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浅析如何从科研机构预算管理角度进行科研资金统筹 近年来，随着国家财政支出体制的改革，国家对科研机构的预算管理逐步强化。科研机构也普遍实行了预算管理制度，但由于缺乏全面的资金统筹内部控制制度，或内部控制制度执行不严，存在不少问题，本文从科研机构预算管理角度，谈如何进行单位科研资金统筹。 一、目前科研机构预算管理存在的问题 1.思想认识不足，重视程度不够，预算的法律意识和管理意识还不够强。 当前，不少科研机构未将预算纳入单位管理决策范畴，把预算编制只当作财务部门的日常事务性工作，单位领导层面不组织，科研、资产、人事等重要相关部门及科研人员参与度不够。由于财务人员对科研状况了解不够及人员不足，加之较少参与单位项目的讨论、规划和决策，且领导重视程度不够或财务部门负责人根本不是财务业务人员，因此只能依据上年数据随意编制预算。这样的预算不可能与单位的实际业务紧密结合，也无法执行。未经单位认真研究决策，仅由财务人员编制的预算，既不能够反映科研单位事业发展的需求，也不能够发挥预算对单位经济运行的指导作用。 2.预算流于形式，与科研机构内部管理脱节。 部门预算不能准确、全面反映单位的各项收入和支出，编制完成后就算完成任务了，难以按照部门预算安排支出，造成实际支出与预算差距较大。另外，单位还需要安排较大的人力、物力编制内部管理预算，造成部门预算与内部预算的脱节，增加了管理环节，增大了财务人员的工作量。 3.预算编制不严格、不规范，资金需求反映不准确，没有进行全面资金统筹。预算编制不够科学合理，编制粗放，到位率不高。主要表现在： 预算编制准备不充分。预算不能够从本单位科研事业发展统筹考虑，真实反映相应的资金需求，具体反映在：存在多报、虚报预算的问题。申请新增项目的文本编写过于简单、流于形式，不能充分反映项目立项依据、可行性、必要性，不能准确反映项目资金需求和支出结构等内容；预算编制漏报、错报，预算编制的专业技术性不强预算编制随意性较大。 预算编制方法简单，编制粗放。尽管零基预算法编制预算已推行多年，但是仍有不少单位习惯于“上年基数+本年因素”的老办法，编制的预算比较笼统，预算难以执行。 缺乏控制机制，预算约束力偏弱，预算的绩效不高，基础管理工作薄弱。由于预算制定后没有层层分解、层层控制，缺乏内部控制制度，或内部控制制度执行不严，因此预算无法执行。 4.预算执行缓慢，财政资金结存较高，预算执行率较低，结转结余资金规模偏大。 目前科研机构预算执行缓慢，预算执行中多年存在的“前慢后快”、年度突击花钱等问题仍然比较突出。财政资金结余居高不下，不仅影响资金使用效益，甚至会影响财政资金对科研领域的支持力度。 二、改进科研机构预算管理，全面进行资金统筹的几点体会 1.建立有效的预算管理架构，保证各项工作有序推进。 建立领导机制。成立单位预算管理领导小组，由单位负责人、财务负责人以及各职能部门负责人为主要负责人，以组织预算的实施，领导协调单位预算管理工作，建立完善的年度预算草案、预算方案、预算执行情况等定期报告与决策机制，有力保证预算管理工作的顺利进行。 建立管理机制，制定内部控制制度，并严格执行。单位财务部门作为部门预算的专职管理部门，具体负责预算的编制、执行、调整和监督工作，其主要职责有：收集资料，对本单位预算责任部门提出的明细预算建议数进行审核、汇总；按照上级主管部门的要求及时准确地编报单位预算草案；根据上级主管部门的预算批复意见，编制单位内部预算，并按谈钱先谈事，量财去办事，用钱办好事的原则，下达各有关部门，实施责任预算管理；根据单位事业发展的情况及科研人员项目需求编制预算，按照规定程序调整年度预算；监督预算执行，分析执行差异原因，提出改进措施和建议，督促完成年度财务预算目标；定期向上级主管单位报告预算执行结果。 预算责任部门按照“量入为出”的原则，落实本部门的预算收入和支出，进行资金统筹；进一步细化本部门的预算以及具体预算方案；核实、监督其职责范围内的预算编制工作，配合财务做好单位预算的总体平衡、协调、分析、控制、考核工作。在单位财务部门的指导下，负责本项目的收支预算、以及政府采购预算的编制工作，并对预算执行结果承担责任。 建立协调机制。建立年度预算及执行情况定期沟通机制，大力加强经费使用进度，努力提高财政预算与事业发展需求的有效衔接。 2.加强组织协调，努力提高预算编制水平。将预算和业务有机结合，防止预算和业务“两张皮”。部门预算的编制质量，直接影响到预算的执行和国家财政资金的申请等各项工作。预算作为科研机构宏观调控的重要经济手段，应纳入单位管理决策范畴，加强对预算工作的领导和部门预算编制的各项基础工作，根据事业发展规划及实际需求，统筹协调与部门预算编制相关的财务、科研、人事、资产等各个部门，科学编制年度预算，确保本单位部门预算编制的真实、及时、准确、完整，切实提高预算编报质量，使其能够有效指导和约束各项收支。 编制预算应遵循完整性原则，包括单位的全部财务收支，不得遗漏；遵循真实性原则，单位的预算收支项目的数字必须依据充分确定的资料，按批准部门认可的计算依据和计算方法计算得来，不允许估算；遵循统一性原则，按照统一的预算科目和规定的收支标准、程序进行计算编制；遵循年度性原则，按财政年度进行编制。 全面进行资金统筹，项目支出不得简单按比例编列，项目承担单位应根据课题研究开发任务的特点和实际需要，客观、真实、准确地编制课题经费预算。预算编制要符合政策相关性、目标相关性和经济合理性的原则。明确除了项目间接费用之外，其他科目均无比例限制，单位财务部门应当履行应有的职能，参与预算编制的过程，有效发挥其预算审核与指导作用。 3.预算执行管理的具体要求，各级领导和业务人员均要提高重视，强化管理责任，理顺管理体制，提高预算编制质量，为预算执行的均衡、有效奠定基础，与预算执行挂钩，做好预算执行的前期工作，财务部门和业务部门密切配合，做好预算执行过程中的跟踪和管理工作，严格预算调整和追加，加强结转结余资金的管理，要在保证资金安全、规范、高效使用的基础上加快预算执行进度。 4.部门负责人要有更多的协调、组织、沟通和理性思考的时间，统一政策执行标准，对工作中发现的相关问题进行讨论，形成统一解决标准，全面进行资金统筹，为科研机构决策提供及时的财务信息。年度、季度、月度报告及专项报告，传递信息，服务决策，做到制度、流程控制，减少人为因素影响，为科研资金统筹打下基础。 5.会计工作服务服从于科研事业的发展，要站在高于会计业务的层面、在法律允许的范围内，最大限度地站在科研院所、科研人员的角度去考虑和处理问题，从收入、支出、结转、结余等几个方面进行资金统筹。 研究所应调整工作节奏，早部署、早安排，统筹经费申报和论证提前进行，预算安排年前批复，各类专项资金提前下达，做实预算执行计划，统筹支出。 科研单位主体科研经费占绝大比例，国家对此检查、审计力度加强；要求对主体科研经费实时控制，避免结题调账。坚持原则性与灵活性结合。对新设课题，采取多对一或一对多进行ARP核算软件与课题预算控制软件的对接，使科研人员实时动态了解预算细目执行情况 ，实施统筹安排支出，减少结题调账情况 ，为全面预算管理精细化打下基础。 间接费用的资金统筹，间接费用由课题承担单位与课题合作单位在协商的基础上进行分配，总额不能突破预算批复；为了提高相关经费开支的合理合规性，间接费用（含绩效支出）由所在单位统筹管理和使用；间接费用采用提取的方式支出，纳入单位财务统一管理；单位对于间接费用的管理要建立相关的绩效考核制度、审批流程等，使课题间接费用中的绩效支出成为课题承担单位的一个稳定经费来源渠道；课题间接费用中可列支绩效支出，该支出应当在对科研工作进行绩效考核的基础上，结合科研实绩，根据国家有关规定统筹安排。间接费用中绩效支出不超过直接费用扣除设备购