石油销售企业内部会计控制制度建设研究.docx

石油销售企业内部会计控制制度建设研究 摘要通过对 企业 内部 会计 控制的涵义以及其 理论 基础的 分析 ，文章从深化产权制度改革、构筑以内部会计控制为中心的企业内控体系、强化对内部会计控制制度实施情况的检查与考核、确定公司本部和其所属分公司或子公司之间的核算和财务关系、加强对内部控制行为主体“人”的控制、建立内部审计制度等角度提出了完善石油销售企业内部会计控制的对策。 关键词石油销售企业；会计控制制度；对策 在 现代 社会 中，石油已成为国民 经济 各行业和人民生活必不可少的能源，安全、经济、合理地利用石油，将对我国经济效益的提高和国民经济的 发展 起着重要的作用。我国加入世界贸易组织给石油企业提供了空前的发展机遇，同时传统的计划和垄断经济体制下的石油企业，也面临着严峻的挑战。客观地说，石油 工业 在市场经济体制下的监管机制还没有真正建立起来；靠垄断业务和关联方交易扶持起来的多经产业，仍缺乏对市场冲击的抵抗力。因此，在企业改革不断深化和稍纵即逝的经济机遇面前，石油销售企业不仅要求会计提供反映经济活动的信息，而且在提供信息的同时需要加强内部会计控制。而石油销售企业如何建立健全有效的内部会计控制制度，提高自身经营管理能力，提升企业自身的竞争力，将是我国石油销售企业亟需解决的一个重要 问题 。 简历大全 一、内部会计控制的涵义及其理论基础 1，内部会计控制的涵义。内部会计控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关 法律 法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的 方法 、措施和程序。内部会计控制包括组织规划财务预算，保护财产安全和财务报告真实性有关的程序和记录等 内容 ，其目标是：保证经济活动的合法性；保证财产物资的安全性，防止资产的流失；保证会计资料的真实性、完整性；促进内部管理水平的不断提高。内部会计控制是内部控制的核心。 2，企业建立内部会计控制制度的理论基础。从本质上说，内部控制是为了防范企业经营中存在的风险，保证会计信息准确可靠、资产安全完整和促进企业经营管理，这是国内外内控目标中普遍强调的两个方面。从企业所有者和管理者的角度来看，企业经营中的风险不利于企业持续经营和发展，从政府宏观经济的角度看，企业风险会 影响 国民经济的健康运行， 特别是一些上市公司，当风险事件发生时会波及社会公众，影响社会稳定。众所周知的郑百文的造假重组、美国安然公司会计违规等等都成为当时的热点事件， 不仅使许多投资者个人蒙受损失，也对当时的社会经济秩序造成冲击。从内部控制与人的行为的角度分析，内控是建立在员工并不总是为了他们公司或雇主的利益而努力的这个理论基础上。员工与雇主之间的利益差异与公司规模和复杂程度成正相关。由于员工与公司经营者所追求的利益的区别，使雇员可能产生以下的潜在行为问题，包括：雇员或管理者有某种欲望，如需要更多的金钱；存在满足这种欲望的机会，例如可以接触公司的现金；他们拥有将不适当、不道德行为合理化的能力。雇员对于个体不适当、不道德的行为问题合理化的解释通常会有：他们认为没有从公司获得足够的报酬；别人也是这么干的；他们一有机会就会归还拿走的现金等；监督者们并没有注意到他们的行为；没有人因此而真正受到损失。这些合理化的解释，是员工不良行为发生的动机，也是企业建立内部会计控制制度的理论基础。 二、石油销售企业内部会计控制制度建设的策略 研究 1，深化产权制度改革，建立健全现代企业制度。内部会计控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部会计控制制度会否流于形式的关键。而要使内部会计控制成为企业的内在需求，主要取决于两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。这两点 目前 许多石油企业都未做到。这种现象从表面上看似领导认识不高，对财经纪律了解不深所造成的，实际上是许多领导明知故犯，“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已，这背后更深层次的原因，就是产权制度和代理问题。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人与企业兴衰息息相关，企业领导者才会有动力去实施企业内部会计控制制度，企业内部会计控制制度才会真正发挥其应有的作用。当前在石油销售企业内部，公司法人治理结构的建立和完善，涉及到各种管理手段的综合运用，主要包括组织建设、人事管理、工资改革、财务控制和监察审计。根据公司法人治理结构当前热点问题，与内部会计控制有关的工作应着重做好以下几个方面：首先，设计一套切实可行的经济指标考核评价体系，并严格与干部的升降和收入挂钩。其次，对企业高层管理人员的收入实施有效的财务监控。这也是西方法人治理结构和社会舆论的一个热点问题。在西方，企业高层人员的收入之所以会成为广泛关注的焦点，是因为没有与股东价值挂钩所增加的薪金，损害了股东的利益。社会上普遍关注的垄断行业收入透明度不高问题，可能使这方面的财务监管比较困难。最后，对各个层面的财权进行有效制衡。 2，构筑严密的以内部会计控制为中心的企业内控体系。企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线“供产销”全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全 过程。第二个层次是设立事后监督，即在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。事后监督可以在会计部门内设立一个具有相应职务的专业岗位，配备责任心强，工作能力全面的人员担任此职，并纳入程序化、规范化管理，将监督的过程和结果定期直接反馈给财务部门的负责人，中小企业如不需配备专职人员，可由财务部门负责人直接负责此项工作。第三个层次是以现有的稽核、审计、纪律检查部门为基础，成立一个直接归董事会管理并独立于被审计部门的审计委员会。审计委员会通过内部常规稽核、离任审计、落实举报、监督审查企业的会计报表等手段，对会计部门实施内部控制，建立有效的以“ 查”为主的监督防线。以上三个层次构筑的内部控制体系对企业发生的经济业务和会计部门进行“ 防、堵、查”递进式的监督控制，对于及时发现问题，防范和化解企业经营风险和会计风险，将具有重要的作用。 3，强化对石油销售企业内部会计控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的激励机制。为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，看企业内部控制制度是否