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浅析企业内部控制的缺陷及应对策略 【摘 要】随着改革开放的不断深入，随着现代企业管理制度的不断完善，现代企业作为市场经济发展中独立经营的利益主体，积极参与到激烈的市场竞争中。加强现代企业的内部控制、财务管理活动是提高企业核心竞争力的重要途径。随着社会经济的飞速发展，各企业应紧紧抓住机遇，不断发展、不断进步。本文将对我国企业在内部控制中存在的问题进行探究，并努力探寻解决这些问题、提升企业内部控制机制的有效性的策略，以期为促进我国企业的发展提供有价值的参考。 【关键词】企业；内部控制；缺陷和问题；应对策略 一、引言 随着市场经济的发展，现代企业不再是传统意义上的从事产品生产经营的单位，而是由一系列的作业活动构成的经营系统。这些系统主要包括：研发、设计、生产、营销、售后服务等价值活动的大集合。简单而言，现代企业本身所要控制和研究环节变得更加复杂化。企业要想实现自身的经营目标、提升自身的价值、保证长期的可持续发展，就必须将企业的管理工作作为重中之重，并以价值最大化作为企业的经营目标。内部控制是企业进行自我调节、自我约束的内在机制，是企业的中枢神经系统中的重要位置。因此，加强对企业内部控制的研究，是帮助企业在激烈的市场竞争中立于不败之地的重要保证，是帮助企业获得更多的收益、赢得更多的持续发展的必要手段。作为企业的管理者也希望能够在激烈的市场竞争中帮助企业获得最大的价值。但是，由于在内部控制这方面还存在一些问题和不足，导致企业的内部管理问题频出。虽然，企业的管理者和决策者已经具备了一定的内控意识，但是内部控制在执行中仍存在执行不到位、力度不够等问题。再加之企业在财务内部控制的目标、内容、流程、方法等方面缺乏科学的认识和运作，更是对企业的发展带来了阻碍。 二、企业内部控制中存在的缺陷 1.企业的内部控制环境存在一定的局限性 如前所述，在很多企业中由于长期以来形成的浓厚的、传统的经营理念，在企业的一些重要岗位中基本上是由企业的管理者主观任命而担任，而这些管理者缺乏对内部控制的认识。如：有的企业并未将内部控制的意识贯穿到每一名员工心中，缺乏有助于内部财务控制实施的企业文化；有的企业的内部控制主要是通过财务部门来实现的，从表面上看似乎与其他部门无关，即使出现了问题也只是由财务部门进行善后，并且对于事故的职责划分也是含糊不清。 2.企业风险管理和评估意识薄弱 与大型企业相比，大部分中小型企业所面临的经营风险更多，对于中小型企业而言，有的属于家族式企业管理的模式，所面临的经营风险更多。但是，有的企业并未在企业内部构建相应的风险评估机制、风险应对机制。因此，企业一旦遭遇到风险危机，就会手足无措。如：某企业的员工和管理者由于内部控制机制和体系不健全，导致在从事市场竞争和相关的活动时存在一定的投机心理，在整个过程中他们不会通过风险管理机制来采取相应的应对措施，最终使得风险造成的破坏性更大。 3.内部控制活动缺乏科学性、规范性 企业内部的控制活动是企业进行内部控制的核心环节。但是，对于有的企业而言，其内部控制活动缺乏专业性，并且还存在很多的漏洞。如：有的企业缺乏软实力，员工专业素质和专业知识匮乏、自身的素质问题使得他们无法对各种内部控制活动进行驾驭。再如：印章管理制度不健全导致出纳携款出逃从而为企业带来巨大经济损失。还有一些企业在购买原材料的过程中总是希望以最低的价格来购进原材料，因此，在购入商品时有的时候并没有正式发票，这就造成记账凭证不合法、不完全；对客户授信条件不加严格审核导致应收账款回收期长，坏账风险加大，从而使企业无法准确掌握资金的动向。 4.信息沟通缺乏通畅 具备了广泛的信息渠道是对内部控制机制构建是否完善进行评价的一项标准，信息渠道的畅通能够保证企业上下级之间能够及时、快速地进行信息交流与沟通。企业的上级只关注的是对下级的管理，忽视了同级之间的交流与沟通。这样的信息沟通渠道只是简单地完成了信息的上传下达，而对于下级部门在执行内部控制过程中的信息反馈、各部门之间的信息交流和沟通渠道并为构架完好。单一的、狭隘的信息沟通与交流渠道严重阻碍着企业的健康、稳定、可持续发展。 5.内部监督机制不健全、监督功能被弱化 内部监督与管控是保证企业内部控制体系正常运行的基本前提。但是，在有的企业中由于各方面因素的影响，内部监督体系缺乏完善性，监督部门的监督力度缺乏权威性、独立性，这种形同虚设的内部监督体系根本就起不到监督的效果，反而拖了企业的后腿。 三、企业内部控制机制的完善 1.完善企业的内部控制环境 改善内部控制环境应作为完善内部控制的首要因素。这就要求企业根据自身的经营环境和实际情况做好内部控制环境的完善。如：完善企业的组织机构，并建立相互制衡机制；构建完善的企业文化，企业文化是保证企业长期发展的一种精神上的传承，简单而言就是企业文化能够在公司形成一种共识，并将自身相关的社会价值与企业的价值融合在一起，通过二者之间的共同点进行提炼；制定完善的、良好的人力资源政策，构建企业的长效激励机制；在企业内部从上至下都应该深化自觉内部控制的理念。 2.构建完善的、有效的风险评估机制 市场经济发展的速度较快，企业所面临的风险会越来越多，每一种风险的发生都会对企业的长期发展带来不利影响，严重的还会对企业的生存带来危机。面对这种现状，企业应该尽快提升风险防范水平，构建完善的、高效的风险防控机制。如：针对企业不重视风险的这一问题，一定要培育相关的公司风险文化，并将风险管理视为企业的一?长期的管理工作来做，让企业所有员工在潜移默化中加强风险防范意识和抵抗水平；通过科学的、恰当的风险管理工具对风险进行识别、并实现功能的优化。 3.全面提升企业内部控制活动的执行力 创建一定的控制活动能够更好地对风险进行防范，关于内部控制活动的控制应该从如下几方面做起，如：进一步明确不同岗位的职责，建立不相容岗位分离制度、授权审批制度，对企业每一个业务环节中的审批程序进行准确确定，使企业的每一个级别的管理者都能够置身于职责中；通过构建完善的、科学的全面预算管理制度实现对企业资金的有效把控；构建适当的运营分析控制和绩效考核机制，通过科学的奖惩机制实现对企业内部每一个职能部门、所有工作人员的考核。 4.构建完善的、科学的信息沟通系统 一套优秀的信息沟通体系是保证企业内部控制有效实施的基础。为了保证内部控制的顺利实施必须创建一套完善的信息沟通保障系统，以此来增强企业人员之间的交流，保证企业相关人员能够确定自己在企业内部控制中应当承担的权利和责任；进一步加强企业与外部的交流与沟通，更好地实现企业和客户之间的高效交流，为企业形象的树立奠定基础；加强企业内部信息化建设，切实提升企业员工的工作效益。 5.加强对企业内部监督的完善 内部控制的高效运作离不开内部监督体系的合理化建设，因此，企业必须认识到自身在内部监督中存在的问题，加大内部监督机制的完善和构建。如：企业可以定期对内部控制系统的有效性进行自我评价，制定完善的评价方案，选择以企业的作用流程作为主线，将流程中的关键控制点作为评估的对象，并对评价的结果进行记录、汇总、分析、报告，最终形成科学的自我评价报告；保证内部监督的独立性、权威性。 综上所述，企业内部控制直接关系到企业的经营状况，是保证企业健康、持久、稳定运行的基础和关键环节。因此，各企业必须高度重视内部