电网项目储备审核流程优化研究.docx

电网项目储备审核流程优化研究 中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1002-5812（2017）14-0032-02 摘要：文章通过梳理S电网公司项目预算全链条管控系统中项目储备审核环节的现状，分析该环节中存在的问题与不足，提出项目储备审核流程的优化方案，完善可行性研究报告，构建项目经济性评价指标，以提高项目储备审核效率，实现项目的经济性、合规性的深入审查，保证资金的节约、合理与有效投入。 关键词：项目储备 可研经济性 财务合规性 财务审核 一、引言 目前，国家电网公司对项目采用预算管理与项目管理相结合的方式管控，所有项目均需纳入储备库管理。对准备列入储备的项目，经地市级单位专业部门、技经部门、财务部门审核通过后，按照轻重缓急进行排序，成为地市级储备项目。上级单位（省公司）将组织再次评审、排序，并逐级上报审定。每年9月份，省公司发展策划部会同相关业务部门对储备项目进行必要性、合规性、合理性、经济性审核，并按照轻重缓急进行最终排序。每年11月根据国家电网公司年度投资预控规模，省公司发展策划部、财务资产部对储备项目依次提取后，通过综合计划、财务预算分别对口上报国家电网公司审批，由国家电网公司审批后下达项目计划。省公司收到国网下达的项目计划后，通过公司综合计划系统将项目预算逐条发送至财务管控系统，再由财务管控系统发布至成熟套装软件。所有下达项目按照不同会计主体归集核算，并对项目预算成本实行强控制，实施项目预算全链条管控。 作为省级单位，S电力公司负责对储备项目进行必要性、合规性、合理性、经济性审核，在项目储备审核环节起着非常重要的作用。储备审核流程是否合理直接影响储备项目的质量，从而影响公司资金的使用效率。 二、S电网公司储备审核现状及问题分析 S电网公司项目管理流程严格执行国家电网公司的规定，经县级公司上报项目后，采取由市供电公司经研院、财资部对其项目可研经济性与财务合规性进行初审，然后上报省公司，省公司采取交叉审核方式确立项目预算财务审核切入点和管理流程，财务、技经人员严格按照国网公司项目可研经济性与财务合规性审核指导意见进行项目审核，并依据不同项目类别填写“基础审核表”，签署审核意见，防止不规范项目纳入三级项目储备库，保障项目储备库质量，提升项目预算资金使用效率。 在储备评审环节，从项目经济性和合规性的审查角度来看，存在两点不足：第一，通过S电网公司提供的项目可研报告（或项目建议书）示例文件，现有可研模板（或项目建议书）对投资项目经济性指标重视不足，报告或建议书中难以完整提供财务部门进行项目审核所需要的经济性评价数据，使财务部门无法有效参与项目可研审批，难以深入审查项目的经济性、合规性，也就难以保证公司资金的合理、有效投入。第二，“基础数据表”中，审核指标设置较为简略，难以有效衡量项目的经济性。原因有，可研报告（项目建议书）模板形成在先，基础数据表设置在后，造成可研报告（或项目建议书）中不包含或只包含一部分项目经济性评价数据；部分基层单位缺乏成本-效益意识，对于项目的认识仍带有很浓的计划经济色彩，在项目申报时既不考虑项目的经济性，也未掌握计算项目经济性的方法，无法提供项目经济性评价所需要的基础数据。 三、S电网公司储备审核优化方案以电网基建项目为例 按照国家电网公司相关规定，列入储备的项目可分为电网基建、小型基建、生产技改、非生产技改、生产大修、非生产大修、研究开发、信息化建设、营销投入、固定资产零购、管理咨询、股权投资、教育培训13个类别。以相对重要的电网基建项目为例，进行储备审核流程优化设计，其他项目以此作为参考。 （一）更新可研报告（项目建议书）模板 在S电网公司已有可研模板的基础上，增加项目经济性与合规性评价内容，形成新的可研（项目建议书）模板。 1.财务合规性评价。 （1）列示项目建设过程中资产购置情况。包括电脑、车辆、家具等其他配套设备购置数量、规格及金额。通过审核生产准备费中是否存在列支车辆购置费等零购支出等现象，确保项目中未包含属于固定资产零星购置范围内的资产更新。 （2）确保独立项目未拆分立项。电网基建项目应以输变电工程、线路工程和与之配套的工程（含土建）为单位立项，严禁将一个独立项目分拆立项（若确有充分、合理的理由需要将一个独立项目分拆立项，在此可研报告中做出专项说明）。 （3）将电网基建项目投运划分为资本性支出。 （4）列示清单。列示投资估算中的设备（资产）清单、拆旧物资清单（分别单独列表，若因项目拆改迁规模或布局变动较大，以致数量无法对应的设备需要做出专项说明）。项目建设过程中涉及拆迁拆除设备再利用的，再利用的设备清单、资产卡片、初始建设日期、资产原值、历史修理改造记录及金额、资产净值等应进行专项表述。 （5）确保支出合理。应确保土地征用、拆迁赔偿等支出充分、合理（列示具体金额及说明），确保预留性费用在工程完工时发生。 （6）说明设备情况。说明项目建设中拆迁或拆除设备设施情况，包括拟拆除设备目前状态、拆迁利用设备原始价值、资产成新率、拆除时点的资产净值，确保拆迁或拆除过程的财务合规性。 （7）说明拆旧物资处理方案。包括拆除旧物资处置方式、拆除旧物资预计处置回收金额，确保处理方式合规。 （8）说明近三年类似项目情况。包括同类项目名称、投资规模等，便于与本项目比较，对本项目进行评价。 2.可研经济性评价。 （1）投?Y主体投资能力和投资规模匹配性。投资主体投资能力和投资规模匹配，即单位投资增供电量应不低于现有单位资产供电量。单位投资增供电量与单位资产供电量计算公式如下： 单位投资增供电量（适用于主网项目）=（项目投产后预算期供电量-上期供电量）/工程总投资 单位投资降损电量（适用于配网项目）=项目投产后预算期供电量（上期线损率-预算期线损率）/工程总投资 单位资产供电量=售电量/电网固定资产原值 评价标准：单位投资增供电量大于等于单位资产供电量，即项目投资主体投资能力和投资规模匹配。 （2）投入产出经济性评价。通过以下指标的计算，分析评价投入产出的经济效益。 项目净年值。在考虑资金时间价值的条件下，计算项目在寿命期内的每年的收益净值。按电力行业的基准收益率，将项目初始投资额、资产回收残值折现到每一年，再根据项目计算期内预测各年的净现金流量计算出净年值。计算公式如下： AC=-P（A/P，I，n）+A+SV（A/F，I，n） 其中，P为项目初始投资额；A为项目实际的或根据实际情况预测的年现金流入量（预测年度电网售电增量收入）；SV为资产回收残值；i为电力行业基准收益率（一般可选取五年期国债利率）；n为计算期年数。 评价标准：净年值AC0，方案可行；净年值AC0，方案不可行。 项目净现值。考虑到资金时间价值的条件下，在寿命期内计算全部现金流现值的总和，反映项目生命期内投资盈利能力。按电力行业的基准收益率，将项目计算期内预测各年的净现金流量折现到建设期初的现值之和。计算公式如下： NPV（i）=（CI-CO）t（1+i）-t 其中：CI 为项目实际的或根据实际情况预测的年现金流入量（预测年度电网售电增量收入）；CO 为项目实际的或根据实际情况预测的年现金流出量（预测年度投资支出或运维支出）；i为电力行业基准收益率（一般可选取五年期国债利率）；n为计算期年数。 评价标准：财务净现值大于0，说明项目在财务上是可行的，否则不可行。当多方案比较时，财务净现值越大的方案相对越优。 内部收益率。投资项目财务评价是可行性研究报告的核心内容之一，而内部收益率是判断项目财务可行性和预期盈利能力的主要指标。内部收益率即资本的边际效率，指在项目寿命期内净现值为零时的贴现率。项目计算期内各年净现金流量现值累积为零时的折现率，反映项目在设定的计算期内全部投资的盈利能力。计算公式如下： 0=（CI-CO）t（1+IRR）-t 其中：CI 为项目实际的或根据实际情况预测的年现金流入量（预测年度电网售电增量收入）；CO 为项目实际的或根据实际情况预测的年现金流出量（预测年度投资支出或运维支出）；n为计算期年数。 评价标准：当内部收益率大于或等于行业资本收益率或设定的折现率时（一般可取4.1%），项目在财务上是可行的。 静态投资回收期。指项目累计净现金流量等于零的年份，也就是在累计净现金流量由负值转向正值之间的年份。此指标通过对比项目静态投资回收期与行业基准回收期的差异，来分析项目的可行性。计算公式如下： 静态投资回收期（年）=累计净现金流量出现正值的上一年份数+（出现正值上一年累计净现金流量的绝对值/出现正值年份的净现金流量） 其中，行业基准投资回收期可选该固定资产的折旧年限。 评价标准：当静态投资回收期小于行业基准投资回收期时，项目在财务上是可行的，否则不可行。 总投资收益率。该指标是反映项目投资盈利能力的静态指标。计算公式如下： 总投资收益率=年均息税前利润/总投资 因电网基建项目形成资产后一般不独立核算，无法准确计算年均息税前利润，因此暂将年均息税前利润加以换算，约等于累计净现金流量/年数-该资产年折旧额-按资产为权数分摊的其他运维成本。 评价标准：若总投资收益率大于行业平均总投资收益率（一般可选取3%），项目在财务上是可行的，否则不可行。 （二）细化基础表评价指标 在目前13类项目的财务合规性与经济性“审核基础表”的基础上，运用项目管理领域的先进评价方法，补充并细化评价指标，形成新的“审核基础表”。 项目储备阶段评价指标是用来对可研报告的规范性和合规性、项目立项依据和必要性、投资决策等方面进行分析，可选取可研报告质量与项目立项程序合规性两项指标进行项目储备阶段的评价。储备项目的经济效益反映了资金的使用效率，因而在“审核基础表”中完善经济效益指标非常必要。 1.可研报告质量。可研报告对项目的可行性进行研究，为工程决策提供依据，其质量编制水平直接决定项目建设深度。可研报告质量可以从可研报告格式、内容深度、立项依据和投资估算四方面进行评价，并对可研报告完成质量进行打分。 2.项目立项程序合规性。项目立项程序合规性是评价项目前期工作过程是否按照公司电网基建、生产技改等项目管理有关要求，履行相关审批程序。项目立项程度合规性主要可从三方面进行评价，包括项目是否按要求向相关管理部门申请报批；是否按规定决策审批以及审批材料是否齐全、完整，并对立项合规性进行打分。 3.经济效益指标。以电网基建项目为例，在现有审核基础表上补充经济效益评价指标项目净年值、净现值、内部收益率，具体计算方法见“更新可研报告模板”部分。 四、结束语 项目储备审核是项目预算全链条管控中的重要环节，直接关系到储