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浅析企业财务的预算编制工作 下载 中图分类号：F275文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)03-000-02 一、引言 财务预算的编制工作是企业整体规划和动态控制的管理方法，是对企业整体经营活动的一系列量化的计划安排，从而细化了企业整体战略发展目标和年度经营计划。预算编制工作本着“统一规划、分工协作、责任单位申报”的原则，由预算管理委员会与预算办公室分别统一规划与牵头，以责任单位为中心，以赢利为起点，确保企业年度效益目标的实现，其总费用的增长速度低于总收入的增长速度。以下部分对企业财务的预算编制、预算的考核激励等，作研究和探讨。 二、预算编制 企业财务的预算编制工作是实行全面预算管理的重要环节，编制的质量直接影响预算的执行结果。预算的编制必须在企业决定的预算编制方针的指导下进行。预算编制工作主要包括：编制时间、预算项目、编制流程、预算调整、调整流程、编制要求等。 1.预算编制时间的安排 （1）每年的9月份，预算管理办公室根据年度预算目标，布置年度预算编制工作。 （2）10月份，预算管理办公室在基层单位申报基础上审核、平衡、协调、汇总形成预算草案，报预算管理委员会审议。 （3）11月份，预算管理办公室根据预算管理委员会评审后的预算方案，报企业高层批准。 （4）12月份，预算管理办公室根据批准的预算方案，向各责任单位下达正式预算指标。 各责任单位编制预算的范围是本责任单位可控的项目，根据实际情况申报预算，同时提供预算编制的详细资料，比如，测算依据和测算过程。 2.预算项目 企业财务的预算项目主要包括：教育、固定资产、成本、工资。 （1）职工教育经费。该费用主要是人力资源部门组织的各种学历培养、技能培训等所开支的费用。 （2）固定资产及低值易耗品预算。固定资产主要为各责任部门拟购建的为进行科研生产与经营管理活动所需要的不构成产品实体、不在科研生产与经营管理过程一次性消耗的可重复使用的其价值逐渐消耗并转移至产品或科研成果中的达到固定资产价值标准的生产资料。低值易耗品主要指价值未达到固定资产标准参照固定资产管理的物品。例如，单价2000元以下的工器具、办公家具等。 （3）科研直接成本。直接成本主要为直接构成产品实体或在科研生产过程中直接消耗的原材料、外购件及试验等费用。 （4）工资。工资主要是为从事科研生产及管理保障人员所支付的薪级工资、岗位工资、绩效工资及津贴、福利费等。 3.预算编制流程 企业财务预算初次编制的一般流程：由预算管理委员会与预算办公室下达预算编制要求，各责任部门编制预算后，由归口部门审核，报预算管理办公室汇总审核，预算管理委员会评审通过，企业高层批准，由预算管理办公室（财务部门）下达预算指标。 4.预算调整 （1）预算指标一经下达，原则上不作调整。各责任单位在预算执行过程中，如遇到特殊情况，比如，不可预见事项及费用、政策调整因素、物价上涨等因素确需调整预算时，应将调整方案报预算管理办公室平衡，经预算管理委员会评审后，报企业高层批准后方可调整预算。 （2）预算调整方案应包括调整的项目、调整的原因、调整的必要性及调整的指标等。 （3）预算如需调整，调整时间为每年的八月份。调整方案于七月底之前上报预算管理办公室。 5.预算调整流程 企业财务预算调整的一般流程：由预算管理委员会与预算办公室确定需要调整的项目，各责任部门编制调整预算后，由归口管理部门审核，报预算管理办公室初步评审，预算管理委员会评审通过，企业高层批准，由预算管理办公室（财务部门）调整预算。 6.预算编制要求 （1）各责任单位应统一按照预算管理办公室规定的电子表格和编制说明进行编制。 （2）各责任单位不得随意更改表格的格式、项目勾稽关系，不得擅自改变表格各列的数据属性（如将数字格式的改为文本格式），不得改变数量与金额的单位（如将万元改为元），不得在预算表格中列示不属于该表格可列示的预算项目。 （3）各责任单位申报的预算应当是经部门已经汇总完成的表格，如成本支出-材料费的预算应当在同一张表格上（附页除外），不得对同一预算申报多张表格，否则预算管理办公室在汇总时出现遗漏由该责任单位自行负责。 （4）对于违反上述预算编制要求的行为，预算管理办公室有权不予受理。 三、预算的考核与激励 通过对预算执行者绩效的考核评估，将个人绩效与企业战略目标结合在一起，最终达到提高企业绩效，实现企业战略的目的。预算的考评是一个认可预算执行效果的过程，应遵循目标原则，以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩；应遵循激励原则，预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考评必须与激励制度相配合；应遵循时效原则，预算考评是动态考评，每期预算执行完毕应立即进行；应遵循例外原则，对一些阻碍预算执行的重大因素，如产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考评时应该作为特殊情况处理；应遵循分级原则：预算考评要结合组织结构的层级、责任中心的划分和预算目标的分解进行，预算的激励需要和绩效考核结合在一起。 四、结束语 企业做好财务的预算编制工作的目的在于以一系列的预算、控制、协调、考核为手段，管