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医院内部控制问题及对策探析摘要：市场经济快速发展和医疗卫生体制改革的不断深化，医院日常的经营风险日益增大，因此，提高医院内部控制的效率，才能更好地应对医院市场化经营所面临的各项风险与挑战。本文分析国内医院当前内部控制体制存在的问题，提出了完善医院内部控制制度的对策。 开题报告 t 关键词：医院内部控制；内控系统；监督机制 一、医院内部控制概述 医院内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行，保护医院资产的安全和完整，保证财务收支合法和会计信息真实，组织和考核经济活动，提高工作效能和经济效益，在医院内部所采取和建立的一系列控制方法、措施和程序。随着市场经济快速发展和医疗卫生体制改革的不断深化，医疗市场竞争日趋激烈，医院日常的经营风险日益增大。因此，必须加强内部经营管理，提高医院内部控制的效率，才能更好地应对医院市场化经营所面临的各项风险与挑战。 二、我国现行医院内部控制制度存在的问题 （一）医院管理层内控意识淡薄，内控环境基础弱 医院领导层对内部控制工作的重要性认识不足。一是，由于上级主管部门的考核机制主要侧重于对各项业务指标和经济指标的考核，对医院的内控制度缺乏有效评价；二是，医院管理者素质问题，许多医院高中层管理者大多来自于医生，职业化管理程度较低，内部控制观念淡薄，缺乏足够的风险意识，造成我国相当一部分医院，内控制度建设不健全，相关内容存在缺陷，即使有些医院建立了相关内部控制的规章制度，也不注意各种制度的执行和监督。 （二）机构组织设置不合理，人事制度不健全 目前，不少大型医院普遍存在机构重叠、管理层次多和工作效率低等问题，特别是财务管理机构的重叠设置，影响了财务管理目标的明确性和财务制度的执行力，使得内控执行力大大减弱。此外，我国许多医院尚未形成健全的人员准入制度，对医疗技术人员的素质要求较高而对管理人员的素质要求相对较低，导致多数医院的会计人员、审计人员以及行政管理人员的学历层次、职称普遍较低。另外，许多医院尚未形成完善的激励机制与奖惩制度，造成非医疗技术人员缺乏工作积极性， 参与管理的意识较弱， 影响了医院内部控制的有效性。 （三）内部控制体系不完善 目前，我国许多医院控制制度方面还不够完善，偏重于具体内部会计控制活动，如货币资金的内部控制、采购与付款的内部控制等，忽视了内部控制的环境、财务风险评估、内部控制执行的监督以及效果评价。而且，多数医院内控的职责划分，奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，执行上缺乏相应的激励与约束机制，影响了执行的效果。 （四）缺乏有效的监督机制 国家对医院经营管理监督工作“缺位”，我国大部分医院系国有事业单位，医院资产所有权归国家所有，在运营过程中医院所有者的权利由财政、卫生等管理部门分别履行，分工不明造成国家对医院经营管理监督工作“缺位”。监管主要强调医院的收费问题，对医院管理成本和医疗服务成本的监控力度不足。社会监督方面，由于医疗服务行业专业化强，非专业人员很难了解和监督医院内部管理，医院处于医疗信息优势的地位，社会监督难以发挥作用。 三、完善医院内部控制的对策 （一）医院的管理层必须重视内部控制活动 医院应正确处理经营业务发展与医院内部控制之间的关系，只有严格管理，强化内部控制，医院才能实现可持续发展，提高竞争能力。医院的管理层和普通员工要认识到内部控制在医院管理中的重要性，不断更新内部控制的理念，汲取先进的内部控制的方法和技术，将全新的内部控制的理念运用到实际工作中去，做到与时俱进。特别是管理层作为内控制度制定的制定者和执行者，必须予以高度重视，使内控制度落到实处，发挥应有的作用。 （二）优化组织机构，加强人力资源管理 总结大全 医院应制定合理的组织形式，明确各部门和人员的权力和义务。在明确财务管理目标的基础上，处理好医院各处、室会计的职责及横、纵向的监督制约关系，建立稽核、复核与自动查对相结合监督管理程序。人力资源方面，医院应加快推进人事制度改革，对管理岗位应实行公开招聘、推行行政职务、技术职称竞聘制度，制定一系列量化考核指标和科学合理的绩效激励机制。此外，医院要对内部控制制度的制定和实施人员加强培训，提供学习交流的机会，使其素质不断提高，对优秀会计和审计人员给予奖励，对舞弊造假人员加大处罚力度。 （三）改善控制活动，全面控制风险 控制活动是整个内部控制的核心工作内容，医院在设计完善的内部会计控制系统的基础上，应建立领导授权制和责任追究制，明确划分职能部门职责，设计科学有效、目标明确的控制活动流程，把握关键控制点并对内部控制效果进行评价。另外，面对日益复杂，充满竞争的外部环境，医院的经营风险不断加大，医院可以利用各种风险分析技术，识别业务风险点，并采取适当的方法降低或规避风险，包括通过增加、补充或规范内部控制活动来减轻可能面临的风险，采取加强管理监督力度对风险较高领域进行经常的检查分析，利用各种合法有效的手段转移或转嫁风险。 （四）加强医院监督机制，改进内部控制水平 一是，加强政府监管和社会监管。在医院资产管理工作中，加大政府对医院的监管力度。财政部门应加大对医院大型设备的购入与建设项目的监督， 减少医院过度投资现象的发生，卫生行政部门应发挥专业优势，对医院专业设备的购入和处置进行重点监管。二是，加强医院内部审计的作用。要设置独立的内部审计机构， 配备专职审计人员，以保持审计部门的独立性，通过培训和后续教育不断提高审计人员的素质，从而监督和保障内部控制的有效实施。 综上所述，加强实施内部控制是一种综合性的工作，涉及医院各个方面，只有医院全体职工齐心协力，相互支持，相互激励，医院内部控制才能发挥应有的作用，使医院管理逐渐走上科学化、规范化和法制化的轨道，为医院建立高效的运营环境打下良好的基础，在