外贸会计考试重点.doc

第一章外贸会计：以货币为主要计量单位，对外贸企业的经济活动信息通过收集、加工、提供以会计信息为主的经济信息，并未取得最佳经济效益，对经济活动进行控制、分析、预测、决策的一种经济管理活动。基本职能：核算职能（反映，基础）、监督职能（控制，继续）对象：对外企业的资金运用及其所反映的经营活动和业务活动资金运用的表现形式：（1）资金的筹集与配置（2）资金的循环与周转（3）资金的耗费与回收补偿特点：（1）采用复币记账（2）需要反映汇兑的损益（3）核算出口退税会计的基本假设：（1）会计主体空间范围（2）持续经营时间范围（3）会计周期对时间范围的具体设定（4）持续经营时间范围会计信息质量要求：可靠性、可比性、可理解性、相关性、实质重于形式（融资租入固定资产）、重要性、谨慎性、及时性会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润第二章货币资金的分类：库存现金、备用金、银行存款、其他货币资金库存现金中出纳人员的岗位问题：现金由出纳保管，出纳登记日记账和银行日记账，不得兼办费用、收入记账工作，不能兼办审核、会计档案、稽核工作银行存款分为四类：基本存款账户：只能选择一家银行的一个营业机构，只有一个账户 一般存款账户：可开立多个，只能转账、存现，不能取现 临时存款账户：产品展销临时 专用存款账户：企业的销货款不能转入专用存款账户贴现：票据持票人在票据到期前，为获取票据向银行特服一定的利息，而将商业汇票的债权转让给银行的一种票据转让行为。（没到期就将汇票卖给银行）公式：票据到期=面值+面值*月利率*汇票期限30 贴现利息=票据到期日*月贴现率*贴现天数30 贴现所得=票据到期日-贴现利息结算方式签发人适用范围分类金额付款期能否转让会计科目支款票出票人同一票据交换区域现金、转账、普通10天能，现金除外银行存款银行本票银行同上2种定额2个月同上其他货币资金银行汇票银行异地1个月同上同上商业汇票出票人同城异地商业汇票银行汇票6个月（提示付款期10天）同上应收、应付票据信用卡银行同城异地6种十万元交易，单位卡不得用同上其他货币资金兑现汇款人同城异地信汇电汇验单3天验货10天同上银行存款托收承付收款人异地同上应收账款委托收款收款人同城异地同上应收账款第三章简答：外汇、外汇内容、具备条件、与外币的区别（1）外汇：是国际汇兑的简称，指以国外货币表示的可用于国际结算的支付手段和资金（2）外汇包括的内容：外国货币、外币支付凭证、外币有价汇票、其他外汇资金（3）外汇具备的条件：a以外币表示的国外资产b在国外能得到补偿的货币债权c可以对付为其他支付手段的外币资产（4）与外币的区别：外币是国外货币的简称。指本国货币以外的、其他国家和地区使用的货币。外币仅仅是外汇的组成部分。外汇汇率的标价方法：直接标价法（以外币为基准）、间接标价法（以本国货币为基准）外汇汇率的分类：（1）按银行买卖外汇分为买入汇率、卖出汇率、中间汇率 （2）按交易的时间分为即期汇率和远期汇率 （3）按银行汇款的方式分为信汇汇率、电汇汇率、票汇汇率 （4）按汇率发生的时间分为现行汇率、历史汇率 （5）按企业记账时的依据分为记账汇率、账面汇率外币业务的账户（成对的，考一个）（1）外币统账制：企业在发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制财务报表的制度（2）外币分账制：在日常核算时，按外币原币记账，分币种核算损益，编制各币种的财务报表，在资金负债表日，一次性地将外币财务报表折算为记账本位币表示的财务报表，并于记账本位币业务编制的财务报表汇总编制整个企业总的财务报表的制度外币业务一般采用复币记账，交易日的即期汇率或即期汇率的近似汇率汇兑损益的归属（简答或多选）1、因日常经营业务汇兑损益 2、筹建期间发生的管理费用3、筹建固定资产，固定资产达到预期可用状态前构建成本，后汇兑损益4、购置无形资产购置成本 5、支付股利或利润汇兑损益汇兑损益的核算方法有逐笔结转法和集中结转法，方法不一样，但结果一样国际贸易术语：FOB装运港船上交货 CFR成本+运费 CIF成本+运费+保险信用证结算方式的当事人：开证申请人（进口商）、开证行、通支行、受益人（出口商）、议付行、付款行（一般是开证行本身）信用证结算方式的基本程序（图）信用证结算方式的特点：1、开证行负第一性付款责任2、信用证是一项独立条件3、信用证结算业务以单据为依据托收结算方式分类：按是否有货运单据分为光票托收、跟单托收。跟单托收根据交单条件不同分为付款交单、承兑交单。付款交单按支付时间分为即期付款交单、远期付款交单第四章出口贸易种类：自营出口业务、代理业务、加工补偿业务（三来一补）自营出口贸易交接方式（知道）：送货制、提货制、发货制、厂商就低保管制购货折扣的核算：采用总价法核算，以商品的发票作为买价入账，当取得购货折扣时冲减当期的财务费用购货折让的核算：发生购货折让时，应与商品的买价折扣除购货折让后的净额入账，而且增值税额与货款同步享有购货折让出口商品委托代购的核算：购进农副产品的进项税额=买价*折扣率（13%）农副产品的采购成本=买价-进项税额+代购费用+代购手续费自营出口业务程序（简答或多选）：1、出口贸易前准备工作2、出口贸易磋商（询盘、发盘、还盘与返还盘、接受）3、签订出口贸易合同4、旅行出口贸易合同（a组织出口货源b催证、审单、通知派船或租船c办托运手续d交单收费e索赔与理赔）商品销售收入的确认条件（简答）：1、企业已将商品所有权上的风险、报酬转让给购货方2、企业失去了对商品的管理权与控制权3、收入的金额能够可靠计量4、相关的经济利益能够流入企业5、相关已发生或将发生的成本能够可靠计量自营出口销售收入的计价均以FOB扣除佣金计价支付国内费用的核算：冲减销售费用支付国外费用的核算：冲减自营出口销售收入退货甩关：指出口商发货出库后，因故未能装运上船（车）被退回仓库索赔：外贸企业因对方违反合同规定，遭受损失时，根据对方提出的要求赔偿理赔：外贸企业因违反合同规定使对方遭受损失，受理对方根据规定提出来的赔偿要求第五章进口贸易业务的种类：自营进口业务、代理进口业务、易货贸易业务自营进口在途物资成本的构成：1、国外进价，CIF基础（a直接认定的进口佣金，冲减国外进价b不能直接认定的佣金，直接冲减自营出口销售成本）、CFR+保险费、FOB+运费+保险费 2、进口税金，关税、消费税（计入成本）增值税（不计入成本）自营进口销售业务的确认：原则：以外贸企业开出结算凭证，向国内客户办理货款结算的时间，作为自营进口销售收入的时间1、 单到结算：只要收到国外转来的银行全套结算单据（在途物资的核算与销售核算几乎同时进行）2、 货到结算3、 出库结算大题：一、 进口业务计算（五个）A公司采取单到结算方式从英国B公司进口农药，采用信用证的结算方式，3月份发生下月业务：1、1日，接到银行转来的国外全套结算单据，20吨，2000英镑CIF/吨，货款40000英镑，佣金800英镑，扣除佣金后存入银行，汇率10.8元借：在途物资 403760 （40000-800）*10.8 贷：银行存款 4037602、2日，销售给C公司，发票显示黄酒，20吨，23600元/吨，货款472000元，增值税61360元，收到转账支票后存入银行借：银行存款 533360 贷：自营进口销售收入 472000 应交税费-应交增值税-销项税额 613603、16日，申报进口关税24240元，应纳增值税55640元借：在途物资 24240 贷：应交税费-应交进口关税 242404、16日，采购完毕，结转其销售成本借：自营进口销售收入 428000 （403760+24240） 贷：在途物资 4280005、20日以银行存款支付进口关税，增值税 借：应交税费-应交进口关税 24240 应交税费-应交增值税-进项税额 55640 贷：银行存款 798806、21日，农药有问题，提出索赔3920英镑，汇率10.3元 借：应收外汇账款 40376 （3920*10.3） 贷：自营进口销售成本 403767、23日，向C公司开出红字专用发票，应退货款47200元，增值税6136元 借：自营进口销售收入 47200 应交税费-应交增值税-销项税额 6136 贷：应付账款 533368、申请退还进口关税2424元 借：应交税费-应交进口关税 2424 贷：自营进口销售成本 24249、27日收到B公司赔款3920英镑，汇率10.26元，予以结汇 借：银行存款 40219.20 （3920*10.26） 汇兑损益 156.80 贷：应收外汇账款 40376 （3920*10.3）10、28日，签发转账支票，退还C公司汇款和增值税53336元 借：应收外汇账款 53336 贷：银行存款 5333611、30日，收到退款关税2424元，增值税5564元，存入银行 借：银行存款 7988 贷：应交关税-应交进口关税 2424 应交关税-应交增值税-进口税额转出 5564二，出口业务计算（十个）A公司九月份销售给B公司黄酒220吨，采用信用证结算，发生下列业务1、 2日收到储运部门转来出库单，列明出库黄酒220吨，2325元/吨，予以转账借：发出商品-黄酒 511500 贷：库存商品 5115002、3日签发转账支票，支付将黄酒运往上海港的韵达费5750元，并垫汇上海港黄酒的装船费1550元 借：销售费用-运杂费 5750 销售费用-装船费1550 贷：银行存款 73003、4日收到外轮运输公司发票一张，3000美元，系220吨黄酒的运费，当即从外币账户汇兑对方，汇率6.78元 借：自营出口销售收入-运费 20340 贷：银行存款-外币存款 20340 （US$3000*6.78）4、5日黄酒销售发票金额99000美元的110%向保险公司投保，保费率2%。，签发转账支票，从外币账户支付，汇率6.78 保险费=99000*110%*2%。=217.8USD 借：自营出口销售收入-保险费 1476.68 贷：银行存款-外币存款 1476.68（US$217.8*6.78）5、6日收到业务部门转来发票副本和银行回单，发票列明黄酒220吨，450美元CIF/吨，货款99000美元，当日汇率6.78元，同时根据出库单结转销售成本 借：应收外汇账款 671220 （US$99000*6.78）贷：自营出口销售收入-货款 671220结转销售成本： 借：自营出口销售收入 511500 贷：发出商品 5115006、10日，根据出口黄酒3%的佣金，将应付暗佣入账，汇率6.78元 借：自营出口销售收入-佣金 20136.60贷：应付外汇账款 20136.60 （US$99000*3%*6.78）7、20日，收到银行转来的收汇通知，扣除124美元手续费后将其余部分存入外币存款账户，汇率6.77元 借：银行存款-外币存款 669390.52 (US$（99000-124）*6.77) 财务费用-手续费 839.48 (US$124*6.77) 汇兑损益 990.00 贷：应收外汇账款 671220 （US$99000*6.78）8、21日将应付暗佣汇付美国B公司，当日汇率6.77元 借：应付外汇账款