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浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划 摘要：营改增就是营业税改成增值税的简称，是我国目前税务政策改革的重点内容，而且也是继2009年增值税转型之后我国税收制度的又一项重要改革。在企业的发展过程中，营改增的实施不仅能够避免在企业中出现增值税和营业税重复征收的情况，还能在一定程度上减轻企业的税负，实现企业的经济发展。本文以建筑企业为主要的研究对象，分析了建筑企业中营改增的应对措施和税收筹划，希望促进建筑企业的持续发展。 下载 关键词：建筑企业；营改增；应对措施；税收筹划 营改增是我国在“十二五”计划中提出的一项重要税务改革体制，在2011年已经正式实行，但是当时并没有将建筑企业纳入到营改增的实施范围中。随着营改增实施范围的逐渐扩大，建筑企业中的纳税政策也得到了改革和调整，由营业税向增值税转型是建筑企业中一项非常重要的举措，但是怎样才能应对营改增给建筑企业带来的影响，减轻建筑企业的税负抑制是建筑企业应该重点研究的问题，本文对建筑企业应对营改增的措施以及税收筹划进行了详细的分析，希望能够实现建筑企业的持续发展。 一、营改增的实施对建筑企业的影响 （一）营改增给建筑企业经营过程带来的影响 在我国的发展过程中，建筑企业是一个非常重要的企业，主要负责建筑物、道路的改建、扩建以及新建等，它的建筑成本一直贯穿在整个工作流程中，包括材料的采购、现场施工以及竣工验收等，涉及的工作范围非常广泛。在没有实行营改增之前，虽然建筑企业的营业税只有3%的税率，但是将建筑企业的全部内容都包括在内，根本不存在各项工作的税收抵扣问题。在实施营改增之后，对于建筑企业中的前期设备、材料以及一些固定的资产等，都可以进行税收抵扣，从而减少了建筑企业的成本投入，避免了不必要的资金损耗，可以利用余下的资金进行更新设备、培训工作人员等，从而加强建筑企业在市场竞争中竞争力，实现可持续发展。 （二）营改增给建筑企业税务负担带来的影响 在建筑企业中实施营改增，给建筑企业的整体税负带来了严重的影响，主要可以从以下几方面进行分析：首先，建筑企业在实施营改增政策之后，不管是在材料方面，还是在固定资产和维修方面，都可以要求供应商提供增值税的发票，从而进行进项税额的抵扣。另外，建筑企业向具有一般纳税人资格的公司提供人力资源，在这种情况下也能实现进项税额的抵扣，进而减少了建筑企业的投入成本，提高了建筑企业的竞争力；其次，建筑企业在实施营改增的政策之后，对于初期的材料库存、机械设备等一些固定的资产可以分期进行进项税额的抵扣，而且还能在一定程度上优化建筑企业的财务状况，加强企业的内部资产结构。 （三）营改增给建筑企业财务报表带来的影响 通过营改增的实施，建筑企业中的机械设备、库存资料等一些固定的资产都可以进行进项税额的抵扣，这会导致原本的入账金额逐渐减少，而且最终的余额也会相应减少，可能会使建筑企业出现资产和负债同时下降的情况。另外，在建筑企业实施营改增政策的过程中，因为营业税金和附加项都已经不存在了，税负减小之后原本的成本费用也会减少，而利润就会相应的增加。从长远的眼光看来，实施营改增会减轻建筑企业的税负，增强企业的利润，实现企业规模的扩大。 二、建筑企业应对营改增的具体措施 （一）结合建筑企业实际经营情况，寻找有效的应对措施 对于我国目前的经济发展现状来说，营改增政策的实施是我国实现宏观发展的重要手段，而且在促进我国经济发展、确定战略发展目标方面具有非常重要的意义。建筑行业在我国社会的发展中占据着非常重要的位置，是我国经济发展的支柱型产业，与我国人民的经济生活有着非常密切的联系，所以，一定要做好营改增政策的实施工作。首先，建筑企业要对营改增政策有一个深刻的了解，做到心中有数，在建筑企业实际经营的情况下，找到有效的应对措施，只有这样才能确保建筑企业在营改增的背景下实现良好的发展，从而感受到营改增政策给它带来的优惠。其次，在实施营改增政策之后，建筑企业中一般纳税人的资格认证都没有太大的难度，因此，建筑企业应该抓住这次机会，进行一般纳税人资格的申请。另外，为了能够降低建筑企业在成本方面的投入，可以把公司下面所属的公司或者是项目申请成为一般纳税人，切实提高建筑企业的经营质量。 （二）增强建筑企业的内部管理和控制，提升财务会计的工作质量 对于建筑企业来说，在实施营改增政策之后，应该积极改变企业的经营观念，从而实现精心化的管理，减少建筑企业在成本方面的投入。在当前的社会发展中，很多建筑企业的管理质量都不是特别好，存在工作人员素质不高、管理散漫的现象，如果不及时改变这种现象，会给建筑企业的发展带来非常严重的影响。因此，建筑企业一定要增强内部管理和控制，从而更加轻松的应对企业面临的困难。另外，企业还应该建立健全的内部管理制度，特别是财务管理制度，实现企业中资金的良好流通，消除营改增给建筑企业带来的压力。再有，建筑企业一定要注重对财务人员的培训，改变财务人员的工作方式，使其从营业税核算转变成为增值税核算，从而更加准确的进行进项税额和销项数额的核算，提高财务会计的工作质量。 （三）科学合理选择供应商，加强对增值税发票的管理 随着营改增政策的逐渐实施，彻底改变了建筑企业的征税模式，由原本的全额征税变成了可以进行进项税额抵扣的征税方式，因此，建筑企业应该科学合理的选择供应商，减少和税率低、价格便宜但是不能开增值税发票企业的合作机会。一般情况下，增值税纳税人主要分为一般纳税人和小规模纳税人，所以，应该积极和一般纳税人进行合作，并且要求增值税发票的开具。如果一些特别的用品只能在小规模纳税人手中购买时，一定不要增值税发票的索取，便于进项税额抵扣工作的使用。另外，还要对增值税的发票进行有效的管理，要安排专门的人员严格管理，避免出现一些意外，影响建筑企业进项税额的抵扣工作。 三、营改增背景下建筑企业的税收筹划 在实施营改增的政策之后，建筑企业就有更大的空间来进行税收筹划，在这种情况下，建筑企业一定要根据自身的实际情况以及建筑行业的特点进行税收筹划工作的开展，进而降低建筑企业在成本方面的投入，加强建筑企业的持续发展。建筑企业可以以下几方面进行税收筹划工作的开展：首先，建筑企业一定要获取真实可靠、系统完整的材料，并且对其进行认真的分析和研究，在确保建筑企业利益的基础上进行税收筹划工作方案的制定。如建筑企业可以彻底改进所属公司的格局，将不具备法人资格的子公司撤除，进而达到减小建筑企业税务负担的目的；其次，建筑企业要注重对财务人员的培训，使其充分掌握税法方面的知识，定期开展税法方面的讲座，促进税务人员对增值税的了解，能够掌握更多处理增值税问题的方法，提高税务人员的应对能力。另外，建筑企业一定要对公司的报价情况进行修改，避免出现增加企业税务负担的现象。 四、结束语 综上所述，在现代企业的发展过程中，营改增是一项非常繁琐而系统化的工程，虽然我国至今都没有给出具体的关于建筑企业的营改增方案和计划，但是建筑企业仍然要对营改增引起重视，找到有效的应对措施，发挥营改增在建筑企业中的重要作用，帮助建筑企业减轻税负，从而实现建筑企业的可持续发展。 参考文献： 林雯.浅析建筑企业营改增的应对措施