对公路财务管理和财务控制问题的探讨.docx

对公路财务管理和财务控制问题的探讨对公路财务管理和财务控制问题的探讨 1.公论文联盟路工程财务控制中遇到的问题 1.1计量支付方法不规范问题 由于各项目所在地的地理位置、地质状况、气候条件等不同而产生与各项目有关的招标文件范本，即所谓的专用条款。专用条款往往把通用条款中的计量条款规定废掉，自己规定计量条款，由于各地的专用条款只经过地方的一些专家和部门审核，技术专业水平相对较低，它的一些规定往往会出现比较多的漏洞、错误和前后规定不一致，甚至自相矛盾；或对通用条款中的非计量项目没有进行补充说明等情况，这种情况往往会造成执行合同时无论套用专用条款还是通用条款都不适用。计量实施细则也只是对分项工程进行规定，对分项工程以下的细目和现场收方没有进行具体和详细明确的规定；而收方大部分是针对细目的。这使得不同的人就有不同的思想和做法，以致造成思想和认识不统一、收方方式方法不相同。而控制方式标准不统一问题、控制方式标准不统一问题突出。 1.2控制方式标准不统一问题 长期以来很多人都认为采用何种算法那是个人的喜好和自由问题，不应该加以限制。这在别的领域尚可，但在计量范畴里，这种看法和做法是不可取的。因为计量和别的不一样，它是有时间限制的，在有限的时间里要完成大量的工作。管理者必须对采用的算法和公式进行限制和统一规定。寻找比较简便易行的一种计算方式和方法，最好是编成计算软件；我们只需收集和输入原始数据，计算过程交给计算软件去执行和完成，这不论对计算者还是对审核者都有极大的方便和好处。最后要统一大家的思想和认识，然后按要求去执行。 2.财务控制与相关会计科目的设立及其核算 在公路建设项目核算中，应做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度，加强实物管理，对材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录，及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查，按规定向财政部门报送基建财务报表。并按照公路单位会计制度（或会计核算办法）的制定思路按照施工单位会计核算办法进行，在使用单位会计制度的通用会计科目之外，需要对公路经营单位的特殊业务所涉及的相关会计科目的核算内容进行修订，并增加相关的会计科目。 2.1分会计科目。（1）会计科目，反映单位内部会计核算的需要，要有应收下级上缴款、内部拨付往来、拨付所属资金、拨付所属专款、应缴上级款、上级拨入资金、上级拨入专款等。（2）要有周转材料科目，以反映公路经营单位库存和在用的各种周转材料核算的需要；（3）要有应付资本科目，用于核算公路经营单位按照合同约定分配给投资者的已计提公路固定资产累计折旧额或公路收费权摊销额。 2.2修改部分会计科目的核算内容，包括：（1）修改固定资产科目的核算内容，以反映公路单位核算公路及附属设施等特定固定资产内容的需要；（2）修改累计折旧科目的核算内容，以规范公路单位计提公路及附属设施等特定固定资产折旧的特定业务；（3）修改在建工程科目的核算内容，以适应公路单位核算公路基本建设工程（包括新建、改建和扩建工程）、公路更新改造工程（包括技术改造等工程）、公路大修理工程等的特定需要；（4）修改无形资产科目的核算内容，以适应公路单位核算有偿取得的公路收费权的特定需要；（5）修改以归还投资科目的核算内容，以适应公路单位核算按合同规定在经营期内分配给投资者的已计提的公路资产累计折旧额或公路收费权摊销额的特定需要。 2.3补充报表项目的列示和编制说明。（1）周转材料科目余额应列入资产负债表中的存货项目，并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法；（2）对在建工程项目在会计报表附注中的说明中应包括公路工程开工日期，工程概算数，已完工并交付使用的工程的实际成本，未完工工程的实际成本情况；（3）在资产负债表的应付股利项目之后，增设应付资本项目，反映公路经营单位尚未支付的资本分配额；（4）在资产负债表中的未分配利润项目之后，增加已归还投资项目，反映 公路单位按照合同规定分配给投资者的已计提的公路资产累计折旧额或公路收费权的摊销额。 3.公路建设财务管理的措施 公路建设具有明显的、不同于其他工商和运输单位的业务特点，其业务特点影响着和在很大程度上决定着公路财务管理的特点和会计核算的特点。公路财务管理不仅需要通过出台相应的财务会计规范来界定，而且还有一些业务对现行的财务会计理论提出的挑战。如果没有专门的财务管理办法或会计核算办法来解释和规范，公路建设的财务会计工作就很难规范化。因此如何强化公路建设的财务管理，高效率地使用资金，将成为公路工程财务控制的重中之重。 3.1建立计量支付合同台账 公路施工建设开始阶段，就要及时建立计量支付合同台账，在建立计量支付台账前，要认真审核工程图纸数量并建立清单数量复核表，将复核情况上报业主批准，依据批准的清单工程数量符合表建立原设计工程数量台账明细表及公路建设项目计量支付台账，及时报送建设办计量室审核，要从计量支付准确及时、便利的角度考虑单位分布分项工程的划分报告。工程划分要有统一性，即承包商、监理工程师、驻地办在该项目上工程划分要一致，这样才能在审核计量支付报表时便于操作。工程划分特别是分项工程划分要考虑便于质量评定和计量支付工作进行，据已批准的单位分布分项工程划分办法建立工程数量明细台账、公路建设项目计量支付台账、台账记录表以及变更(新增)台账。 3.2计量的准确性与及时性 在公路建设期间，公路建设项目中的工程费用的审核和计量支付任务并存，在核算上注意处理好以下几个方面：支付是按实际完成的数量结算的，计量和支付的工程量必须控制在已批准的清单工程数量复核表台账范围内，任何超出清单工程数量符合表台账(合同)数量部分，必须有完备的变更设计申报与批准手续，在建立的变更(新增)台账工程数量范围内予以计量和支付。任何不合格或有缺陷的工程都不予以计量和支付，直至其按照业主或监理工程师的要求进行修复并达到要求的质量条件，才予以计量支付，这是保证工程数量的有效手段。严格按合同规定的程序逐月计量，逐级设计计量支付报表，计量支付报表和支付证书的审核签发，绝不能审核或跳跃任何一道程序。 3.3客观公正地处理索赔项目 索赔是所有支付项目中最复杂和最具技巧性的一个项目，所以监理工程师必须谨慎并且十分细心，一定要严格遵守索赔程序，对索赔项目进行全面审查，按合同文件的规定，根据现场详细记录，客观公正地确定索赔费用。对于承包商在其承担的工程项目的合同文件中，找出有关索赔的条款，如:调价条款、业主违约条款、不利条件的索赔条款、合同变更条款、业主风险条款、后继法规条款、保险条款、未规定的检验条款、工程延期条款等，并以此作为依据提出索赔要求，并取得所需的补偿。 总之，公路工程施工项目成本控制是一项复杂的系统工程，它点多面广，不但需要项目管理层的重视和支持，而且需要广大员工的积极配合、协调。对于公路施工单位而言，建立健全单位财务管理和财务控制制度，保证公路单位财务管理和财务控制的独立性。对于公路施工项目财务控制方法，也需要灵活运用、因地制宜，不同的工程规模，不