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文档简介

,主讲人：孟宪胜,行政事业单位内部控制 第5讲 单位层面内部控制,一、实施内部控制的误区,实施内控时常出现的误区,管理层在实施内控中未承担应有职责 过分强调控制成本 片面强调人员素质 认为内控包治百病,调查结果总会计师职责分布,中国： 80组织日常财务工作 70审核财务报表及管理报表 60制定投融资决策 55制定内控 30制定公司长远规划,美国： 财务管理及内部控制 收购与兼并 制定公司长远规划 信息技术规划 与各经营部门协调,实施内控时常出现的误区,管理层在实施内控中未承担应有职责 过分强调控制成本 片面强调人员素质 认为内控包治百病,包治百病？内部控制的固有局限性,人为因素使内控失效 对控制责任的误解 执行时的大意 疲劳 舞弊 时间推移使控制措施逐渐失效,其它影响内控实施效果的因素,管理层违规 形式主义 利益的冲突 法律法规的意外变化 竞争对手的行动 经济环境变化等,二、单位层面内部控制,单位应当单独设置内部控制职能部门或者确定内部控制牵头部门，负责组织协调内部控制工作。 同时，应当充分发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、基建、资产管理等部门或岗位在内部控制中的作用。,（一）职能部门设置,单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。 单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。 重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定标准应当根据有关规定和本单位实际情况确定，一经确定，不得随意变更。,（二）科学的决策机制,单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。 内部控制关键岗位主要包括：预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。,（三）内部控制关键岗位责任制,单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计等控制措施。 内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力。 单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。,（三）内部控制关键岗位,（四）会计控制,单位应当根据中华人民共和国会计法的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。 单位应当根据实际发生的经济业务事项按照国家统一的会计制度及时进行账务处理、编制财务会计报告，确保财务信息真实、完整。,（五）信息系统控制,单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制。对信息系统建设实施归口管理，将经济活动及其内部控制流程嵌入
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