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税务筹划在企业会计处理中的应用探讨 摘要：伴随着现今社会经济的不断发展，城市建设进程的逐步深入，市场竞争越来越激烈，企业发展迎来了新的困难。所以，缩减资金成本就变成了增加企业经济收益，增强企业市场竞争力的重要方法。想要缩减成本投入，就需要加大税务筹划的力度。本文简要探讨了企业在进行税务筹划期间所需要关注的原则，分析了企业会计处理期间应用税收筹划的方法，目的在于进一步提高企业会计水平，推动企业更好发展。 下载 关键词：税务筹划 企业 会计处理 应用 探讨 面对目前市场经济体制改革进程的逐步深入，企业想要获取更好的生存并不断发展，通常有两种方法：其一，缩减生产资金投入；其二，提高销售数量，增加经济效益。但是，现今市场竞争越来越激烈，企业想要提高销售数量难度较高，那么，就需要通过缩减生产资金投入来促进企业发展。加大对税务筹划的力度有助于良好的处理企业会计事宜，相关工作人员应对其进行深入研究。以下简要针对企业会计处理税务筹划的内容进行探讨，仅供参考。 一、企业在进行税务筹划期间所需要关注的原则 税务筹划工作指的是在我国政策法规的许可下，遵照相关标准、税法的规定，在征税以前利用科学筹划、安排，协调运营活动等方法，达到“节税”效果，增加企业资金收益。企业经济业务的复杂性对税务筹划工作有着重要影响，禁锢了其发挥空间。企业在进行税务筹划期间所需要关注的问题大致包含以下内容： （一）遵循经济性原则 在企业生产、运营过程中，实质为了追求利益，以合法化为基础，获取更多的经济收益。企业在进行税务筹划期间，会生成很多成本，这是无法避免的问题，所以，在筹划期间，就需要将预期收入同预期成本进行对比，选择可以获取更多资金收益、缩减损耗、操作简单方便的税务筹划，进而促进企业更好发展，提高企业市场竞争能力。 （二）守法性原则 税务筹划工作需要借助多种方法来实现节税的作用。例如：高效控制收支、选取合理的纳税预案、科学应用税收标准等，都为合法措施。所以，在进行税收筹划期间，应严格遵照有关税收规定及条款开展工作，不可以随便调节利润，在遇到不同的纳税预案期间，合理选取相关措施，并且保证财务决策的税负最小化。 （三）整体考虑性原则 在选取税收筹划预案期间，应遵循整体性的观念，由全局出发，选出最合理的决策。无论哪种税收筹划工作，最终的目的在于实现利润的最高化，所以，在开展筹划期间，应基于企业运营环境及目的的前提下，同我国的标准、政策相结合，而不是仅关注纳税这一单个环节。在税务筹划期间，应始终坚持以企业的总体利益为基础，对税务筹划的条件及因素进行合理分析，选择可以最大提高企业经济效益的方法，从而促进企业更好发展。 二、企业会计处理期间应用税收筹划的方法 （一）在企业投资期间，合理选取核算技术 一般来讲，企业对投资进行核算的方法一般为两种，即成本法及权益法。一般来讲，投资所占的比例约为25%-50%左右，对企业的运营可能造成影响。就算投资的比例小于25%，则仍会对企业造成作用。如果投资占据的比例超过50%，那么需要应用权益法进行控制，假如比例小于25%，则可以利用成本法进行控制。假如企业在投资期间先出现盈利、然后出现亏损问题，则应使用成本法进行核算。 （二）合理选用收入结算的方法 企业在销售商品期间，会形成多种结算方法，所造成的收入确定时间存在差异，税金交纳的月份也各不相同。遵照我国香菇那税法的规定，企业确认收入的实践一般为收款销售时所收贷款的时间，并且在同一天将货物提取单交给买家。如果需要委托银行等机构进行物品销售，则手续置办齐全，发放物品的时间就为企业的收入时间。如果采用分期付款的方法进行销售，或者赊销的形式进行销售，则需要遵照合同要求，以收款的实践作为企业的收入实践。但是，如果使用分期预收或者订货销售的方法进行物品出售时，则以物品的交付时间作为收入时间。通过选择合理的收入结算方法，可以保证企业的税务筹划工作更加合理、科学，进而延缓企业的税收缴纳期限。 （三）合理选择存货的计价 遵照现存的会计标准，企业一般可以通过以下几种方法发出存货计价：其一，毛利率法；其二，先进后出法；其三，个别计价法；其四，平均加权法。企业在选取存货计价措施期间，需要针对自身的情况进行合理选择，并且认真对税务筹划工作进行设计。现今，很多企业内部资金流动较为困难，因此，延缓纳税的方法就如同国家下发了没有利息的贷款，能够使企业的流动资金增多，有助于促进企业进一步发展。 （四）合理选用费用列支方法 对于费用列支方法来讲，其指的是基于税法许可的前提下，遵循税务筹划的思想引导，对内容进行列支，通常包含有：可能出现的损耗、合法的递延纳税时间、降低纳税投入资金、其他费用等。常用的方法主要有：其一，对发生额形成的费用及损耗进行科学估计，应用预提的方法将其划入账目内，同时向公益累计业务招待及捐赠等费用。面对此种情况，需要在许可的前提下，把握列支的限额，从而充实列支的内容；其二，已经产生的费用核算、入账工作应及时、精准。例如：已经出现的存货盘亏、损毁问题，或者坏账中合理内容，都应将其划归到列支的费用范围内；其三，尽可能将成本费用降低，从而延缓纳税的时间，达到节税的目的。 （五）合理应用折旧、摊销的方法 在缴纳所得税以前，可以被扣除的内容主要有：无形资产、递延性资产的摊销、固定资产的折旧等。一般基于已经存在的收入前提下，摊销的数值及折旧的数值相对较大，因此，企业需要上缴的税金相对较低。在现实工作期间，相关工作人员可以通过多种方法进行折旧，针对企业会计处理工作来讲，加快折旧的速度是一种高效的减税形式。同时，尽管我国相关会计准则已经针对无形资产、固定资产、递延资产等折旧年限及摊销形式作出了规定，然而，仍存在一定的弹性空间，针对企业内部缺少规定的折旧年限资产或者摊销资产来讲，应选用较短的年限，从而来实现固定资产折旧的计提标准。此种原因在于资产的时间价值，从而造成前期折旧金额增加的情况，延缓了企业的税金交纳时间，企业也就相当于获取了一笔没有利息的存款。 （六）应用资产计价形式进行活动 对于企业会计处理税务筹划工作来讲，资产计价对其有着重要影响，遵照1.2%的税率将房产值得10%-30%一次扣除，计算交纳的剩余数值。期间，房产值不仅需要对配套设备进行计算，同时还需要计算房产不能分割的附属设备。另外，在我国的税法规定中指出：附属的设备，例如：水管、煤气罐、供暖管等，需要从探视镜或者三通管位置起进行计算；电灯网、照明线需要由进线盒内的连接管进行计算。因此，在进行建设期间，企业需要对不归属房产的拍套设备、附属设备等进行划分，并且细致记录在账目内。 （七）盈亏抵偿补充的规划 盈亏抵偿补充规划指的是在一定的时间内，企业可以利用某年度的亏损来抵消以后的盈利。有利于降低企业年度纳税金额。利用该方法的前提为企业已经发生了亏损问题，否则，就失去了作用。在我国有关税法中指出：企业在当年发生年度亏损问题以后，可以应用下半年的利润对其进行弥补。假如补充不充分，则可以把企业五年期间全部利润用于补亏，假如依旧无法充分弥补，则需要用企业五年以后的税后利润进行弥补。一般来讲，盈亏抵补的方法一般包含以下措施：其一，收购或者兼并亏损的企业。据我国有关税法的规定，假如企业利用吸收合并、兼并等方法，则被吸收、被兼并的企业则不再继续享有独立纳税人的资格。如果企业在合并、兼并以前并不存在弥补亏损的数额，则需要在产生的弥补范围内，由合并或者兼并以后的企业实施补充；其二，延后列支的费用。例如：如果企业自身内部发生呆账、坏账问题，则可以不记录坏账准备内，通过核销的方法予以处理，将广告费等一些可以操控的费用延后支付，从而保证企业资金运转正常，促进企业更好发展， 三、总结 总而言之，伴随着现今社会经济发展速率的不断加快，经济一体化建设进程的逐步深入，企业需要面临的机遇与挑战越来越高，所以，企业需要依据自身的发展情况及运营特点为基础，加大对税务的筹划力度，合理选取核算技术，合理选用收入结算的方法，合理选择存货的计价，合理选用费用列支方法，合理应用折旧、摊销的方法，应用资产计价形式进行活动等，从而缩减企业税收成本投入，增加企业流动资金，推动企业更好发展。 参考文献： 张晓湘.中小商业企业税收筹划及其风险防范策略探讨J.湖北经济学院学报（人文社会科学版