会计基础第五章.doc

第五章1.会计凭证：是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。 登记账簿的依据是审核无误的会计凭证 登记账簿的直接依据是审核无误的记账凭证 登记账簿的原始依据是审核无误的原始凭证 填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点2.会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证3.会计凭证的作用：记录经济业务，提供记账依据 明确经济责任，强化内部控制 监督经济活动，控制经济运行4.原始凭证：又称单据，实在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字票据。 它是经济业务发生过程中直接发生的，最具法律效益的，是经济业务的最初证明5.原始凭证的种类 来源不同外来原始凭证经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证如：供货单位提供的发票、收款单位开出的收款收据、职工出差取得的飞机票、火车票、住宿发票自制原始凭证由本单位内部经办业务的部门和人员，在执行或完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证如：收料单、领料单、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、折旧计算表、制造费用分配表填制手续及内容不同一次凭证一次填制完成。只记录一笔经济业务的原始凭证。一次有效的凭证收据、领料单、收料单、发货票、借款单、银行结算凭证累计凭证一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证限额领料单汇总凭证对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证收料凭证汇总表、工资结算汇总表、发料凭证汇总表格式不同通用凭证由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证如：税务部门统一制定的增值税发票、由中国人民银行统一制定的支票、商业汇票等结算凭证专用凭证由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证如：某单位的收料单、折旧计算表、工资费用分配表等6.所有外来原始凭证均为一次凭证，累计凭证和汇总凭证一般为自制凭证7.原始凭证的基本内容：原始凭证的名称填制原始凭证的日期凭证的编号接受原始凭证的单位名称（抬头人）经济业务内容（含数量、单价、金额等）填制单位签章有关人员（部门负责人、经办人员）签章填制凭证单位名称或者填制人姓名凭证附件注意：没有会计主管人员或出纳等人的签章，没有会计科目、记账符号、记账标记8.原始凭证的填制要求：记录真实内容完整手续完备书写清楚规范编号连续不得涂改、刮擦、挖补填制及时 原始凭证有错误的，应由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的，由出具单位重开，不得在原始凭证上更正9.原始凭证的审核内容：真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。 对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回有关经办人员，由其补充完整、更正错误或重开后、再办理正式会计手续 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责任报告10.记账凭证：记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。11.内容不同收款凭证记录库存现金和银行存款（增加）收款业务的会计凭证根据有关库存现金和银行存款收入业务的原始凭证填制是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据。是出纳人员收讫款项的依据付款凭证记录库存现金和银行存款（减少）付款业务的会计凭证根据有关库存现金和银行存款支付业务的原始凭证填制是登记库存现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据。是出纳人员支付款项的依据转账凭证记录不涉及库存现金和银行存款的会计凭证填列方式不同复式凭证是指将每笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。12.对于库存现金和银行存款之间的相互划转的收、付款业务，为避免重复记账，只填付款凭证不填收款凭证13.对于收、付、转的划分，有利于区别不同经济业务进行分类管理，有利于经济业务的检查，但工作量大，适用于：规模较大，收付款业务较多的单位。 经济业务较少的单位，可采用通用记账凭证来记录所有的经济业务。14.记账凭证的基本内容：记账凭证的名称，如收款凭证、付款凭证、转账凭证填制记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务事项的内容摘要经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向经济业务事项的金额记账标记所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章15.记账凭证的编制要求：各项内容必须完整连续编号书写清楚规范记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证的更正(1)填制时(未入账)应当重新填制。(2)已登记入账的记账凭证错误更正在当年内发现填写错误时)金额以外有错先用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。)如果会计科目没有错误，只是金额错误。也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证：调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。16.记账凭证的审核内容：内容真实、项目齐全、科目正确、金额正确、书写正确。 出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收重付。17.会计凭证的传递：从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。注意定传递线路定传递时间18.会计凭证的保管：会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 会计凭证保管的要求：会计凭证应定期装订成册，防止散失。