2012初级会计实务第六章.doc

第六章 利润一、单项选择题1、 某企业于2011年5月接受一项设备安装任务，安装期为1年，合同总收入80万元，预计总成本40万元。2011年末已经发生成本25万元，假定满足采用完工百分比法确认收入的条件。假定不考虑其他因素，该项劳务影响2011年度利润总额的金额为（）万元。A.50 B.25 C.40 D.15 【隐藏答案】 【正确答案】：B【答案解析】：完工进度25/4062.5，所以2011年应该确认收入8062.550（万元），应该确认费用4062.525（万元），所以影响利润总额的金额502525（万元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】 2、 某工业企业2011年度营业利润为2 520万元，主营业务收入为4 000万元，不满足资本化的借款利息支出10万元，接受固定资产捐赠60万元，营业外支出为50万元，所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。A.1 494 B.1 897.5C.1 505.6 D.4 132.5 【隐藏答案】 【正确答案】：B【答案解析】：该企业2011年度的净利润（营业利润营业外收入营业外支出）（1所得税税率）（2 5206050）（125）1 897.5（万元）。其中：不满足资本化的利息支出计入财务费用，接受固定资产捐赠计入营业外收入。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 3、 某工业企业2011年度主营业务收入为3 000万元，营业成本为2 500万元，其他业务收入为20万元，其他业务成本为10万元，销售商品发生现金折扣10万元，营业外收入为20万元，支付税收滞纳金10万元，所得税税率为25。假定不考虑纳税调整因素，该企业2011年度的净利润应为（）万元。A.375 B.382.5 C.386.2 D.390 【隐藏答案】 【正确答案】：D【答案解析】：该企业2011年净利润（3 0002 50020102010）（125）390（万元）。 上面的计算公式中第一个括号中的第一个10是财务费用，第二个10是营业外支出；没有单独减去其他业务成本10，因为本题给出了营业成本为2 500，这其中包括了其他业务成本10，所以不单独减去其他业务成本10。本题中：销售商品发生现金折扣计入财务费用，支付税收滞纳金计入营业外支出。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 4、 甲公司2011年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14的部分准予扣除。则当期净利润为（）万元。A.9 970 B.2 492.5 C.7 407.5 D.7 425 【隐藏答案】 【正确答案】：C【答案解析】：应纳税所得额9 900（1501 00014） 609 970（万元）；当期所得税费用9 970252 492.5（万元）；当期净利润9 9002 492.57 407.5（万元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 5、 甲企业于2011年9月1日以25 000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权。2012年9月1日，甲企业将其转让，取得转让收入30 000元，交纳营业税1 500元。则转让该项专利权应计入营业外收入的金额为（）元。A.20 000 B.8 500 C.10 000 D.6 500 【隐藏答案】 【正确答案】：B【答案解析】：转让该项专利权所实现的净收益30 000（25 00025 00051）1 5008 500（元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】 6、 下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益C.库存商品的盘亏取得的残料收入 D.确实无法支付的应付账款【隐藏答案】 【正确答案】：C【答案解析】：选项C，库存商品的盘亏取得的残料收入计入到原材料等科目中。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】 7、 某企业2011年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25。该企业2011年所得税费用为（）万元。A.125 B.121.25 C.123.75 D.126.25 【隐藏答案】 【正确答案】：C【答案解析】：根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额5001510495（万元）。当年的所得税费用49525123.75（万元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】 8、 某企业2010年发生亏损200万元，2011年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元；发生的营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元；所得税税率为25%。假定不考虑其他因素且2010年以前年度未发生亏损，则企业2011年的所得税费用为（）万元。A.112.5 B.130 C.150 D.77.5 【隐藏答案】 【正确答案】：D【答案解析】：2011年的所得税费用（5002002030）25%77.5（万元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】 9、 某企业2011年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元；企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2011年度所得税费用为（）万元。A.400 B.401.5 C.450 D.498.5 【隐藏答案】 【正确答案】：B【答案解析】：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额1 80020061 606（万元）。该企业2011年度所得税费用（1 8002006）25401.5（万元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】 10、 某企业2011年度利润总额为500万元，应纳税所得额为450万元。假定该企业年初递延所得税资产为10万元，递延所得税负债为7万元，年末递延所得税资产为13万元，递延所得税负债为15万元。企业适用的所得税税率为25。该企业2011年所得税费用为（）万元。A.123.5 B.130 C.117.5 D.107.5 【隐藏答案】 【正确答案】：C【答案解析】：本题考核所得税费用的计算。应交所得税45025112.5（万元），递延所得税递延所得税负债增加额递延所得税资产增加额（157）（1310）5（万元），所以所得税费用应交所得税递延所得税112.55117.5（万元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核】 11、 甲公司2011年度税前会计利润为9 900万元，所得税税率为25。甲公司全年实发工资、薪金总额为1 000万元，职工福利费为150万元。经查，甲公司当年营业外支出中有60万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14的部分准予扣除。则当期净利润为（）万元。A.9 970 B.2 492.5 C.7 407.5 D.7 425 【隐藏答案】 【正确答案】：C【答案解析】：应纳税所得额9 900（1501 00014） 609 970（万元）；当期所得税费用9 970252 492.5（万元）；当期净利润9 9002 492.57 407.5（万元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“纳税调整项目辨析”知识点进行考核】 12、 某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。A.150 B.160 C.200D.130 【隐藏答案】 【正确答案】：B【答案解析】：企业本期营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）投资收益（减去投资损失）1 00080015203530160（万元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 13、 某企业2011年发生的销售商品收入为1 000万元，销售商品成本为600万元，销售过程中发生广告宣传费用为20万元，管理人员工资费用为50万元，借款利息费用为10万元，股票投资收益为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损益为80万元（收益），处置固定资产取得的收益为25万元，因违约支付罚款15万元。该企业2011年的营业利润为（）万元。A.370 B.330 C.320 D.390 【隐藏答案】 【正确答案】：A【答案解析】：本题考核营业利润的计算。销售商品收入计入主营业务收入，销售商品成本计入主营业务成本，广告宣传费计入销售费用，管理人员工资计入管理费用，借款利息费用计入财务费用，股票投资收益计入投资收益，处置固定资产取得的收益计入营业外收入，因违约支付的罚款计入到营业外支出。因此该企业2011年的营业利润1 000600205010407080370（万元）。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 二、多项选择题1、 下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。A.交纳税收滞纳金 B.固定资产盘盈 C.长期股权投资投资收益D.无形资产出售利得【隐藏答案】 【正确答案】：ACD【答案解析】：选项B固定资产盘盈作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期利润总额。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】 2、 下列各项，影响当期利润表中净利润的有（）。A.固定资产盘盈 B.确认所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得【隐藏答案】 【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A，固定资产盘盈作为前期差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目，影响期初留存收益，不影响当期净利润；选项B，通过所得税费用科目核算，影响当期净利润；选项C，计入到营业外支出，影响当期净利润；选项D，无形资产出售利得计入到营业外收入，影响当期净利润。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 3、 下列各项，应计入“营业外收入”的有（）。A.无法查明原因的现金溢余 B.转让交易性金融资产取得的净收益C.接受政府补助 D.转让固定资产所有权取得的净收益【隐藏答案】 【正确答案】：ACD【答案解析】：无法查明原因的现金溢余经批准后计入营业外收入；转让交易性金融资产取得的投资收益计入投资收益；接受政府补助最终计入营业外收入；转让固定资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。因此本题的答案为ACD。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】 4、 下列各项中，影响营业利润的项目有（）。A.营业外支出 B.营业税金及附加 C.资产减值损失 D.财务费用【隐藏答案】 【正确答案】：BCD【答案解析】：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失），利润总额营业利润营业外收入营业外支出，所以营业外支出不影响营业利润的计算，而影响利润总额的计算。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 5、 下列各项中，影响营业利润的项目有（）。A.营业外收入B.公允价值变动损益 C.资产减值损失D.所得税费用【隐藏答案】 【正确答案】：BC【答案解析】：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失），利润总额营业利润营业外收入营业外支出，净利润利润总额所得税费用，所以营业外收入不影响营业利润的计算，影响利润总额和净利润的计算，所得税费用影响净利润的计算。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 6、 下列项目中，作为当期营业利润增加项目的有（）。A.销售方负担的运费 B.转让股权投资获得的收益C.出售材料的收入 D.取得的罚款收入【隐藏答案】 【正确答案】：BC【答案解析】：本题考核营业利润核算的内容。销售方负担的运费记入“销售费用”科目，抵减营业利润；转让股权投资获得的收益记入“投资收益”科目，增加营业利润；出售材料的收入记入“其他业务收入”科目，增加营业利润；取得的罚款收入记入“营业外收入”科目，不影响营业利润的金额。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“营业利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 三、判断题1、 某企业年初有未弥补亏损20万元，当年实现净利润15万元。按有关规定，该年不得提取法定盈余公积。（）【隐藏答案】 【正确答案】：Y【答案解析】：当年实现的净利润15万元尚不足弥补亏损20万元，所以不得提取法定盈余公积。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“净利润的内容辨析及核算”知识点进行考核】 2、 企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。（）【隐藏答案】 【正确答案】：Y【您的回答】：您未答题 【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】 3、 企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。（）【隐藏答案】 【正确答案】：Y【您的回答】：您未答题 【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】 4、 企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入营业外收入中。（）【隐藏答案】 【正确答案】：N【答案解析】：企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入其他业务收入中，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入营业外收入中。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“营业外收入内容辨析及核算”知识点进行考核】 5、 企业根据应纳税所得额的一定比例计算上交所得税金额，即为企业的所得税费用。（）【隐藏答案】 【正确答案】：N【答案解析】：本题考核所得税费用的计算。所得税费用当期应交所得税递延所得税。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】 6、 账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。（）【隐藏答案】 【正确答案】：Y【您的回答】：您未答题 【该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核】 7、 企业采用表结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入本年利润科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入本年利润科目。（）【隐藏答案】 【正确答案】：Y【答案解析】：采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转到本年利润 科目，只有在年末时才转入本年利润科目。 【您的回答】：您未答题 【该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核】 8、会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。()【隐藏答案】 【正确答案】：Y【您的回答】：您未答题 【该题针对“结转本年利润的方法”知识点进行考核】 四、计算题1、 甲公司2011年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25。该公司当年按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为50万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为35万元。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。要求：（1）计算甲公司2011年度应纳税所得额。（2）计算甲公司2011年度应交所得税额。（3）编制甲公司确认所得税费用的会计分录。（4）计算甲公司2011年度实现的净利润。（5）编制甲公司年末结转所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【隐藏答案】 【正确答案】：（1）甲企业2011年度应纳税所得额2107020160（万元）（按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定允许在税前扣除的实发工资为200万元，不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。）（2）甲企业2011年度应交所得税额1602540（万元）（3）借：所得税费用 40 递延所得税资产 10 贷：应交税费应交所得税 40 递延所得税负债 10（4）甲企业2011年的净利润21040170（万元）（5）结转所得税费用借：本年利润 40贷：所得税费用 40【您的回答】：您未答题 【该题针对“所得税费用的核算”知识点进行考核】 2、 华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17，所得税率为25，采用资产负债表债务法核算所得税。该企业2011年度有关资料如下：（1）本年度内发出产品10 000件，其中对外销售9 000件，其余为在建工程领用。该产品成本每件为12元，销售价格每件为20元。（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为40 000元，其中，取得国债利息收入为3 500元。（3）本年度内发生管理费用50 000元，其中，折旧费用30 000元，业务招待费20 000元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为15 000元，业务招待费5 000元。（4）本年度内接受现金捐赠3 000元（计入当期营业外收入）。假定不考虑其他因素。要求：计算该企业2011年利润表中下列有关项目的金额：（1）营业利润；（2）利润总额；（3）所得税费用；（4）净利润。【隐藏答案】 【正确答案】：该企业2011年利润表中有关项目的金额：（1）营业利润9 000209 0001240 00050 00062 000（元）（2）利润总额62 0003 00065 000（元）（3）所得税费用65 0003 500（30 00015 000）（20 0005 000）2522 875（元）（4）净利润65 00022 87542 125（元）【您的回答】：您未答题 【该题针对“与利润有关的主要经济业务会计处理及有关项目的核算”知识点进行考核】 3、 清河股份有限公司2010年未分配利润年初贷方余额100万元，每年按10提取法定盈余公积，所得税税率为25，2010年至2012年的有关资料如下：（1）2010年实现净利润200万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利150万元；（2）2011年发生亏损500万元；（3）2012年实现利润总额600万元。（假设2012年盈余公积在2013年初计提，2012年末未计提，也未发放现金股利。）要求： （1）编制2010年有关利润