管理费用销售费用等贷：周转材料 4计划成本法下，原材料的取得、发出及月末调整 （1）采购时借：材料采购甲材料 应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）入库时 借：原材料 贷：材料采购甲材料 材料成本差异 或： 借：原材料 材料成本差异 贷：材料采购甲材料 （3）领用原材料时 借：生产成本 管理费用 销售费用等 贷：原材料 （4）月末将计划数调整成实际数时实际比计划节约：借：生产成本 （红字） 管理费用 （红字） 销售费用等 （红字） 贷：材料成本差异 （红字） 实际比计划超支：借：生产成本 管理费用 销售费用等 贷：材料成本差异 5计提存货跌价准备时 借：资产减值损失 存货减值损失 货：存货跌价准备 6冲减计提的存货跌价准备时 借：存货跌价准备 货：资产减值损失存货减值损失 7 原材料存货发生非正常损失时 借：待处理财产损溢待处理流动资产损益 存货跌价准备 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） 借：营业外支出等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益 8 原材料存货发生盘亏时借：待处理财产损溢待处理流动资产损益 存货跌价准备 贷：原材料 借：管理费用其他应收款等 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损益 长期股权投资1同一控制下企业合并形成的长期股权投资 借：长期股权投资 贷：银行存款 资本公积股本溢价 2非同一控制下企业合并形成的长期股权投资借：长期股权投资 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产等 营业外收入 3 除合并方式之外的其他方式所形成的长期股权投资 （1）以支付现金取得的长期股权投资 借：长期股权投资 贷：银行存款 （2）以发行权益性证券取得的长期股权投资 借：长期股权投资 贷：股本 资本公积股本溢价 4采用成本法核算的长期股权投资（1）取得投资时借：长期股权投资 贷：银行存款 （2）投资当年被投资单位宣布发放现金股利时 借：应收股利 贷：长期股权投资 （3）收到现金股利时借：银行存款 贷：应收股利 （4）投资年度以后被投资单位宣布发放现金股利借：应收股利 贷：长期股权投资 投资收益 5采用权益法核算的长期股权投资（1）如果长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的相应份额时借：长期股权投资 贷：银行存款 （2）如果长期股权投资的初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时 借：长期股权投资 贷：银行存款 营业外收入 6投资收益的确认 借：长期股权投资损益调整 贷：投资收益 7投资损失的确认 借：投资收益 贷：长期股权投资损益调整 8权益法下被投资企业所有者权益其他变动的调整 借：长期股权投资损益调整 其他权益变动 贷：投资收益 资本公积其他资本公积 9成本法转换为权益法（1）追加投资时借：长期股权投资 贷：银行存款 （2）对于被投资单位可辨认净资产在原投资时至新增投资交易日之间公允价值的变动相对于原持股比例的部分，应分别调整借：长期股权投资 贷：资本公积其他资本公积 盈余公积 利润分配未分配利润 （3）因处置投资而导致成本法改为权益法时借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益 （4）取得投资后被投资单位可辨认净资产公允价值的变动中应享有的份额的调整借：长期股权投资 贷：盈余公积 利润分配未分配利润 10权益法转换为成本法 当投资企业转让股份时借：银行存款 贷：长期股权投资 投资收益 11长期股权投资发生减值时 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备 12处置长期股权投资时 借：银行存款 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资 投资收益（亏损记借方） 固定资产1购入不需要安装的固定资产（生产设备）借：固定资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 2购入需要安装的固定资产（生产设备） 借：在建工程 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 设备安装完毕交付使用时：借：固定资产 贷：在建工程 3以分期付款方式购买固定资产 借：固定资产 未确认融资费用 贷：长期应付款 付款时借：长期应付款 贷：银行存款 摊销未确认融资费用时：借：财务费用 贷：未确认融资费用 4企业自行建造固定资产 （1）自营方式建造固定资产 借：工程物资 贷：银行存款 借：在建工程 贷：工程物资 应付职工薪酬 长期借款 银行存款 完工交付使用时确定固定资产成本：借：固定资产 贷：在建工程 （2）出包方式建造固定资产 借：在建工程建筑工程（工程） 安装工程（工程） 贷：银行存款等 借：固定资产 贷：在建工程建筑工程等 5投资者投入的固定资产 借：固定资产 贷：实收资本（股本） 累计折旧 6存在弃置义务的固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 预计负债 7计提固定资产折旧借：制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 其他业务成本 贷：累计折旧 8资本化的后续支出 企业对固定资产改扩建时：借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 发生改扩建支出时：借：在建工程 贷：银行存款 改扩建完工，达到预定可使用状态时：借：固定资产 贷：在建工程 9费用化的后续支出 借：管理费用 贷：原材料 应交税费应交增值税（进项税额转出） 应付职工薪酬 银行存款10计提固定资产减值准备 借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 11固定资产的出售（1） 注销固定资产及相关账户时借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 （2）发生相关费用时借：固定资产清理 贷：银行存款 （3）收到销售款时借：银行存款 贷：固定资产清理 （4）计算所销售固定资产（不动产）应缴纳的营业税时 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 （5）清理完毕，结转固定资产清理账户时借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得 或：借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：固定资产清理 12固定资产报废与毁损会计处理与上基本相同，不算营业税13固定资产的盘亏 （1）盘亏固定资产