2011年会计从业资格考试凭证填写.doc

2011年会计从业资格考试：原始凭证(1)2011-3-15 10:30中华会计网校论坛【大 中 小】【打印】【我要纠错】一、原始凭证的种类 原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任具有法律效力的文字凭据。 凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各项单据，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单等，不能作为原始凭证。 原始凭证分类： (一)按照取得方式或来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证 1.自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的、仅供本单位内部使用的原始凭证。 如仓库保管人员在验收材料入库时填制的“收料单”、生产车间或部门从仓库领用材料时填制的“领料单”、职工填制的“借款单”、发放薪酬时的“薪酬发放明细表”、成本计算部门在计算产品成本时编制的“制造费用分配表”、“固定资产折旧计算表”。 2.外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。 如销货单位开出的“公路、内河货物运输业统一发票”(格式见表47)或“增值税专用发票”(格式见表48)、银行转来的“进账单”(格式见表49)、供电部门开来的电费“收据”、电信部门开来的“电话账单”、职工出差取得的“车票”、“飞机票”等。 销售发票：自制 购货发票：外来 (二)按照格式不同。可将原始凭证分为通用凭证和专用凭证 1.通用凭证，是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。其范围可以是全国，也可以是某一地区(省、市等)或某一行业 如某省统一印制的“发票”、某一地区统一印制的“收款收据”、全国统一使用的“银行承兑汇票”等。通用凭证的格式标准、内容规范，有利于降低费用支出。 2.专用凭证，是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。 如前所述“差旅费报销单”、“收料单”、“固定资产折旧计算表”等。 例：(多选)下列原始凭证中，属于单位自制原始凭证的有( )。 A.收料单 B.借款单 C.购物发票 D.折旧计算表 【正确答案】ABD 2011年会计从业资格考试：原始凭证(2)2011-3-15 10:36中华会计网校论坛【大 中 小】【打印】【我要纠错】二、原始凭证的基本内容原始凭证必须具备下列基本内容(原始凭证七要素)： (1)原始凭证名称； (2)填制原始凭证的日期;凭证的编号； (3)接受原始凭证的单位名称； (4)经济业务内容(含数量、单价、金额等)； (5)填制单位签章； (6)有关人员(部门负责人、经办人员)签章； (7)填制单位名称或者填制人姓名、凭证附件。 三、原始凭证的填制要求 (一)填制原始凭证的基本要求 1.记录要真实真实可靠、符合实际情况 2.内容要完整项目齐全 3.手续要完备自制：经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章 对外开出：加盖本单位公章 外来(单位)：填制单位的公章 外来(个人)：填制人员的签名盖章。 4.书写要清楚、规范不得使用未经国务院公布的简化汉字 大小写金额必须相符且填写规范 小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字 小写金额要求：在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“一”;有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”。 大写金额要求：大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额到元或角为止的，后面要写“整”或“正”字;有分的，不写“整”或“正”字。 5.编号要连续 如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。 6.不得涂改、刮擦、挖补。 原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。 7.填制要及时。 (二)自制原始凭证的填制方法 1.一次凭证的填制 一次凭证：一次填制完成、只记录一笔经济业务，一次有效 一般外来凭证都是一次凭证。 (1) 以“收料单”为例，介绍一次凭证的填制方法。 (2)支票的填制。支票由支票存根和交给收款人的支票构成，分左右两边，中间用分割线分开。支票的样式如表410所示。 正面:加盖预留在银行的企业法人代表私章和本单位的财务专用章。其次在支票和存根的分割线上加盖财务专用章; 背面:现金支票的收款人若是本单位或个人姓名的，应在支票背面进行加盖企业法人代表私章和本单位的财务专用章;如图所示： 若是转账支票，其背面本单位不用盖章。 开好支票：将支票沿分割线剪下交给收款人拿到开户行去取款，本单位会计根据支票存根作“银行存款”减少处理。 收到转账支票：收款单位取得转账支票后，在支票的背面加盖收款单位的法人代表私章和本单位的财务专用章，填好银行进账单连同转账支票送交收款单位开户银行委托银行收款。 【例41】2009年9月8日，江明公司开出现金支票提取现金9 000元备用。江明公司应填制现金支票如表410所示。支票各有关项目填写齐全后并加盖印章后由出纳去开户行取款。(P81) 2.累计凭证的填制 累计凭证：一定时期内多次记录同类经济业务 以“限额领料单”为例说明累计凭证的填制方法。“限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内(一般为一个月)，只要领用数量不超过限额就可以连续使用。 3.汇总凭证的填制 汇总凭证：对一定时期内反映内容相同的经济业务的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。 如“差旅费报销单”、“收料凭证汇总表”、“发料凭证汇总表”等。 例如，甲工业企业会计根据出库单编制的发料凭证汇总表如表411所示。(三)外来原始凭证的填制要求 以购货发票为例，发票一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出据凭证单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。 2011年会计从业资格考试：原始凭证(3)2011-3-15 10:51中华会计网校论坛【大 中 小】【打印】【我要纠错】四、原始凭证的审核内容 (一)审核原始凭证的真实性日期、业务内容、数据是否真实 对通用原始凭证，还应审核凭证本身的真实性，以防假冒。 (二)审核原始凭证的合法性 (三)审核原始凭证的合理性是否符合企业生产经营活动需要、有关的计划和预算等。 (四)审核原始凭证的完整性 基本要素、日期是否完整，有关人员签章是否齐全，凭证联次是否正确等。 (五)审核原始凭证的正确性金额的计算及填写 凭证中有书写错误的，应采用正确的方法更正，不能采用涂改、刮擦、挖补等不正确方法。 (六)审核原始凭证的及时性 例(判断)：在特定情况下，原始凭证经批准可以涂改、挖补。 ( ) 【正确答案】 例(单选)：发现原始凭证金额错误，下列各项中，正确的处理方法是( )。 A.由本单位经办人更正，并由单位财务负责人签名盖章 B.由出具单位重开 C.由出具单位更