中级会计思考问题、例题分析、常见问题.doc

中级财务会计思考问题第1章 总论1.财务会计有哪些主要特征？2.什么是财务会计的基本假设？具体包括哪些假设？3.财务会计要素有哪些？各要素之间有何关系？4.什么是会计原则？各项会计原则的基本含义是什么？5.会计准则与会计制度有何联系与区别？ 第2章 流动资产1.什么是货币资金？具体包括哪些项目？2.现金管理的主要内容是什么？3.什么是未达账项？未达账项有哪些类型？4.国内银行转账结算方式有哪些？各适用于什么情况下的结算？5.什么是其他货币资金？具体包括哪些项目？与银行存款有何区别？6.什么是汇兑损益？如何进行会计处理？7.短期投资的入账成本应如何确定？8.如何对短期投资实现的现金股利或债券利息收益进行会计处理？9.如何计提短期投资跌价准备？10.什么是应收票据贴现？如何计算应收票据贴现收入？11.什么是现金折扣？现金折扣有哪些核算方法？12.什么是坏账损失？坏账损失有哪些核算方法？13.哪些应收项目需要计提坏账准备？如何计提坏账准备？14.其他应收款包括哪些主要核算内容？15.什么是存货？包括哪些项目？如何分类？16.存货的入账成本应如何确定？17.存货按实际成本核算时，发出存货的计价方法有哪些？18.如何对存货按计划成本进行核算？19.什么是材料成本差异？如何计算？20.领用原材料与领用包装物和低值易耗品的会计处理有何不同？21.什么是存货盘盈或盘亏？如何对存货盘盈或盘亏进行会计处理？22.如何计提存货跌价准备？ 第3章 长期投资1.如何确定长期股权投资的初始投资成本？ 2.什么是长期股权投资的成本法？其核算要点有哪些？3.长期股权投资采用成本法核算时，对投资收益的确认有何限制？4.什么是长期股权投资的权益法？其核算要点有哪些？5.什么是股权投资差额？如何分期摊销？6.如何确定长期债权投资的初始投资成本？7.债券利息与债券投资收益有何关系？8.什么是债券溢折价摊销的直线法？有何优缺点？9.什么是债券溢折价摊销的实际利率法？有何优缺点？10.如何计提长期投资减值准备？ 第4章 固定资产1.什么是固定资产？有何主要特征？ 2.应如何对固定资产进行分类？3.如何对购入的需要安装固定资产进行核算？4.如何确定融资租入固定资产的入账价值？5.如何确定接受捐赠固定资产的入账价值？6.什么是固定资产折旧？引起折旧的原因是什么？7.如何确定固定资产折旧的范围？8.影响固定资产折旧计算的因素有哪些？9.年限平均法与工作量法的适用范围有何不同？ 10.什么是加速折旧法？为什么要采用加速折旧法？11.固定资产日常修理与大修理的会计处理有何不同？12.什么是固定资产清理？如何确定固定资产清理损益？13.什么是固定资产盘盈或盘亏？如何进行会计处理？14.如何计提固定资产减值准备？ 第5章 无形资产与其他长期资产1.什么是无形资产？有哪些主要特征？2.如何计量无形资产的取得成本？3.专利权与非专利技术的主要区别是什么？4.什么是商誉？自创的商誉为何不能作为无形资产入账？5.如何确定无形资产的摊销期限？6.无形资产出售与出租的会计处理有何区别？7.如何计提无形资产减值准备？8.什么是长期待摊费用？有何主要特征？9.什么是开办费？如何进行会计处理？ 第6章 流动负债1.什么是流动负债？具体包括哪些项目？2.什么是短期借款？短期借款利息如何核算？3.什么是应付福利费？应付福利费的主要用途是什么？4.什么是应付股利？股利支付形式有哪些？5.其他应付款的主要内容是什么？6.什么是或有负债？如何披露？7.什么是预计负债？如何确认与核算？ 第7章 长期负债1.什么是借款费用？什么是借款费用的资本化？2.什么是长期借款？如何分类？3.如何确定应付债券的发行价格？4.什么是应付引进设备款？如何核算？5.什么是应付融资租赁费？如何核算？ 第8章 所有者权益1.股份有限公司的主要特征是什么？2.股份有限公司与非股份有限公司投入资本的核算有何不同？3.普通股股东有哪些基本权利？优先股股东有哪些优先权利？4.如何进行企业减资的会计处理？ 5.什么是资本公积？包括哪些主要内容？6.什么是盈余公积？主要用途是什么？7.盈余公积与未分配利润有何区别？ 第9章 收入1.什么是收入？如何分类？2.销售商品收入的确认必须同时满足哪些条件？3.什么是劳务收入？如何确认？4.采用分期收款方式销售商品的核算有何特点？5.采用委托代销方式销售商品的核算有何特点？6.什么是销售折扣与销售折让？二者的会计处理有何不同？7.如何进行以前年度销售退回的会计处理？ 第10章1.什么是费用？什么是收入与费用的配比关系？ 2.费用按经济内容如何分类？其意义是什么？3.费用按经济用途如何分类？其意义是什么？4.什么是期间费用？如何划分期间费用的核算内容？5.什么是产品成本？如何划分成本项目？ 第11章1.什么是利润？由哪些内容构成？2.构成营业利润的收入与费用之间是何关系？3.什么是利润总额？主要由哪几部分构成？4.营业外收入与营业外支出的具体内容是什么？5.利润总额与应纳税所得额之间有何差异？6.应付税款法与纳税影响会计法的适用范围有何不同？7.什么是递延法？其核算特点是什么？8.什么是债务法？其核算特点是什么？9.如何对以前年度损益核算的差错进行调整？10.企业实现的净利润应按什么程序进行分配？ 第12章1.什么是财务会计报告？由哪几部分构成？2.什么是会计报表？由哪些报表组成？3.什么是资产负债表？其主要作用是什么？4.什么是利润表？其主要作用是什么？5.什么是现金流量表？其主要作用是什么？6.如何编制资产负债表及其附表？7.如何编制利润表及其附表？8.什么是现金流量？如何分类？9.现金流量表与其补充资料之间有何内在联系？10.如何编制经营活动现金流量？11.什么是会计报表附注？主要解释哪些会计事项？12.什么是财务情况说明书？主要说明哪些财务情况？13.什么是会计调整？包括哪几方面的内容？14.什么是会计政策？如何对其变更进行会计处理？15.什么是会计估计？如何对其变更进行会计处理？16.造成会计差错的主要原因是什么？如何更正？17.资产负债表日后事项的主要内容是什么？ 综合思考题1.为什么要制定和实施企业会计制度？ 2.我国现行会计法规体系包括哪些层次和内容？ 3.制定企业会计制度的主要依据是什么？如何理解其适用范围？ 4.如何理解会计标准国际化与保持中国特色的关系？ 5.如何客观评价我国近年来进行的一系列会计改革？6.加入WTO对我国会计市场有何影响？如何应对？7.会计信息失真的主要原因是什么？如何提高会计信息质量？8.如何理解谨慎性原则？哪些会计处理方法体现了谨慎性原则？9.对资产计提减值准备的依据是什么？哪些资产应计提减值准备？10.什么是实质重于形式原则？试举几例说明该原则的应用。11.什么是债务重组？如何进行重组各方的会计处理？12.什么是非货币性交易？如何确定换入资产的入账价值？13.存货、投资和固定资产入账价值的构成有何异同？14.试比较长期债券投资与应付公司债券会计处理的特点。15.结合利润表，阐述经营成果的层次和内容。16.资产负债表、利润表和现金流量表报告的内容有何异同？中级财务会计例题分析 第1章 总论 例题1-1题型: 单项选择题 题目: 一贯性会计原则是指（ ）。A会计处理方法各期前后一致 B收入与费用相互配比 C会计指标口径一致 D会计主体不变 答案: A 分析: 该题主要考查学生对会计原则基本含义的理解和掌握情况。企业会计制度第一章第十一条第四款规定，“企业的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。”，即是指一贯性会计原则。因此，选项A是正确答案。 例题1-2题型: 多项选择题 题目: 我国企业会计制度规定的会计核算基本原则中，属于修正性惯例的是（ ）。A实质重于形式原则 B权责发生制原则 C实际成本原则 D谨慎性原则 E重要性原则 答案：A，D，E 分析: 该题主要考查学生对各项会计原则所规范的基本内容的理解和掌握情况。企业会计制度第一章第十一条规定了十三条基本会计原则，其中，客观性、相关性、一贯性、可比性、及时性、明晰性是对会计信息质量的要求；权责发生制、配比、实际成本、划分收益性支出与资本性支出是对会计确认与计量的要求；实质重于形式、谨慎性、重要性则是通行的修正性惯例。因此，选项A，D，E是正确答案。 例题1-3题型: 简答题 题目:什么是会计要素？各会计要素之间有何关系？ 答案: 会计要素是指构成会计对象的具体内容，可分为财务状况要素和经营成果要素两大 类。1）财务状况要素包括资产、负债和所有者权益，三者之间的关系是：资产=负债+所有者权益2）经营成果要素包括收入、费用和利润，三者之间的关系是：利润=收入-费用 分析: 该题主要考查学生对会计要素及其相互关系的理解和记忆情况。企业会计准则基本准则第三章至第五章规定了反映财务状况的三个要素，第六章至第八章规定了反映经营成果的三个要素。会计要素是对会计核算对象的具体划分，是学好财务会计课程必须熟知熟记的常识性问题。 第2章 流动资产 例题2-1题型: 单项选择题 题目: 企业出租包装物的成本应计入（ ）。 A生产成本 B营业费用C其他业务支出D营业外支出 答案: C 分析: 该题主要考查学生对出租包装物成本的会计处理的掌握情况。根据我国企业会计制度的规定，出租包装物属于企业的附营业务，其租金收入应计入其他业务收入，相应的包装物成本应一次或分期计入其他业务支出。因此，选项C是正确答案。 例题2-2题型: 多项选择题 题目: 根据企业会计制度的规定，下列应收项目中应当计提坏账准备的有（ ）。 A应收票据 B应收账款 C其他应收款 D已转入应收账款的到期票据E已转入其他应收款的预付账款 答案：B，C，D，E 分析: 该题主要考查学生对坏账准备计提范围的掌握情况。根据企业会计制度的有关规定，坏账准备的计提范围可归纳如下： （1）企业应按应收账款和其他应收款的期末余额计提坏账准备。 （2）企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待票据到期，将不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如果有确凿证据证明企业所持有的未到期应收票据不能收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 （3）企业预付的货款，如果有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。除转入“其他应收款”科目的预付账款外，其他预付账款不得计提坏账准备。 因此，选项B，C，D，E是正确答案。 例题2-3题型: 简答题 题目:企业应如何确定以非货币性交易换入短期投资的入账成本？ 答案: 以非货币性交易换入的短期投资，按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。如果以非货币性交易换入的短期投资涉及补价，则短期投资的实际成本应按照以下方法确定：（1）收到补价的，按照换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为短期投资成本。其中，收到的补价应按如下公式计算应确认的收益：应确认的收益=（1 - ）补价（2）支付补价的，按照换出资产的账面价值加上应支付的补价和应支付的相关税费，作为短期投资成本。 如果换入的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应作为应收股利或应收利息单独核算，不构成短期投资成本。 分析: 该题主要考查学生对以非货币性交易换入短期投资的入账成本的理解和掌握情况。所谓非货币性交易，是指交易双方以非货币性资产所进行的交换，这种交换不涉及或者只涉及少量的货币性资产（即补价）。通常所说的以物易物、易货贸易就是典型的非货币性交易。根据企业会计准则非货币性交易的规定，在发生非货币性交易时，应以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。如果需支付补价，还应在此基础上加上支付的补价；如果收取了补价，则应在此基础上减去收取的补价，但应加上补价中包含的资产增值收益。采用这种计价方式，遵循了实际成本原则和谨慎性原则，可以避免虚增资产价值和当期收益。 例题2-4题型: 计算题 题目: 甲企业的存货采用计划成本核算。某月月初结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为节约的900元；本月购进原材料的实际成本为950000元，计划成本为920000元。本月生产产品领用原材料的计划成本为900000元。计算本月材料成本差异率、生产产品领用原材料的实际成本和月末结存原材料的实际成本。 答案: （1）本月材料成本差异率= =3% （2）生产产品领用原材料的实际成本=900000（1+3%）=927000（元） （3）月末结存原材料的实际成本=（50000+920000-900000）（1+3%）=72100（元） 分析: 该题主要考查学生对存货按计划成本核算的理解和掌握情况。存货按计划成本核算是指存货的日常收发领用按计划成本进行，旨在用存货的计划成本控制存货的实际采购成本。但采用这种方法对存货进行核算，仍要遵循实际成本原则，因此，企业应在月末计算出本月材料成本差异率，并以此为依据分配材料成本差异，将领用存货的计划成本调整为实际成本。在编制资产负债表时，应在结存存货计划成本的基础上，加上（超支差异）或减去（节约差异）材料成本差异的期末余额（分配后剩余金额），将存货的计划成本调整为实际成本后列示。 例题2-5题型: 分录题 题目: 甲企业2000年11月10日，按每股6.80元的价格购入B公司每股面值1元的股票10000股作为短期投资，并支付交易税费510元。2001年1月25日，B公司宣告派发每股0.30元的现金股利，并于2001年3月10日发放。作出甲企业购入股票和收到现金股利的会计分录。 答案: （1）2000年11月10日，购入股票借：短期投资股票投资68510贷：银行存款68510（2）2001年3月10日，收到现金股利借：银行存款3000贷：短期投资股票投资 3000分析: 该题主要考查学生对短期投资取得和短期投资收益的会计处理的理解和掌握情况。根据企业会计制度的有关规定，以现金购入的短期投资，按照实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，作为投资成本。同时，短期投资在持有期间实现的现金股利、债券利息等收益，先不必作为投资收益确认入账，可直接冲减短期投资的账面成本，待最终出售短期投资时，再确认相应的投资收益。因此，分录（1）的金额为股票的买价加交易税费；而分录（2）中收到的现金股利直接冲减投资成本，并未确认为投资收益。 第3章 长期投资 例题3-1题型: 单项选择题 题目: 甲企业于2001年7月1日，按52200元（含债券利息）的价格购入面值50000元、2001年1月1日发行、票面利率6%、期限4年、到期一次还本付息的债券作为长期投资。甲企业2001年度确认的债券投资收益为（ ）。A1300 B1400 C1500 D1600 答案: B 分析: 该题主要考查学生对长期债券投资收益的理解和掌握情况。本例中的债券含息价格为52200元，其中包含的债券利息为1500元（即500006% ），扣除此项利息的价格为50700元（即52200-1500），因此，债券溢价为700元（即50700-50000）。债券溢价应在债券存续期间内分期平均摊销，计入投资损益。本例中，2001年度应摊销的债券溢价为100元（即，式中的“42”为债券购买日至到期日的月数），7月1日至12月31日的债券应计利息为1500元，从而，2001年度的债券投资收益为1400元（即1500-100）。因此，选项B是正确答案。 例题3-2题型: 多项选择题 题目: 长期股权投资采用权益法核算时，会影响股权投资账面价值的事项有（ ）。 A被投资企业取得利润 B被投资企业分派现金股利 C被投资企业接受捐赠 D被投资企业分派股票股利 E被投资企业发生亏损 答案：A，B，C，E 分析: 该题主要考查学生对长期股权投资采用权益法核算的理解和掌握情况。权益法是股票投资的账面价值最初以初始投资成本计量，以后则要根据投资企业享有被投资企业股东权益份额的变动，对股权投资的账面价值进行调整，使股权投资账面价值始终反映投资企业在被投资企业股东权益中所占份额的一种会计处理方法。本例中，只有选项D不会引起被投资企业股东权益发生变化，而选项A，B，C，E均会引起被投资企业股东权益发生变化，从而引起投资企业股权投资账面价值发生相应变化。因此，选项A，B，C，E是正确答案。 例题3-3题型: 简答题 题目:什么是长期股权投资的权益法？简述其核算要点。 答案: 权益法是指股票投资的账面价值最初以初始投资成本计量，以后则要根据投资企业享有被投资企业股东权益份额的变动，对股权投资的账面价值进行调整，使股权投资账面价值始终反映投资企业在被投资企业股东权益中所占份额的一种会计处理方法。其核算要点如下：（1）取得投资时，按初始投资成本计价入账。若初始投资成本与投资企业应享有被投资企业所有者权益的份额之间有差额，则该差额应单独列为股权投资差额，并分期摊销。（2）期末，按被投资企业当期财务报告所列的净收益或净亏损中投资企业应分享或应分担的份额，相应调整股权投资的账面价值，同时确认投资损益。（3）被投资企业股东权益因其他原因发生变动，如增资扩股、接受捐赠等，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，相应调整股权投资的账面价值，同时增加资本公积。（4）被投资企业分配利润，投资企业按应分得的现金股利金额，冲减股权投资的账面价值。 分析: 该题主要考查学生对权益法核算要点的理解和掌握情况。权益法的核心是投资企业股权投资的账面价值始终要反映投资企业在被投资企业股东权益中所占有的份额（即被投资企业股东权益总额投资比例），据以反映投资企业与被投资企业之间的经济联系。因此，凡是能够引起被投资企业股东权益总额发生变动的事项，投资企业均应按投资比例相应调整股权投资账面价值。被投资企业股东权益总额发生变动的常见事项有获取净收益、发生亏损、分配现金股利、增资扩股、接受捐赠等。 例题3-4题型: 计算题 题目: 2000年1月10日，甲企业以每股4元的价格购入B公司每股面值1元的股票10000股作为长期投资，支付交易税费300元；2000年3月5日，B公司宣告派发每股0.2元的现金股利，并定于2000年4月20日派发；2000年4月1日，甲企业又以每股4元的价格购入B公司股票8000股作为长期投资，支付交易税费240元。甲企业对B公司股票采用成本法核算。计算：（1）2000年1月10日所购B公司股票的初始投资成本=（2）2000年4月1日所购B公司股票的初始投资成本=（3）2000年12月31日持有的B公司股票账面价值=答案（1）2000年1月10日所购B公司股票的初始投资成本=100004 + 300 = 40300（元）（2）2000年4月1日所购B公司股票的初始投资成本=8000（4-0.2）+ 240=30640（元）（3）2000年12月31日持有的B公司股票账面价值=40300-100000.2+30640=68940（元）分析: 该题主要考查学生对股权投资的初始投资成本以及成本法下投资收益的确认上限等问题的理解和掌握情况。根据企业会计制度的有关规定，企业以现金购入的股票，应按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为初始投资成本。如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，则应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。已宣告但尚未领取的现金股利性质上属于暂付应收款，应作为应收股利单独核算，不构成股票投资的成本。此外，在采用成本法核算股票投资时，投资企业确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额。对超过上述限额的部分，应作为初始投资成本的收回，冲减投资的账面价值，不能作为投资收益确认入账。据此，本例中2000年1月10日所购B公司股票的初始投资成本为股票购买价格加交易税费的金额；2000年4月1日所购B公司股票的初始投资成本为股票购买价格扣除已宣告但尚未领取的现金股利，加上交易税费的金额；2000年12月31日持有的B公司股票账面价值为两次购入的B公司股票初始投资成本扣减2000年1月10日所购B公司股票收取的现金股利后的金额，因为该项现金股利应于收到时作为冲减投资的账面价值处理。 例题3-5题型: 分录题 题目: 2000年1月8日，甲企业以3000万元（包括交易税费）的价格取得B公司普通股1200万股作为长期投资。该股份占B公司有表决权股份的20% ，甲企业采用权益法核算。购入股票时，B公司股东权益总额为14000万元，股权投资差额按10年摊销。编制甲企业购入B公司股票及第一年年末摊销股权投资差额的会计分录。 答案:（1）2000年1月8日，购入B公司股票。应享有B公司股东权益份额 =28000000（元）股权投资差额=30000000-28000000=2000000（元）借：长期股权投资股票投资（投资成本）28000000 长期股权投资股票投资（股权投资差额） 2000000贷：银行存款30000000（2）2000年12月31日，摊销股权投资差额。每年摊销金额= = 200000（元）借：投资收益200000贷：长期股权投资股票投资（股权投资差额）200000 分析: 该题主要考查学生对股权投资差额会计处理的掌握情况。根据权益法的核算要求，当投资企业股权投资的初始投资成本不等于投资企业在被投资企业股东权益中应占有的份额时，应将二者之间的差额单独设置“股权投资差额”明细科目反映，并在年度终了时，分期平均摊销，计入各年投资损益。股权投资差额的摊销期限，应根据具体情况分别确定：如果合同规定了投资期限，应按规定的投资期限摊销；如果合同没有规定投资期限，则初始投资成本超过应享有被投资企业股东权益份额的差额，按不超过10年的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资企业股东权益份额的差额，按不低于10年的期限摊销。 第4章 固定资产 例题4-1题型: 单项选择题 题目: 甲企业以800万元的售价出售一幢建筑物。该建筑物账面原价900万元，已提折旧160万元，出售时发生清理费用2万元，营业税率5%。出售该建筑物的净收益为（ ）。A60万元 B58万元 C20万元 D18万元 答案: D 分析: 该题主要考查学生对固定资产清理损益的理解和掌握情况。固定资产清理损益是指处置固定资产时所取得的各项收入与固定资产账面净值、发生的清理费用以及应交纳的营业税之间的差额。其中，处置固定资产的收入包括出售价款、残料变价收入、保险及过失人赔款等项收入；清理费用包括清理固定资产时发生的拆卸、搬运、整理等项费用；营业税是指出售不动产而按出售收入的5%计算交纳的营业税。本例中，处置建筑物的收入为800万元，建筑物的账面净值为740万元（即900万元-160万元），清理费用为2万元，营业税为40万元（即800万元5%），从而出售该建筑物的净收益为18万元（即800万元-740万元-2万元-40万元）。因此，选项D是正确答案。 例题4-2题型: 多项选择题 题目: 我国企业会计制度有关固定资产核算的规定中，要求企业不得随意变更的事项有（ ）。A 固定资产目录 B 固定资产分类方法 C 固定资产预计使用年限 D 固定资产预计净残值 E 固定资产折旧方法答案：A，B，C，D，E 分析: 该题主要考查学生对固定资产核算基本要求的掌握情况。企业会计制度规定，企业制定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法等，应当编制成册，并按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案，同时备置于企业所在地，供投资者等有关各方查阅。固定资产目录、分类方法、预计使用年限、预计净残值、折旧方法等一经确定，不得随意变更，如需变更，仍然应当按照上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。因此，选项A，B，C，D，E都是正确答案。 例题4-3题型: 简答题 题目:影响固定资产折旧计算的因素有哪些？ 答案: 影响固定资产折旧计算的因素有原始价值、预计净残值和预计使用年限。 （1）原始价值是指固定资产的实际取得成本，就折旧计算而言，也称为折旧基数。以原始价值作为计算折旧的基数，可以使折旧的计算建立在客观的基础上，不容易受会计人员主观因素的影响。对于个别无法确定原始价值的固定资产，如盘盈固定资产、接受捐赠的固定资产，应以重置完全价值为折旧基数。 （2）预计净残值是指固定资产在报废清理时预计残值收入扣除预计清理费用后的净额。其中，预计残值收入是指固定资产报废清理时预计可收回的器材、零件、材料等残料价值收入；预计清理费用是指固定资产报废清理时预计发生的拆卸、整理、搬运等费用。固定资产原始价值减去预计净残值后的数额为应提折旧总额。 （3）预计使用年限是指固定资产预计经济使用年限，也称折旧年限，它通常短于固定资产的物质使用年限。以经济使用年限作为固定资产的折旧年限，是因为企业在计算折旧时，不仅要考虑有形损耗，还要考虑无形损耗。 分析: 该题主要考查学生对固定资产折旧基本问题的掌握情况。从一定意义上说，固定资产折旧就是将固定资产的取得成本，按合理而系统的分配方法，分配给固定资产经济使用年限内各期的成本或费用，以与各期的收入相配比。为此，企业必须明确固定资产的实际取得成本是多少（原始价值），固定资产报废时有多大的价值将不会被消耗（预计净残值），固定资产被消耗的价值将在多长时间内分期摊销（预计使用年限）。显然，这三项因素的大小，会直接影响各年折旧金额的大小，因此，被称作影响固定资产折旧计算的因素。例题4-4题型: 计算题 题目: 2000年5月份，甲企业各类固定资产计提的月折旧额见下表： 固定资产折旧计算表使用部门 固定资产项 目 5月份折旧额 6月份应增加的月折旧额 6月份应减少的月折旧额 6月份折旧额 车 间 厂 房 7000 机器设备 40000 小 计 47000 厂 部 办公楼 6000 办公设备 4000 小 计 10000 合计 57000 5月份，车间购置一台机器设备，原价86000元，月折旧额800元；报废一台机器设备，原价48000元，月折旧额500元。厂部购置一台办公设备，原价38000元，月折旧额600元；报废一台办公设备，原价24000元，月折旧额400元。6月份，车间购置一台机器设备，原价56000元，月折旧额650元；厂部报废一台办公设备，原价36000元，月折旧额550元。根据上述资料，计算甲企业2000年6月份各类固定资产的月折旧额，并将计算结果填入上表。 答案: 固定资产折旧计算表 2000年6月使用部门 固定资产项 目 5月份折旧额 6月份应增加的月折旧额 6月份应减少的月折旧额 6月份折旧额 车 间 厂 房 7000 7000 机器设备 40000 800 500 40300 小 计 47000 800 500 47300 厂 部 办公楼 6000 6000 办公设备 4000 600 400 4200 小 计 10000 600 400 10200 合计 57000 1400 900 57500 分析: 该题主要考查学生对固定资产折旧核算要求的掌握情况。企业会计制度规定，企业一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。根据上述核算要求，本例中，6月份固定资产的月折旧额应在5月份固定资产月折旧额的基础上，加上5月份增加固定资产的月折旧额，减去5月份减少固定资产的月折旧额。至于6月份增减的固定资产，不影响6月份的折旧额。 例题4-5题型: 分录题 题目: 甲企业购入一台需要安装的设备，发票价格62000元，增值税额10540元，另支付运杂费1060元，支付安装成本1400元。编制甲企业购入设备的会计分录。 答案: （1）支付买价及运费，设备运抵企业待安装。借：在建工程73600 贷：银行存款73600（2）设备投入安装，用银行存款支付安装成本。借：在建工程1400 贷：银行存款1400（3）设备安装完毕，交付使用。借：固定资产75000 贷：在建工程75000分析: 该题主要考查学生对购入需要安装的固定资产会计处理的掌握情况。企业购入需要安装的固定资产，由于从固定资产运抵企业到交付使用，尚需经过安装和调试过程，并发生安装调试成本，因此，应先通过“在建工程”科目归集和计算购置固定资产所支付的价款、运费和安装成本等，待固定资产安装完毕交付使用后，再将“在建工程”科目累积的固定资产成本一次转入“固定资产”科目。 第5章 无形资产与其他长期资产 例题5-1题型: 单项选择题 题目: 企业出售无形资产的净损失，应计入（ ）。A 营业费用 B 管理费用 C 其他业务支出 D 营业外支出 答案: D 分析: 该题主要考查学生对出售无形资产会计处理的掌握情况。企业会计制度规定，企业出售无形资产的净收益，计入营业外收入，出售无形资产的净损失，计入营业外支出。因此，选项D是正确答案。 例题5-2题型: 多项选择题 题目: 一般来说，应通过“长期待摊费用”科目分期摊销的支出项目有（ ）。A 固定资产大修理支出 B 经营租入固定资产改良支出 C 开办费 D 低值易耗品领用 E 预付保险费 答案：A，B 分析: 该题主要考查学生对长期待摊费用主要内容的了解和掌握情况。长期待摊费用也称递延资产、递延费用等，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出以及其他摊销期限在一年以上的支出。开办费是企业在筹建期间内实际发生的、除应计入有关财产物资价值者外的各项支出。开办费虽然通过“长期待摊费用”科目归集，但待生产经营开始后，要求一次计入开始生产经营当月的管理费用，所以，并不通过“长期待摊费用”科目分期摊销。至于领用的低值易耗品和预付的保险费，摊销期限通常不超过1年，属于短期待摊费用，应通过“待摊费用”科目分期摊销。因此，选项A，B是正确答案。 例题5-3题型: 简答题题目:什么是长期待摊费用？有哪些主要特征？ 答案: 长期待摊费用也称递延资产、递延费用等，是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出以及其他摊销期限在一年以上的支出。在资产负债表上，长期待摊费用虽然也列为资产项目，但它具有明显不同于一般资产的两个特征：（1）长期待摊费用本身没有转让价值，因此，既不能转让，也不能用于清偿债务。（2）长期待摊费用在本质上是一种费用，只是由于支出数额较大、影响时间较长而需要分期摊销而已。 分析: 该题主要考查学生对长期待摊费用的含义及特征的理解和掌握情况。长期待摊费用的含义并不难理解，在此需要强调的是长期待摊费用本身没有转让价值，这是长期待摊费用与一般资产最本质的区别。除了长期待摊费用外，企业的流动资产、长期投资、固定资产、无形资产均具有转让价值，既可以转让，也可以用于清偿债务。 例题5-4题型: 分录题 题目: 甲企业购入一项新产品专利权，支付专利权转让费及有关手续费共计525000元，按15年分期摊销。甲企业在使用了3年后，以450000元的价格将该项专利权转让，营业税率5%。编制甲企业转让专利权的会计分录。 答案: 专利权已摊销金额= 3 = 105000（元）专利权账面余额=525000105000 = 420000（元）应交营业税=4500005% =22500（元）借：银行存款 450000 贷：无形资产 420000 应交税金应交营业税 22500 营业外支出 7500分析: 该题主要考查学生对出售无形资产会计处理的掌握情况。企业出售无形资产，一方面应反映转让收入的取得，另一方面应反映转让成本的发生，包括转销的无形资产账面价值和按实际转让收入的5%缴纳的营业税等。转让收入与转让成本之间的差额，为出售无形资产的净损益，记入“营业外收入出售无形资产收益”科目或“营业外支出出售无形资产损失”科目。第6章 流动负债 例题6-1题型: 单项选择题 题目: 期末，应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应作的分录是（ ）。 A借记“管理费用”科目，贷记“预提费用”科目 B借记“财务费用”科目，贷记“预提费用”科目 C借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目 D借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目 答案: D 分析: 该题主要考查学生对计提票据利息会计处理的掌握情况。应付票据的利息支出属于财务费用，而计提的应计未付的票据利息直接通过“应付票据”科目本身核算，并不象预提的短期借款利息那样，通过“预提费用”科目核算。因此，选项D是正确答案。 例题6-2题型: 多项选择题 题目: 下列各项中，应在资产负债表的流动负债项目下列示的有（ ）。 A预收账款 B预付账款 C预提费用 D预计负债 E或有负债 答案：A，C，D 分析: 该题主要考查学生对各流动负债项目的了解和掌握情况。在资产负债表中，流动负债项目下应列示的项目有短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用、预计负债、一年内到期的长期负债等。本例中，选项B是应收项目，而选项E只在会计报表附注中予以披露，并不列入资产负债表的流动负债项目下。因此，选项A，C，D是正确答案。 例题6-3题型: 简答题 题目:什么是或有负债？常见的或有负债项目有哪些？应如何披露？ 答案: 或有负债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。 常见的或有负债有已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼及仲裁形成的或有负债、为其他单位提供债务担保形成的或有负债等。 或有负债虽然只是一种潜在义务，但在未来一旦成为企业真实的债务负担，势必会对企业的财务状况产生一定的影响，因此，必须予以适当的披露，以提醒会计报表阅读者注意。我国企业会计准则要求在会计报表附注中，对或有负债形成的原因、或有负债预计产生的财务影响、获得补偿的可能性等内容进行披露。 分析: 该题主要考查学生对或有负债的含义、主要内容及披露方法的了解和掌握情况。 例题6-4题型: 分录题 题目:2000年12月1日，甲企业开出一张面额60000元、票面利率6%、期限4个月的商业汇票，用以抵偿一笔以前所欠的货款。作出开出票据、年末计提票据利息、到期支付票据本息的会计分录。 答案: （1）2000年12月1日，开出票据，抵付货款。 借：应付账款 60000贷：应付票据 60000（2）2000年12月31日，计提票据利息。票据利息 = 600006% = 300（元）借：财务费用 300 贷：应付票据 300（3）2001年4月1日，支付票据本息。未计提的票据利息 = 600006% = 900（元）借：应付票据 60300 财务费用 900 贷：银行存款 61200 分析: 该题主要考查学生对应付票据会计处理的掌握情况。根据企业会计制度对应付票据会计处理的有关规定，应付票据应按票据面值入账；如果为带息票据，应于期末计提票据的应付利息；票据到期支付本息时，应将应付票据的账面余额与支付的票据本息之差，计入支付当期财务费用。 第7章 长期负债 例题7-1题型: 单项选择题 题目: 企业溢价发行债券时，分期摊销的溢价金额应计入（ ） A财务费用 B管理费用 C资本公积 D营业外收入 答案: A 分析: 该题主要考查学生对债券溢价金额的含义及其会计处理的掌握情况。债券溢价是在债券的票面利率高于市场利率的情况下，发行债券公司将投资者因购买这种利率较高的债券而多得的利息以其现值事先收回的金额，其实质是对发行债券公司未来支付的较高利息所作的事先调整。因此，在债券按溢价发行的情况下，发行债券公司实际承担的利息费用将低于债券应计利息，即： 按溢价发行债券的利息费用=债券应计利息-债券溢价可见，溢价发行债券的利息费用由债券应计利息与债券溢价共同构成。在会计实务中，债券利息是分期计提或支付的，相应地，债券溢价也应分期摊销，冲减同期的财务费用。因此，选项A是正确答案。 例题7-2题型: 多项选择题 题目: 企业摊销债券折价，将会使应付债券（ ）。 A利息费用增加 B利息费用减少 C账面价值增加 D账面价值减少 E账面价值更接近面值 答案：A，C，E 分析: 该题主要考查学生对债券折价的含义及其摊销的理解和掌握情况。债券折价是在债券的票面利率低于市场利率的情况下，发行债券公司将投资者因购买这种利率较低的债券而少得的利息以其现值预先支付的金额，其实质是对债券持有人未来获得的较低利息所给予的事先补偿。因此，在债券按折价发行的情况下，发行债券公司实际承担的利息费用将高于债券应计利息，即： 按折价发行债券的利息费用=债券应计利息+债券折价由于债券利息是分期计提或支付的，相应地，债券折价也应分期摊销，计入同期财务费用。此外，随着债券折价的摊销，债券账面价值将逐期增加，越来越接近于债券面值，直至债